企業如何建立健全完善的內部控制制度

長春理工大學經管學院 鄭威長春理工大學計劃財務處 張欣

隨著我國企業改革和資本市場的迅速發展，企業內部控制的研究和規范建設也取得了迅猛發展。然而近年來，隨著重慶開縣川東鉆探公司井噴的特大事故，三鹿奶粉事件的曝光，中航油新加坡公司發生的投資金融衍生品的巨虧事件等重大問題的出現，越來越多地暴露出企業的經營風險。因此，企業內部控制的問題也越來越受到管理者的重視，如何建立健全完善的內部控制制度，就成為企業經營成敗的關鍵。

1 建立完善的企業內部控制環境

1.1 轉變企業領導層的經營管理形式

企業領導層的經營風格和管理理念在相當大的程度上嚴重影響和制約著企業內部控制的最終結果，他們的道德修養及價值觀直接影響著企業的文化。企業領導必須樹立現代企業經營的理念，對內部控制的重要性做到徹底完全地了解，并根據企業的自身特點制定出切實可行的內部控制制度。如果企業領導不愿建立內控制度或不能遵守建立的內控制度，控制環境將會受到很大的影響。

1.2 制定與企業發展相適應的考核標準，并進行有效的績效考評

績效考評是績效管理的必經階段，績效管理的目的不是為了考評，雖然績效考評往往作為員工任用、崗位調配及確定員工勞動報酬與培訓的依據，但考評的更重要目的是找出差距，分析出現問題的原因，提高員工的工作效率和企業的績效，使績效管理更加優秀，使績效考評成為經理和員工共同的機會。

根據崗位的不同設立具體的適應企業各個部門的完善的內部控制考核標準，并做到盡量量化該考核指標，目的是防止績效考核隨意性過大，保證績效考核工作的公平性。只有完善的考核標準和量化的考核指標才能得到企業員工的重視與信服。同時還要配合一些必要的獎懲措施，將整個工作目標與個人工作業績考評緊密地聯系起來，與職務升降掛鉤，并以此作為該部門員工獎罰標準，建立適合企業特點的投訴舉報制度和舉報人保護制度，對嚴格執行內部控制制度的，給予精神鼓勵和物質獎勵;對于違規違章的堅決給予行政處分和經濟處罰，這樣才能調動員工的積極性，才能提高企業內部控制的實施水平。

1.3 建立完善的人才培養制度，提高企業員工的綜合素質

企業的內部控制是近幾年才被逐漸重視起來的，對于內部控制人才的培養當然就需要一些時間，因此人才短缺就成了一個很難解決的問題。由于企業內控相關方面的塑造者是企業的全體員工，為了達到科學有效的內部控制，就要求員工必須在各方面都要具備良好的素質。如果員工自身崗位能力強并且敬業，就能很好地塑造內部控制的各方面因素及其相互關系，并在實際執行中產生良好的效果；反之，如果員工不能勝任本職工作或者精神態度不能達到要求，就難以達到內控效果，從而出現大的弊端。在這種情況下，企業有必要組織全體員工加強內部控制理論知識的學習和理解，使員工充分了解到內部控制的不足之處以及所能帶來的不良后果，充分調動員工的積極性和工作熱情，并且積極獻計獻策去尋找解決這種狀況的有效方法，以此來加強內控方面人才的培養。另外也可以聘請外部中介機構的專業知識人才來給員工做培訓，幫助企業培養內部控制方面的人才，幫助企業更快更好地去完善內部控制體系。

2 加強企業的內部監控

2.1 重視對企業內部控制的監督

內部監督是內部控制的一項重要工作，只有對企業內部控制制度的執行情況進行有效的監管，才能獲取制度是否按規定嚴格執行、執行效果怎么樣等信息，這樣也才能從這些反饋信息中發現內部控制制度中還存在哪些需要修改的問題，企業才能不斷地揚長避短，最終制定出更適合企業的完善的內部控制制度，發揮其在實現企業戰略目標中的重要作用，滿足企業發展的需要。

2.2 充分發揮內部審計的作用，建立健全內部審計的監督體系

內部審計作為單位的一個管理部門，對企業的管理工作起著非常重要的作用。由于企業的管理信息絕大部分來源于會計資料，而會計資料的可靠性取決于它的真實程度。因此，企業應當建立一個獨立于其他職能部門的、有效全面的并能直接向董事會或審計委員會負責的內部審計機構，建立內部控制缺陷糾正、改進機制，充分發揮監控效力，保證其權威性。對于內部審計人員應給予充分的工作權限，保證內部審計機構和人員的有效工作，以便及時發現和解決內部控制過程中出現的問題，并能夠把重大的問題以書面報告的形式及時送達最高管理層。這些問題不僅包括對會計賬目、會計報表進行監督、審核，稽查、評價內部控制制度以及企業內各組織機構執行指定職能的效率，還包括對企業部門管理和關鍵崗位管理人員的控制監督。

另外，內部審計還可以協助企業領導與公司外部審計人員直接溝通，取得改進企業內部控制制度的建設性意見，有利于公司保持良好的內部控制，促成良好控制環境的建立。

3 擁有通暢的企業信息傳遞通道

企業的持續發展離不開信息的傳遞，它是內控效率提高的有效保障。企業運營和控制中必不可少的一些信息會直接影響企業內部控制的效率和效果，只有對那些能夠大幅度提高企業內部控制效率的信息進行篩選、甄別，才能準確、有效地在企業內部、在管理層和員工之間進行全方位傳遞，才能便于企業及時做出規劃和調整，才能便于員工執行。因此，企業應該重視內部信息傳遞系統的建設，避免信息失真，保證信息暢通傳遞。

3.1 直接溝通

企業可以通過管理信息系統準確、無誤地把管理層的指令精準地傳遞給每個部門的執行人員，企業的管理者也可以通過管理信息系統查看指令的執行情況，這樣既節省了很多中間不必要的環節，又避免了由于信息傳遞的中間環節太多而造成的信息滯后和失真問題。

3.2 公正獲取信息

企業可以依靠計算機和網絡來直接傳遞信息，使企業的員工可以直接公正地獲取相關信息，避免了傳達者因為缺乏責任心或者由于不了解內部控制制度而違反相關的規定。

3.3 計算機控制

采用先進的電子信息技術，可以改進增強企業內部控制制度的嚴密性和高效性，增強了企業內部控制制度的各項機能。

4 建立有效的內部會計控制制度

目前，會計工作中尚且存在一些如會計信息不太真實等方面的問題，導致這種情況發生的主要原因是因為企業沒有一個完善有效的控制體系，而有效的會計系統的建立和會計控制的實施則是內部控制制度的關鍵。

為了保證內部會計控制制度能有效地發揮作用，并使之不斷地得到完善，企業必須定期檢查內部會計制度是否被有效遵循，執行過程中還存在什么問題，如果存在問題應該立刻查找原因并采取有效措施進行糾正。對于那些嚴格執行內部會計控制制度的，應給予鼓勵和適當的獎勵。而對于那些違規違章的，堅決給予行政處分和經濟處罰，只有做到賞罰分明，壓力與動力相結合，才能最終達到目的，使制度真正落到實處。

在我國新頒布的《基本規范》中就明確指出了“內部會計控制制度能夠規范單位會計行為，保證財務會計信息的真實性。”一方面單位的領導層需要掌握來源準確、可信度高的財會信息，以備在企業的經營管理中能夠做出準確的決策；另一方面企業的董事會成員等也需要可靠的財務報表信息，據此做出是否繼續投資或者借貸等重大決定。另外，嚴謹完善的內部會計控制制度可以有效地防止差錯的發生，并能及時糾正出現的錯誤、阻止舞弊行為的發生，在一定程度上控制和制約企業財產物資的采購、計量、入庫、保管，保護企業資產的安全與完整。

總而言之，內部控制制度的建立健全與完善對企業的生存和發展起著至關重要的作用。完善的內部控制制度是推動企業創新的制度，是企業在市場經濟下必然而且必需的選擇。隨著市場經濟的進一步完善、企業員工綜合素質和能力的不斷提升、法律監管能力以及審計力度的不斷強大，在各方面共同的努力下，企業內部控制的有效性必將會得到進一步的完善。

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