淺談通信企業營業款稽核管理

中國聯通內蒙古分公司 秦華

淺談通信企業營業款稽核管理

中國聯通內蒙古分公司 秦華

通信企業營業款是指通信企業各級營業部門或代銷代辦渠道按資費標準給用戶辦理各類通信業務時直接向用戶收取的費用。

一、通信企業營業款重要性稽核

稽核要點包括：檢查營業款管理規章制度是否完備；處理流程是否細節完備、形成閉環、有無疏漏；稽核內容應包含在管理制度和處理流程中，有明確規定和要求；按崗位不兼容原則對營業款稽核、收款、對賬分設多人，互相監督與稽核。

二、通信企業營業款準確性稽核

稽核要點包括：

其一，現金準確性。主要包括：一是計量準確性。檢查營業員為用戶辦理業務、收取費用是否符合企業的資費文件以及相關協議的要求，特殊情況的收費需要有上級部門或主管領導的批示和簽字；免收費業務的收費是否符合有關規定；收費項目是否列錯。二是收取準確性。營業員向用戶收取的現金與計量的款項費用一致，不能出現少收、多收或錯收的情況。三是交繳準確性。檢查各營業網點系統銷帳記錄，核對銀行到賬情況或銀行存款憑證，確認繳費是否足額準確。

其二，報表準確性。主要包括：一是營業日報表準確。稽核營業日報填寫是否規范，賬目類型選擇是否正確，歸檔資料是否完整。二是營業月報表準確。稽核月累計數據與當月各日報表數據合計值是否相等，賬目類型是否正確。三是財務報表對營業款賬務處理準確。

其三，憑證準確性。主要包括：一是發票使用準確。如領取、發放、回收有無登記，是否有相關人員簽字；發票票號、機上編號是否銜接，作廢票據用戶聯、記賬聯、存根聯是否齊全；次日的發票號與前日的發票號是否銜接，有無缺漏；開具發票是否規范，有無大、小寫不符、涂改或漏項等問題，手工填寫發票是否準確規范等。二是退款憑證準確。為保證用戶退費正確，需稽核退費發票、收據、《退款憑證》、證件、退費說明等相關資料是否完整；《退款憑證》上是否有用戶、操作人、復核人、負責人的簽字；是否有退款審批流程等。三是其它憑證準確。當營業款與賬目不對應時，每一筆不對應錢款都應有相應的批條、欠條或管理臺賬明細。

其四，關系準確性。主要包括：一是營業日報表、發票、錢款賬實相符。稽核這三點是否滿足“營業日報表金額總計＝發票金額總計＝現金收款數＋轉賬支票進款數”平衡公式。二是系統營收款與銀行到賬金額一致。稽核二者之間是否存在差異，以及發生差異的原因分析。三是銀行存款實際到賬總額與月報表營業款總額一致。對銀行月度對賬單和營業月報進行比對，是否存在差異以及差異原因分析。四是收款、繳款、系統報表三方對賬結果一致。每月初財務出賬后由財務部門牽頭組織營業、計費、財務等三個部門進行營業款對賬。五是代收機構繳款與企業銷賬數據一致。代收機構主要指為通信企業代收話費等費用的郵政、銀行等機構。稽核銀行對賬工作日志，驗證代收機構繳款與企業銷賬數據是否一致、及時，單邊賬是否得到及時準確處理。六是代理商代收費收款與入賬數據一致。稽核代理商提供的收費明細，與代理商上繳的資金或提供的銀行進賬憑證進行核對，查看是否一致，并及時入賬。

三、通信企業營業款安全性稽核

稽核要點包括：

其一，存放環境的安全性。其是指每個營業員及營業網點對當日收取的現金和庫存現金的保管。營業員在辦理業務途中有事離開柜臺，需要鎖好保險柜，鑰匙隨身攜帶，退出營業受理系統，回到柜臺后再重新開啟。營業網點對當日營業尾款應理清封裝后存放在保險柜中，待第二日送繳銀行。保險柜鑰匙和密碼應由專人保管，密碼嚴格保密并定期更換。必須更換保險柜時，要辦理以舊換新的批準手續，注明更換情況備查。

其二，運輸過程的安全性。對于通信企業來講，由于以往承擔普遍通信服務的義務，營業網點遍布全國，深入到鄉鎮旗縣及偏遠農村牧區，有些地區沒有銀行網點分布或者銀行數量極少，距離中心城鎮地區距離較遠。這種情況下要保證通信企業營銷末端營業款安全、及時、足額回籠就要采取多種方式。一是在渠道推廣上應大力發展委代辦業務，企業與代辦戶簽定代理代辦協議時，要求代辦戶交納一定的保證金。代辦戶代收話費采取話費買斷或墊付方式。企業應在協議中規定盡可能早的代辦戶返款日期，返款截止日期一般不得超過客戶繳費截止日期的10個工作日。二是大力發展預付費用戶，推廣充值卡、網上營業廳、手機銀行等方式繳納費用或辦理各種業務，以電子流的方式減少現金實物在途流量和時間。

其三，尾款的安全性。對通信企業而言，一般都要求在每日下午某個時間之前將當日營業款清點后入款包，交接款員送交銀行。對此時間以后的營業進款則作為尾款，在當日營業時間結束后存入保險柜，第二日上班后送存銀行。這個時間點各通信企業營業網點各有不同，一般多在正常日營業結束時間之前半個小時到一個半小時之間。在實際工作中也曾檢查發現過有些營業網點為圖省事，甚至下午兩點即進行第一次營業款繳款，導致營業滯留尾款甚至達到日營業額的50%。

其四，資金的安全性。款包、現金、支票、銀行進賬單之間的轉手交接必須由相關人員填寫交接簿備查，交接物品必須分毫不差，以防出現營業款中途挪用等現象。營業交款次日由專人到銀行點款并填進賬單入公司賬戶及及時送交轉賬支票。每月結束后營業帳要按要求裝訂歸檔妥善保管備查。

四、通信企業營業款及時性稽核

稽核要點包括：營業款必須做到日清日結，及時送交銀行。根據營業日報和銀行回單檢查每個營業網點是否每日將當日收取的現金及時送存銀行；營業日報在當日營業結束后打印稽核，營業月報在月末或下月第一日匯總打印，完成稽核；每月初進行營業款收款、繳款、系統報表三方對賬對賬；代收機構及合作商營業款繳款及時；對先打單的買斷欠費客戶和集團客戶要及時收回欠費，否則會造成營業款結算余額較大。

（編輯 杜昌）