能力本位下稅務籌劃課程實踐教學體系構建

西南大學 宮義飛

能力本位下稅務籌劃課程實踐教學體系構建

西南大學 宮義飛

在市場經濟體系不斷發展的過程中，企業管理者開始逐漸意識到現代成本管理的重要性，遵循企業價值最大化的財務管理目標滲透到了企業每一層級的經營管理活動之中。在既定的生產經營條件下，如何有效的節約成本已成為企業發展過程中面臨的重要議題。尤其是作為成本重要組成部分的稅收成本，其稅務籌劃問題引起了企業經營管理階層的高度重視。而與大量的市場需求相悖的是，目前稅務籌劃人才的供應跟不上市場需求的步伐。嚴峻的人才供需矛盾，促使筆者開始思考如何有效的對該門課程的教學方法進行科學式的整合，以盡快適應日益提高的市場需求現狀。

一、稅務籌劃課程的設置宗旨

稅務籌劃是納稅人在法律規定許可的范圍內，通過經營、投資、理財活動的事先籌劃與安排，以充分利用稅法所提供的包括減免在內的一切優惠，以期實現稅后利益最大化。從定義中可以看出，稅務籌劃課程是建立在稅法、成本、投資及管理學等多門專業課程基礎之上的一門綜合性學科。設置該學科的主要宗旨是培養及凸顯學生的綜合應用能力，具體表現在通過稅務籌劃過程的訓練，使學生從中學習、掌握并領悟稅務籌劃的基本原理和方法，提高企業經營利潤的能力，從而實現企業追求的成本費用最小化、利潤最大化以及企業價值最大化的終極目標。該學科較強的應用性特征對學生的業務能力提出了更高的要求，具有不同業務能力的人在處理同一項業務時常常會得到截然不同的結果。

二、現行稅務籌劃教學方法的缺陷

（一）教材建設開發薄弱 目前可供各大高校教師參考的稅務籌劃教材比較有限，僅有的稅務籌劃教材在四大主要模塊，如投資稅收的籌劃、經營稅收的籌劃、籌資稅收的籌劃及分配稅收的籌劃安排上，無論是內容還是結構體系都很類似。另外，陳舊落后的教學案例也無法體現變化多端的市場現狀，更無法體現結構龐雜的新稅法體系。教材建設的滯后現象已經嚴重制約了以培養應用能力為主的稅務籌劃人才目標的實現。面對新的教育使命，改革現有的教材建設體系勢在必行。

（二）實訓模擬及實踐教學環節形同虛設 從對重慶各大高校的調研結果來看，稅務籌劃學科的教學沿用了傳統的本科教育模式，主要以基礎教育為主，從授課學時的分配上可以看出，實訓模擬及實踐教學學時總數占該學科授課學時總數不到15%，并且多數學校在課程實訓環節，還停留在傳統的手工實訓和少量的電算化模擬操作，實訓的內容單一，僅側重于經營環節的稅務籌劃。除此之外，粗制濫造的實訓模擬教材以及簡易化的實踐教學基地的選擇都無法令學生感受到真實的業務交易環境，更無法成為培養學生專業應用能力的有效平臺。

（三）高水平師資隊伍短缺 要想培養出一批能適應市場需求的高層次的稅務籌劃人才，高水平的師資隊伍建設至關重要。這要求教師不僅具備精通的專業知識及廣博的基礎知識，而且還要具備極強的實踐性知識及施教能力。目前，從實地調研的結果來看，承擔稅務籌劃課程的教師平均年齡在35歲左右，大多都是從高等院校畢業后直接走進學校從事教學工作的，這些教師實踐經驗比較缺乏，往往只能照本宣科。

為了更好的培養學生的創新思維以及較強的應用能力，構建以實踐教學體系為主的新教學體系顯得尤為重要。

三、稅務籌劃課程實踐教學體系構建

（一）合理分配理論教學與實踐教學學時比重 稅務籌劃課程實踐教學體系的構建應充分體現應用性與能力導向的人才培養模式，在授課學時的分配上，除了注重理論教學以外，更要突出實踐教學。具體而言，實踐教學應遵循三條線,即以系統的課堂理論教學為基礎,以集中實踐教學為重點,以實訓仿真模擬為重要補充，實踐教學環節應占整個教學授課學時的30%左右,使學生真正達到無磨合期零培訓的就業目標。

（二）實訓模擬仿真訓練及實踐教學平臺搭建 為了使新的教學計劃能夠順利進行，在校內實訓教學階段，應建立現代化的綜合信息化模擬室，充分的將現代網絡技術，多媒體技術等滲透在模擬實訓的各個階段。在單項模擬實訓部分，按照稅務籌劃的重要組成模塊分別進行實訓，如投資稅務籌劃、經營過程稅務籌劃、籌資過程稅務籌劃等；在綜合實訓部分，就處于仿真環境狀態下的整體模塊進行相應的實訓，其主要目的是培養學生對所掌握的稅務籌劃知識的綜合運用。在校外實習基地的建設過程中，著手建立實訓與實習、就業與實習相結合的一體化實習基地。一是校內實訓與校外實習相結合。學院與實習單位聯合，構建人才培養使用機制。具體而言，在稅收、財務、管理以及稅務籌劃課程的學習基礎之上，將學生分批輸送至用人單位進行跟蹤學習、觀摩，使學生在納稅籌劃環節、核算環節及納稅申報環節有感官性的了解。二是觀摩階段結束之后，學生需要再次回到仿真環境狀態下的校內實訓模擬室進行整個綜合模塊的訓練，從而使學生對納稅籌劃技能在感官認知的基礎之上有了進一步的理解。三是學院應主動與就業單位建立長期業務聯系。在綜合實訓模擬結束之后，學生應能獨立從事稅務籌劃工作，由于仿真模擬狀態的實習有其固有的缺點，而進一步的就業單位的實習訓練可以使學生對稅務籌劃能力有深刻的理解與認識，從而在真正意義上幫助企業節約了稅收成本，提高了企業經濟效益。而與此同時，表現較好的學生還可留在就業單位，從而實現了實習與就業聯動的校企合作新模式。

（三）“混合型”師資隊伍的構建 稅務籌劃能力的培養是建立在理論與實踐融合的基礎之上的，而要使二者完美的結合必須輔之以“混合型”師資隊伍的搭建。而這需要從以下幾方面做起：

第一，專職教學人員除了應具有深厚的專業理論知識之外，還應具備豐富的教學實踐經驗。著力加強雙師型隊伍的建設，并定期的有針對式的開展不同形式的培訓，大力支持教師的專業崗位技能的培訓，以此來杜絕陳舊落后、照本宣科式的教學模式。

第二，配備專門的課堂實訓模擬人員。課堂實訓模擬人員承擔的主要工作是通過模擬真實的企業環境，將學生掌握的專業知識轉化為可應用的實際技能。在實際開展課堂實訓模擬教學之前，選擇一本優秀的教學模擬實訓教材至關重要，主要應以面向二十一世紀教材、普通高等教育十一五國家級規劃教材或會計領軍系列教材等為重點參考教材。在課堂實訓環節，課堂實訓模擬人員應將本課程分解為重要的模塊，并應將每一模塊的理論知識進行串通，在此基礎之上開展相應的實訓活動。通過模擬仿真的實驗環境，使學生能夠了解會計實務，提高會計實際操作水平。

第三，應主動積極地加強與企事業單位的交流與合作，聘請一批來自企業、事務所的具有較強實踐經驗的專家如財務總監、注冊會計師等以專題報告的方式結合相關的案例向學生傳輸行之有效的稅務籌劃方法，在最短的時間內對復雜的知識體系進行高效率及科學化的梳理，促使學生對稅務籌劃知識真正的達到融會貫通，心領神會。

四、稅務籌劃課程實踐教學效果檢驗

（一）教學方法改革與創新檢驗 實踐教學效果是否與實踐教學目標相匹配，這需要相關的考核指標進行評價。

在創新性的教學改革方法全面開展之前，學院應組織負責稅務籌劃課程的教師對該種教學方法的有效性進行檢驗。可將兩組班級當作實驗對象，其中一組班級（含有4個班級）按照原有的教學方法即象牙塔式的高等教育培養模式進行常態教學，而另一組班級（含有4個班級）按照創新性的教學方法進行教學與指導。學期之后按照學生的專業理論知識得分及相應的業務技能得分對兩組班級進行對比檢驗，以此方法判定該創新性的教學改革方法能否全面展開。

（二）教與學考評體系建立 對于學生學習效果的考評機制上，應改變過去一張試卷定乾坤的單一考核方式，凸顯能力與就業為本的高等教育人才培養理念，采取分項比例考核的方式，如可實行5：4：1的考核模式，即期末考試成績占50%，業務模擬實訓及校外實習考核占40%，作業等平時成績占10%，充分突出技能考核，即將理論知識學習、職業能力訓練與學生成績考核緊密結合起來，充分發揮能力與就業為本的導向作用。而合理的教學考核指標是提高教學質量的有力保障手段。對教師教學效果的考核上，應廢棄只看卷面成績的陳舊落后的考核方式，而應從教師的教學態度、教學內容和教學效果三方面做出科學合理的考評結果，可遵循3:3:4的比例進行考核。在教學態度方面，可依據承擔教學任務的積極性、開展備課工作的及時性等指標進行考核，而在教學內容的考核上，可設置反映理論前沿性、實訓實習難易度的指標進行考核；而在教學效果方面，應從理論知識得分、實訓實習表現等多個指標進行考核。這樣，通過細化的教學質量評價指標可充分調動專業教師的主觀能動性與工作積極性，為進一步提高教學質量奠定了堅實的基礎。

［1］沈英：《國際化會計人才培養模式研究》，《財會通訊（學術）》2006年第4期。

［2］孫錚、王志偉：《加入WTO后中國會計高等教育面臨的挑戰與前景》，《會計研究》2006年第2期。

［本文獲教育部人文社會科學一般項目（青年基金）（編號：10 YJC630059）、西南大學2010年度博士科研基金項目（項目批準號：SWU10335）資助］

（編輯 劉 姍）