淺談基層經濟責任審計成果的利用

馮 茜

（大慶市讓胡路區審計局，黑龍江 大慶 163712）

淺談基層經濟責任審計成果的利用

馮 茜

（大慶市讓胡路區審計局，黑龍江 大慶 163712）

經濟責任審計結果的轉化利用是經濟責任審計工作的關鍵所在。提高審計結果利用率的途徑，一是強化任期經濟責任審計的力度，科學安排經濟責任審計計劃；二是拓展審計內容，全面開通審計信息渠道；三是加大與有關部門的配合，完善聯合審計制度，等等。

經濟責任審計；成果；利用

經濟責任審計結果的轉化利用是經濟責任審計工作的關鍵所在，也是經濟責任審計工作發揮作用有效程度的體現，它直接關系到經濟責任審計工作能否長期有效地開展。如何提高審計結果的轉化利用，是實踐工作中普遍感到棘手的問題。

一、影響審計結果利用的主要因素

（一）實效性不強。主要在一些地方，大多開展的領導干部離任后的審計，一些領導已在新部門任職，審計部門按照紀委、組織部門的要求進行例行審計。由于一部分領導干部已升遷或者平調，不僅領導干部本人不重視，而且被審計單位處于消極應付狀態，尤其是對已升遷的領導干部，被審計單位人員不愿意提供真實情況，文過飾非，并粉飾其成績。對于平調和已退休的領導干部，被審計單位配合不主動、不積極，審計工作處于被動局面。

（二）質量不高。地方黨委、政府希望通過審計后能提供利用價值較高的審計信息，但由于部分經濟責任審計沒有從傳統的審計方式中分離出來，主要表現在審計的基本情況不清，或者單純的羅列數據，具體體現在“三多三少”，即審計出來的問題以反映單位的問題多，而涉及個人的問題較少；審計評價反映工作成績的較多，而反映經濟活動的決策、監管、執行情況的較少；審計情況定性的反映多，而定量的較少，因而使各級黨政部門對審計結果無法利用或利用的較少。

（三）信息渠道不暢。審計信息不暢的原因主要來自三個方面：一是審計部門自身沒有開通審計渠道，實行“封閉”審計；二是只審計調查了被審計單位有關人員的情況，而沒有向紀檢、司法、財政等綜合部門審計調查有關情況，同時也沒有利用新聞媒體進行公示；三是審計調查和座談的方法落后。

（四）與其他部門配合不夠。目前在經濟責任審計查證中，主要由審計部門獨立完成。由于審計職能的限制，使一些深層次的問題僅靠審計手段難以查證。一是審計外調的難度加大。審計外調中一些單位和個人以不屬于審計監督對象為由拒絕，或不提供真實情況。二是對一些審計調查事項需要紀檢、司法部門及時介入的沒有抓住有利時機，使一些案件線索放棄。

二、原因分析

（一）將經濟責任審計與財務收支審計等同，觀念陳舊。經濟責任審計和財務收支審計的最大特點是實行人格化的審計，其主要目的是要弄清領導干部任期內履職情況，因此，它同財政財務收支審計的區別在于問題產生的根源和領導干部應負的責任。而在審計中對問題往往只注重表面現象，對已發現的問題沒有進行深挖細查。

（二）審計人員的素質不適應。一是審計人員綜合素質不適應經濟責任審計的要求，具有較強的財務專業知識，而缺乏其他方面知識，對一些審計項目績效難于評價；二是一些審計人員政治素質不高，導致審計的重大問題不能揭示和反映。

（三）審計評價標準不易把握。經濟責任審計必須建立規范的審計評價標準，實行定量分析與定性分析相結合，特別是對收入、支出的合理、合法性必須通過定量指標來說明，有關部門才能利用。由于缺乏必要的考核標準，不能考核其支出的合法性、效益性，這在一定程度上影響了審計結果的利用效果。

三、提高審計結果利用率的途徑

（一）強化任期經濟責任審計的力度，科學安排經濟責任審計計劃。以領導干部任期經濟責任審計為主的方式，由經濟責任審計領導小組或組織部門將每一年度需審計的對象年初將計劃一次性下達到審計部門，這樣既有利于促進審計工作的規范化，又有利于審計關口的前移；在具體方式上實行“先審計、再任免”方式；建立健全經常性審計機制，將監督關口前移，實行任中審計、年度審計和離任審計相結合，確保將領導干部有計劃地納入審計監督范圍。

（二）拓展審計內容，全面開通審計信息渠道。一是必須將黨員領導干部廉潔從政的規定納入審計范圍。要將規定歸納的禁止和不準違犯的行為，作為領導干部是否為官清廉的審計評價依據。二是全面開通審計信息渠道。要通過審前新聞、政府、被審計單位審計公示，開通電子信箱，采用聯合座談、個別座談、外部延伸、審計結果公示等方式保證審計信息暢通。三是實行審計結果公告制度。應通過將審計的情況在被審計單位公告的方式，征求被審計單位對審計報告的意見；將形成正式的審計結果報告對社會公眾公告，從而推動經濟責任審計工作。

（三）加大與有關部門的配合力度，完善聯合審計制度。一是實行直接聯合審計方式。通過審計、紀檢或司法部門聯合審計，從根本上解決審計執法手段不足的矛盾。二是實行審計部門先行審計。對審計出的有嫌疑的案件線索及時與有關部門通氣，提請司法、紀檢等部門提前介入。三是建立案件互移制。即紀檢、司法部門對涉及到領導干部有舉報線索或需審計部門鑒定的事項應及時移交到審計部門，逐步建立起雙向聯合審計制。四是建立審計報告的規范文本，提高審計結果利用率。

（四）建立審計評價體系，確保審計評價的科學性。一是應按行業制訂不同的經濟責任評價標準，利用財政績效評價標準的有關指標進行考核。二是在一個地方，審計部門應明確經濟責任評價的內容和標準，確保評價內容的一致性，提高利用率。

（五）建立成果轉化機制，提高審計成果的利用率。一是定期召開經濟責任審計領導小組會議，研究解決審計中遇到的困難和問題，特別是對審計中發現的共性問題和在審計報告中沒有反映的事項應進行通報。二是建立經濟責任動態檔案，對領導干部進行動態管理。將審計結果報告放入領導干部檔案，作為干部管理的參考依據；紀檢監察部門要建立廉政檔案，把審計結果作為領導干部廉潔自律的重要依據。三是通過制定法規把干部任免與任期經濟責任審計有機結合起來。凡正職調動，其審計的材料要同其他材料一起上報，作為研究干部任免意見的直接參考依據，強化審計成果利用力度。

（六）提高審計人員素質，建立審計質量追究制。審計人員的素質是決定審計工作質量的關鍵。要通過強力推進計算機審計和提升審計人員政治、業務素質，自覺運用唯物辯證觀和科學發展觀來指導審計工作。強化廉政責任建設。審計人員如出現不廉潔問題審計組長負連帶責任，審計組長出現不廉潔問題分管局長負連帶責任，分管局長出現不廉潔問題局長負連帶責任。誰出現廉政方面的問題，取消當年的年度獎和各種評先資格，視其情節進行經濟處罰、行政處分。通過制度、機制建設，不斷提高經濟責任審計的質量和效果，促進審計結果利用率的提高。

〔責任編輯：李 霞〕

F239.47

A

1002-2341(2011)02-0113-02

2011-02-14

馮茜（1976-），女，黑龍江大慶人，審計師，從事經濟責任審計研究。