淺議現(xiàn)代企業(yè)財務(wù)管理

□文/劉 麗

財務(wù)管理是企業(yè)經(jīng)濟管理的重要部分，從20世紀中葉開始，以電子計算機技術(shù)為核心的第三次技術(shù)革命，根本改變了人類的生產(chǎn)和生活方式，使整個社會逐步進入一個全新的知識經(jīng)濟時代，傳統(tǒng)財務(wù)管理的一些觀念和內(nèi)容也面臨著嚴重的挑戰(zhàn)。因此，企業(yè)有必要對現(xiàn)代企業(yè)財務(wù)管理進行研究，以適應(yīng)經(jīng)濟發(fā)展。

一、現(xiàn)代企業(yè)財務(wù)管理的內(nèi)容及應(yīng)用

財務(wù)管理就是對企業(yè)財務(wù)活動的管理，企業(yè)的財務(wù)活動有資金籌集、資金投放和使用、資金收入和分配三個過程。因此，財務(wù)管理的主要內(nèi)容就包括籌資管理、投資管理、股利分配管理等三項。現(xiàn)代企業(yè)財務(wù)管理能夠使企業(yè)經(jīng)濟核算順利進行，實行經(jīng)濟核算就是要對企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程中發(fā)生的資金占用、生產(chǎn)消耗和生產(chǎn)成果進行經(jīng)常、系統(tǒng)地紀錄、計算、控制與分析，保證以較少的資金占用和消耗，以取得較好的經(jīng)濟效益。經(jīng)濟核算是管理企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動的基本原則，也是企業(yè)提高經(jīng)濟效益的重要手段。財務(wù)管理是利用價值形式對企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動所進行的管理。全面經(jīng)濟核算在現(xiàn)階段對生產(chǎn)中的消耗、占用和成果進行綜合比較也要借助于價值形式。兩者有著密切的聯(lián)系。經(jīng)濟核算所要研究的經(jīng)濟效益，主要通過財務(wù)指標(biāo)如資金、成本、收入等表現(xiàn)出來，通過對財務(wù)指標(biāo)的分析可以考察一個企業(yè)經(jīng)濟效益的好壞。經(jīng)濟核算要求對生產(chǎn)中的消耗、占用和成果進行記錄、計算、對比和控制，要求企業(yè)做到以收報支，增加盈利，提高資金使用效果，這些大都要通過財務(wù)管理來實現(xiàn)。進行財務(wù)管理，要根據(jù)利用價值形式對企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動進行綜合性管理的特點，促使生產(chǎn)經(jīng)營的各個環(huán)節(jié)認真講求經(jīng)濟效益。

二、現(xiàn)代企業(yè)財務(wù)管理的原則

（一）成本效益原則。在企業(yè)財務(wù)管理中，既要關(guān)心資金的存量和流量，更要關(guān)心資金的增量。我們知道，講求經(jīng)濟效益，要求以盡可能少的勞動墊支和勞動消耗，創(chuàng)造出盡可能多和盡可能好的勞動成果，以滿足社會不斷增長的物質(zhì)和文化生活需要。

（二）收復(fù)風(fēng)險均衡原則。在財務(wù)活動中，低風(fēng)險只能獲得低收益，高風(fēng)險則往往可能得到高收益。在籌資方面，發(fā)行債券與發(fā)行股票相比，由于利率固定且利息可在成本費用中列支，對企業(yè)留用利潤影響很少，可以提高自有資金的利潤率，但是企業(yè)要按期還本付息，需承擔(dān)較大的風(fēng)險。無論是對投資者還是對受資者來說、都要求收益與風(fēng)險相適應(yīng)，風(fēng)險越大，則要求的收益也越高。只是不同的經(jīng)營者對風(fēng)險的態(tài)度有所不同，有人寧愿收益穩(wěn)妥一些，而不愿冒較大的風(fēng)險，有人則甘愿冒較大的風(fēng)險，以便利用機遇謀求巨額利潤。無論市場的狀況是繁榮還是衰落，無論人們的心理狀態(tài)是穩(wěn)健還是進取，都應(yīng)當(dāng)對決策項目的風(fēng)險和收益做出全面的分析和權(quán)衡，以便選擇最有利的方案。

三、現(xiàn)代企業(yè)財務(wù)管理方法及措施

（一）財務(wù)預(yù)測方法。財務(wù)預(yù)測的作用表現(xiàn)在以下方面：首先，財務(wù)預(yù)測是財務(wù)決策的基礎(chǔ)；其次，財務(wù)預(yù)測是編制財務(wù)計劃的前提；再次，財務(wù)預(yù)測是組織日常財務(wù)活動的必要條件。

（二）財務(wù)決策方法。財務(wù)決策是指財務(wù)人員在財務(wù)目標(biāo)的總體要求下，從若干個可以選擇的財務(wù)活動方案中選擇最優(yōu)方案的過程。財務(wù)決策一般包括如下一些步驟：首先，根據(jù)財務(wù)預(yù)測的信息提出問題；其次，確定解決問題的備選方案；再次，分析、評價、對比各種方案；最后，擬定最優(yōu)標(biāo)準(zhǔn)，選擇最佳方案。

（三）財務(wù)預(yù)算方法。財務(wù)預(yù)算是企業(yè)全面預(yù)算的一個重要組成部分，是企業(yè)在計劃期內(nèi)預(yù)計現(xiàn)金收支、經(jīng)營成果和財務(wù)狀況的預(yù)算，是企業(yè)財務(wù)管理工作的一個重要環(huán)節(jié)。正確編制并認真執(zhí)行財務(wù)預(yù)算具有十分重要的意義。首先，它可以在財務(wù)管理中提高預(yù)見性，減少盲目性；其次，它可以為企業(yè)管理人員提供明確的預(yù)期目標(biāo)（這是判斷企業(yè)各部門實績的最好手段）；最后，可以通過預(yù)算的執(zhí)行不斷改進和協(xié)調(diào)企業(yè)各部門的行動步調(diào)，提高企業(yè)經(jīng)營管理水平。

（四）財務(wù)控制方法。財務(wù)控制是指在財務(wù)管理過程中，利用有關(guān)信息和特定手段，對企業(yè)的財務(wù)活動施加的影響或調(diào)節(jié)，以確保財務(wù)目標(biāo)的實現(xiàn)。它是財務(wù)管理人員為保證財務(wù)管理工作完成財務(wù)計劃目標(biāo)而采取的一系列行動。

（五）建立企業(yè)內(nèi)部財務(wù)制度。建立健全企業(yè)內(nèi)部財務(wù)管理制度，目的就在于確定企業(yè)內(nèi)部的財務(wù)關(guān)系，即企業(yè)內(nèi)部各部門和各級單位在財務(wù)管理方面的權(quán)責(zé)分工及利益分配關(guān)系，具體包括固定資產(chǎn)管理制度、流動資產(chǎn)管理制度、成本管理制度、財務(wù)收支管理制度、對外投資、內(nèi)部結(jié)算及各項獎懲制度等。企業(yè)內(nèi)部的財務(wù)制度就是國家統(tǒng)一財務(wù)制度的具體化，是企業(yè)組織、指揮和監(jiān)督資金運動，正確處理財務(wù)關(guān)系的準(zhǔn)則；它能使企業(yè)的各項經(jīng)濟活動有一個明確的價值政策界限，從而統(tǒng)一企業(yè)財務(wù)活動，全面完成財務(wù)管理的任務(wù)。企業(yè)在制定內(nèi)部財務(wù)制度時，應(yīng)認真貫徹企業(yè)財務(wù)通則和分行業(yè)財務(wù)制度，結(jié)合企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營特點，制定出切實可行的財務(wù)制度。在執(zhí)行財務(wù)制度時，要嚴肅、認真，并持之以恒。

四、如何做好現(xiàn)代企業(yè)財務(wù)管理

在知識經(jīng)濟時代，資本的概念發(fā)生了很大的變化，資本不僅包括物質(zhì)形態(tài)的以財產(chǎn)所有權(quán)為形式的財務(wù)資本，而且包括了可轉(zhuǎn)換為財務(wù)資本的非物質(zhì)形態(tài)的知識資本，即人的知識本身。因此，新經(jīng)濟下財務(wù)管理的基本要素面臨著從財務(wù)資本向知識資本的擴展，財務(wù)管理的內(nèi)容也將發(fā)生新的變化，財務(wù)管理仍然由財務(wù)管理目標(biāo)、財務(wù)關(guān)系、籌資、收益幾部分組成。

（一）做好企業(yè)財務(wù)管理目標(biāo)的創(chuàng)新。在科技創(chuàng)新和其成果轉(zhuǎn)化過程中產(chǎn)生了兩種后果，使得財務(wù)管理目標(biāo)的重新定位成為必要和可能。一是企業(yè)在原有財務(wù)管理目標(biāo)的指導(dǎo)下為追求狹隘的自身利益，采用造成外部不經(jīng)濟性的科技創(chuàng)新成果，造成環(huán)境的污染、生態(tài)失衡、資源耗竭、影響社區(qū)福利等，造成嚴重后果，引起社會各界的不滿；二是科技創(chuàng)新成果也為消除不良后果提供了可能，如污染治理技術(shù)為解決污染問題提供了可能，也使新的財務(wù)管理目標(biāo)定位成為必要。

（二）做好企業(yè)財務(wù)關(guān)系的創(chuàng)新。企業(yè)財務(wù)關(guān)系，一般包括企業(yè)與投資者、受資者的財務(wù)關(guān)系，企業(yè)與債權(quán)人、債務(wù)人的關(guān)系，企業(yè)與政府部門的財務(wù)關(guān)系，企業(yè)內(nèi)部各單位的關(guān)系以及企業(yè)員工之間的財務(wù)關(guān)系等。知識經(jīng)濟時代這五類關(guān)系仍然存在，但主要側(cè)重于企業(yè)內(nèi)部即企業(yè)與員工的關(guān)系。知識經(jīng)濟時代知識要素在生產(chǎn)中起關(guān)鍵作用，但與其他生產(chǎn)要素與擁有知識是否愿意發(fā)揮其才能密切相關(guān)。因此，企業(yè)決策階層及財務(wù)人員應(yīng)當(dāng)從企業(yè)獎勵制度、人事選拔等方面去調(diào)動科技人才的積極性，這將決定企業(yè)能否生存，因此成為企業(yè)財務(wù)關(guān)系中最重要的組成部分。

（三）做好企業(yè)籌資管理。從籌資角度來看，來源于銀行的資金比重將有所下降，這主要是因為難以滿足銀行經(jīng)營對安全性和流動性的要求。由于網(wǎng)絡(luò)技術(shù)的飛速發(fā)展和計算機集成制造系統(tǒng)的廣泛應(yīng)用以及各種金融工具的不斷涌現(xiàn)，使得網(wǎng)上融資成為可能，融資的領(lǐng)域更加廣闊，加速了世界經(jīng)濟一體化。

（四）做好企業(yè)投資管理。人力資源、無形資產(chǎn)和風(fēng)險投資將成為企業(yè)投資決策的重點。工業(yè)經(jīng)濟時代企業(yè)生產(chǎn)要素的投入主要以設(shè)備、資本、原材料等為主。與之相聯(lián)系的財務(wù)管理比較注重固定資產(chǎn)投資、金融投資和運營資本管理，而對人力資源、無形資產(chǎn)階級和風(fēng)險投資的管理則關(guān)注較少。新經(jīng)濟最根本的特征是知識資本性經(jīng)濟，知識和技術(shù)對生產(chǎn)的作用越來越大，知識更新資本由于高投入的刺激而不斷地擴張，企業(yè)的資產(chǎn)結(jié)構(gòu)隨之發(fā)生變化。在新的資產(chǎn)結(jié)構(gòu)中，以知識為基礎(chǔ)的專利權(quán)、商標(biāo)權(quán)、商譽、計算機軟件等無形資產(chǎn)和以人才引進和開發(fā)為主的人力資產(chǎn)的比例將大大增加，在這種情況下，人力資源、無形資產(chǎn)和風(fēng)險投資必然成為財務(wù)管理的新領(lǐng)域。

（五）做好企業(yè)收益分配。財務(wù)資本與知識資本共享資本收益。工業(yè)經(jīng)濟時代的收益分配實行的是按資本分配制度，誰擁有資本誰分享收益。然而在新經(jīng)濟時代，知識必然成為分配依據(jù)之一，誰擁有知識，誰就可分享收益。這時，企業(yè)的參與者包括物質(zhì)資本的提供者、直接生產(chǎn)者、企業(yè)經(jīng)營管理者和知識創(chuàng)造者。其中物質(zhì)資本的提供者提供財務(wù)資本，憑借資本所有權(quán)分配企業(yè)收益；直接生產(chǎn)者從事生產(chǎn)經(jīng)營活動，直接賺取工資收入，而且也憑借管理知識資本參與企業(yè)收益分配；技術(shù)創(chuàng)新者一方面獲得工資收入，也要憑借技術(shù)知識資本，參與企業(yè)收益分配。

我國的企業(yè)財務(wù)管理機制從高度集中的計劃經(jīng)濟時期到目前市場經(jīng)濟時期，盡管經(jīng)歷了一系列的改革和創(chuàng)新，但是整個財務(wù)管理的模式仍未擺脫計劃管理的痕跡，財務(wù)管理滯后于市場經(jīng)濟對企業(yè)的要求，影響了企業(yè)的效益水平的提高，妨礙了現(xiàn)代企業(yè)制度的建立。因此，深化財務(wù)改革，挖掘財務(wù)潛能，提高財務(wù)管理水平，不僅是我們財務(wù)工作者自身發(fā)展的需要，也是建立現(xiàn)代企業(yè)制度的客觀要求。

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