游艇與稅負

潘洪其

近日，有網友發布一組“浙江省國家稅務局‘國瑞號啟航儀式”的照片，在網上引起圍觀和熱議。浙江省國稅局有關負責人回應稱，“國瑞號”是浙江淳安縣國稅局的工作用船，因淳安縣的千島湖上有1078個大小島嶼，島上有數百戶納稅戶，購買“國瑞號”游艇是為了提高流動辦稅工作效率，云云。

這個回應言之鑿鑿，卻根本經不起推敲，反而引來了輿論更大的質疑。在千島湖上流動辦稅需要工作用船，為何一定要購買豪華游艇呢？照此邏輯，難道到山區征收就必須開直升機，在城區征稅就必須開奔馳、寶馬嗎？一艘271萬元的豪華游艇，除了高昂的購置費用，裝修、維護、人員工資等等也耗費不菲，花納稅人的錢，怎能如此大方豪爽？再說了，身處千島湖旅游區，你以工作用船的名義買來游艇，誰能保證你不會用于或公或私的旅游接待呢？

原本只需要一艘普通工作用船，卻斥巨資買下一艘豪華游艇，如此一來，淳安縣國稅局的征稅成本不知要提高多少倍，納稅人繳納的稅款，不知有多少要被直接“抵扣”在這艘游艇上！一定意義上說，淳安縣國稅局買下的這艘游艇，就是多年來國家征稅成本居高不下的一個符號化隱喻，是中國人稅負水平持續走高的一個突出象征。

關于稅務部門的征稅成本，國家審計署2008年向全國人大常委會會議提交的一份審計工作報告，對此有權威的敘述和分析。該報告指出，稅務部門的征稅管理普遍存在“人頭經費偏高”、“辦公用房面積大幅超標”、“小汽車購置有大量的違規行為”、“各種招待費、會議費、培訓費和出國費用嚴重超標”等問題，如人頭經費一項，2006年18個省（市）稅務部門人均支出5.83萬元，遠高于全國機關工作人員人均2.3萬元的水平。而淳安縣為流動辦稅購置豪華游艇，可歸入上述第三方面問題。這些都是征稅成本高昂的直接表現。

數據顯示，1994年前中國征稅成本占稅收收入比例約為3.12%，1996年升為4.73%，近年來升至5%—8%。專家調研發現，一些地級市國稅部門的征稅成本占到了稅收收入的13.14%—19.29%，在一些區縣級國稅部門，這個比例甚至高達26%—50%。而在美國、新加坡、澳大利亞、日本、英國，這個比例分別為0.58%、0.95%、1.07%、1.13%、1.76%，幾乎可以忽略不計，與中國形成了鮮明的對比。征稅成本取之于納稅人，用之于征稅者，相當于納稅人花錢養稅務部門，讓稅務部門來向自己征稅，征稅“裝備”越豪華，征稅成本必然越高，意味著納稅人花的這筆錢就越多，稅負必然越來越重。征稅成本是納稅人稅負的一部分，是稅負水平高低的一個直接反映。

從另一個角度看，要從總體上判斷納稅人稅負的高低，需要考察納稅人（企業和個人）所納稅款占其收入的比例，以及政府稅收收入占GDP的比重、財政收入占GDP的比重、全部政府收入占GDP的比重等多項指標。《人民日報》最近刊文質疑《福布斯》雜志提出的“中國稅負痛苦指數世界第二”說法，認為中國的實際稅率雖然低于名義稅率，“無論采用哪種方式比較，中國稅負水平不可能排在世界前列”。《福布斯》雜志中文版總編輯隨即撰文回應，認為“稅負痛苦指數”包含了納稅人對納稅負擔的實際感受，中國的實際稅率雖然低于名義稅率，但納稅人能夠感受到的公共服務甚為欠缺，質量還有待提高。

關于中國人稅負的爭論中，有兩點是很清楚的：第一，中國尚未成為高收入國家，但宏觀稅收水平已達到高收入國家水平，這也是近年來國家財政收入得以高度增長（今年將突破10萬億元）的一個重要原因。第二，一些國家的“高稅負”伴隨著“高福利”，“稅負痛苦指數”并不高；中國則是“高稅負”有余而福利保障不足，“稅負痛苦指數”到底高不高，大多數納稅人當自有切身感受。

為降低稅務部門的征稅成本所體現的稅負，需要推行以“結構性減稅”為重點的稅制改革，以減少稅務部門的征稅支出，更要推行財政預算改革，強化人大對預算的審核與監督，嚴控稅務部門的預算支出。而要從總體上降低宏觀稅負水平，政府亟須一手進行結構性減稅，一手加大對公共服務和社會保障的投入，使納稅人在“一減（減少納稅支出）一增（增加福利所得）”之間，分享到經濟社會發展的實際利益。

千島湖上的一條豪華游艇，就這樣引申出征稅成本和稅負的話題。只有稅務部門類似的豪華游艇越來越少，只有納稅人的“一減一增”真正落到實處，中國的“稅負痛苦指數”才可望大幅降低。（作者為知名評論員）