當前服務業發展面臨的體制政策障礙及其對策建議（上）

文/浙江省發改委課題組

當前服務業發展面臨的體制政策障礙及其對策建議（上）

文/浙江省發改委課題組

編者按：根據省政府領導要求，針對當前服務業發展面臨的體制政策障礙問題，省發改委組織力量進行專題調研，深入商貿、物流、金融、科技、商務、信息、文化等各類服務業企業進行座談交流，認真聽取意見建議。課題組梳理出關于稅收、土地、融資、人才、市場、價格、管理、統計等八個方面的問題和建議，現分兩期予以摘要編發，供參考。

關于稅收政策

（一）主要問題

重復征稅。主要反映是營業稅重復繳納。服務外包、物流等行業，企業經常發生大量業務外包，發包方按照整個營業收入納稅的同時，分包方也要按照分包協議上的價款全額納稅。此外，交通運輸等行業固定資產投入大，但外購固定資產進項稅卻不能抵扣，實際上擴大了企業的營業稅應納稅額。由于存在重復征稅，服務業相對于制造業而言稅負偏重。制造業增值稅可以成本抵扣，實際稅負大致為3%；而服務業營業稅稅率一般為5%，稅負相對較重。

部分行業稅率偏高。一些服務業行業如倉儲業、物業管理業等，具有較強的準公共服務性質，盈利空間有限，理應適用較低的營業稅稅率。但在實際納稅中，倉儲業、物業管理業等都適用5%的稅率，相對于交通運輸業、郵電通信業、文化體育業等行業3%的稅率，明顯偏高。

稅收優惠涉及行業較少。2009年，國家在20個服務外包示范城市，對經認定的技術先進型服務業企業，減按15%征收企業所得稅。這一優惠政策僅限于服務外包企業，科技研發、工業設計等高技術含量的服務業企業，在提升產業競爭力方面具有很大作用，卻無法享受稅收優惠。此外，工業企業商品出口平均可享受13%左右的出口退稅，服務出口卻無法享受退稅政策，也在一定程度上制約了服務貿易的發展。

連鎖企業總部納稅政策落實難到位。國家早在2003年就明確規定，省內跨區域經營的連鎖企業實行向總部機構所在地統一繳納增值稅和所得稅，同時建議各級財政部門及時制定不同門店所屬地區間財政利益調整辦法，妥善處理好各級財政利益分配關系。但據企業反映，一方面總部機構所在地稅務主管機關并未對上繳稅收重新調整，造成實行總部統一納稅連鎖企業對當地稅收貢獻較少；另一方面，地方政府不支持總部統一納稅連鎖企業在當地發展，一般都要求注冊為獨立法人。由于利益分配上的矛盾未處理好，造成有利于連鎖企業發展的政策落實時遇到嚴重障礙。

（二）有關建議

稅收政策主要由中央政府決定。浙江應進一步在用足用好現有的稅收政策上下功夫，同時積極向國家爭取擴大技術先進型服務業企業稅收優惠范圍，探索推進營業稅差額征收、增值稅擴圍等改革。

用足用好現行服務業稅收扶持政策。浙江地稅部門于2009年對《關于促進第三產業發展的若干意見》做了重新修訂，提出了更加具體的服務業稅收優惠舉措。下一步要加快推進政策落實，重點是對重點物流企業、會展企業、景點旅游企業、重點流通企業、文化創意產業基地等落實土地使用稅、房產稅、水利建設專項資金等減免優惠，對經確認的融資租賃試點企業落實營業稅優惠，對動漫企業自主開發、生產動漫產品涉及營業稅應稅勞務的，落實減按3%稅率征收營業稅政策，等等。同時，積極借鑒上海、湖北等省市經驗，對地方財政留成部分研究出臺新的稅收優惠舉措。

探索建立連鎖企業稅收區域分享機制。當前浙江跨地區連鎖企業面臨的稅收體制障礙主要是所得稅分享機制缺失，下一步要抓緊制定連鎖企業總部統一納稅后各門店所屬地區間財政利益調整辦法，以確保總部納稅后連鎖企業門店所在地的財政利益。建議省級稅務部門參照國家對跨地區經營企業繳納企業所得稅的分享辦法進行調整，根據以前年度連鎖門店經營收入、職工工資和資產總額等指標，建立跨地市經營連鎖企業稅收分享機制。

積極爭取擴大技術先進型服務業企業稅收優惠范圍。目前，浙江技術先進型服務企業稅收優惠，只限于杭州市16家服務外包企業。下一步要重點做好兩方面的工作。一是以《浙江省技術先進型服務企業認定與管理辦法》為依據，扶持更多的服務外包企業成為技術先進型服務企業。二是積極建議國家擴大技術先進型服務企業認定范圍，特別是技術含量較高的文化創意、研發設計等高端服務企業，也可認定為技術先進型服務企業。

積極推進服務業營業稅差額征收。浙江已出臺《營業稅差額征稅管理辦法》，明確了49種營業稅計稅營業額扣除項目，下一步要在首批試點的40戶交通運輸企業基礎上，抓緊落實其他行業的營業稅差額征管工作，并根據服務業發展實際和實施效果，逐步擴大營業稅差額征管范圍。

另外，“十二五”時期國家將推進增值稅擴圍改革，浙江要積極做好前期準備，研究分析增值稅擴圍改革的適用行業領域，支持若干城市率先試點，在改革方案和制度整體設計上為全省推進積累經驗。

關于土地政策

（一）主要問題

土地成本較高。服務業門類眾多，行業千差萬別，把服務業用地都歸為商業用地，對部分行業而言，有失公平。物流、研發等生產性服務業，具有一定公共平臺性質，盈利水平相對較低。2009年物流業平均利潤率不超過10%，倉儲業為3%–5%，運輸業僅為3%。面對高昂的商業地價，許多企業難以承受。與民生改善關聯較大的公共服務業，也面臨同樣問題。

服務業供地較少。除土地成本較高外，服務業供地總體偏少也是影響服務業發展的一個重要原因。受“重工業輕服務業”的傳統思維影響，許多地方政府仍將工業用地需求置于優先地位，從而導致服務業用地需求難以滿足。2010年上半年全省累計供應工礦倉儲用地為4342.1公頃，占土地供應總量的36.0%；而商服及房地產用地（除住宅外）為848.5公頃，僅占土地供應總量的7.0%。土地供給不足在一定程度上制約服務業發展。

（二）有關建議

相對于其他行業，生產性服務業更像是工業的延伸，要根據生產性服務業的特殊性，強化土地要素保障。從長遠來看，完善土地分類方式，對服務業用地按行業類別作進一步細分，可以從根本上解決服務業供地緊張、成本較高的問題。從近期來看，應著力從以下兩方面入手，保障服務業供地：

對鼓勵發展的生產性服務業項目按工業項目類別供地。建議對“10+1”個服務業重點行業進行分類供地，物流、研發、工業設計等生產性服務業項目，參照工業類項目進行供地。當前實際工作中，對服務業項目按工業項目類別供地可能存在一定政策障礙。為降低操作難度，可參照寧波市服務業用地定向招拍掛做法，對具有一定公益性或對產業提升具有重要作用但盈利水平相對較低的部分生產性服務業，設置特定的準入條件，按產業導向實行定向招拍掛。

探索建立服務業用地點供制度。在土地利用總體規劃修編、年度土地供應計劃編制和實施時，要適當增加服務業用地比重，尤其要向重點服務業行業和重大服務業項目傾斜。對特別重大但確有用地困難的服務業項目，探索建立省級點供機制。

關于融資政策

（一）主要問題

授信評估辦法主要針對有形不動產導致貸款難。現行的授信評估方法更加適用于工業企業，主要針對有形不動產進行授信評估。但無論是傳統服務業企業還是現代服務業企業，其資產和核心競爭力往往是知識產權、品牌、人才等無形資產，能夠用于抵押貸款的有形固定資產較少，較難符合銀行授信條件。

股票發行門檻“一刀切”導致上市難。除房地產企業外，其它服務業企業無論是營業收入規模還是現金流量水平都難以和工業企業相提并論。現行“一刀切”的上市門檻設定，導致服務業企業較難達到上市要求。另外，《首次公開發行股票并上市管理辦法》還規定發行企業最近一個會計年度期末無形資產占凈資產的比例不高于20%，對于缺少有形固定資產的服務業企業，特別是一些新興服務業企業來說，恐怕又是一道更加難越的坎。

公司債發行擔保規定嚴格導致發債難。雖然證監會2007年發布的《公司債券發行試點辦法》放寬了總額度限制，讓地市國有企業和民營企業享受與省級國有企業一樣的發債資格，但由于不再允許銀行對債券發行提供擔保，導致企業發債門檻更高。此外，由于部分服務業企業規模較小，信用評級不完善，容易造成信用溢價，加上發債規模小、分攤費用高，進一步提高了發債成本。

（二）有關建議

積極創新信貸融資方式。建議加快研究制定針對不同服務業行業特點的信貸政策，弱化財務指標考核，逐漸擴大知識產權、專利權、商標權、影視拷貝權、劇本發行權、轉讓著作權、版權等無形資產抵押貸款覆蓋面。同時大力發展金融倉儲等提供動產評估擔保的中介組織，力促金融倉儲產業化，實現靈活多樣的貸款方式。

著力推進服務業企業上市和發債融資。研究制定推進服務業企業直接融資的政策舉措，對符合條件的重點服務業企業，做好上市培訓、輔導和推薦工作。支持服務業企業通過發行公司債券、短期融資券、中期票據和中小企業集合信托等方式融資。對部分資金需求量大、具有一定金融屬性的服務業行業，研究制定專門的行業融資政策。比如上海市為加速融資租賃業發展，允許融資租賃企業享受進入銀行間市場拆借資金、發行債券等金融機構待遇，其做法值得借鑒。

鼓勵設立服務業產業投資基金。為滿足成長性企業在種子、起步、成長、擴張等階段的資金需求，杭州市建立以財政資金為引導，信貸、外資、社會資金為主體的多元化投融資體制，引導科技銀行和社會創投集團，設立種子基金、天使基金、債券基金、擔保基金、創投引導資金等。建議總結杭州市服務業投資基金經驗，完善后在全省推廣。積極推動融資租賃、文創等服務業企業引進私募股權基金、風險投資基金。支持部分服務業企業以資產證券化或未來收益證券化等方式進行融資。在政策允許范圍內，拓寬利用民間資本和國際資本的渠道和空間，為服務業企業提供多樣化的融資方式。（未完待續）