打造煤炭企業集團有效的財務管控體系

　　【摘要】 文章以山煤集團為例，分析論述了企業集團建立和完善有效的財務管控體系的具體做法，以期與同行共享。
　　【關鍵詞】 企業集團； 會計信息化； 財務管控
　　
　　一直以來，國有企業集團是我國經濟成分的主要組成部分，但企業集團的規模優勢和協同效應沒有完全顯現出來，在財務管理方面呈現出以下特殊性：1.行政主導，很多企業集團的行政色彩很濃，集團群體優勢難以發揮；2.松散脆弱。資金管理無法從集團集約化的角度進行協同安排，財務協同效應低。集團體系內部缺少一套有效的財務管控體系。因此，建立和完善有效的財務管控體系對于大型企業集團來說，意義深遠。
　　
　　一、山煤集團公司“十一五”期間會計信息化工作
　　山西煤炭進出口集團簡稱山煤集團，成立于改革開放初期的1980年，經過30年的發展，從一個單純的煤炭貿易企業發展為今天的煤炭產運銷一體化，形成了以煤為主的煤炭、高鐵輪對制造和金融投資三大支柱產業板塊，橫跨煤炭生產物流全產業鏈（包括煤炭生產、洗選、發運、進口出口、內銷、海運、配煤中心等）、高鐵輪對制造、金融投資、煤化工、房地產、IT等領域的產權多元化、產業集群化的大型企業集團。
　　山煤集團由于規模較大、業務領域較寬、成員單位數量和級次多、地域關系分布廣、內部財務關系復雜，缺少“共同語言”，不能做到資源共享，無法進行產品或地域的獲利能力分析，無法進行業績評價，實施全國性、集成性和及時性的信息化系統勢在必行。而會計信息系統能夠集會計核算、會計管理與會計決策支持于一體，并與管理信息系統中的其他子系統和企業組織外部的相關經濟信息系統實現無縫鏈接，實現物流、資金流、信息流和業務流的融合。從這個意義上講，筆者認為借助會計信息化手段和平臺，通過業務與財務的一體化，可以實現合理配置財務資源、有效控制財務行為、妥善安排財務權力的管理目標。
　　山煤集團會計電算化開始于20世紀90年代，會計信息化建設起步于2003年，分三個階段，實現了會計核算電算化、財務信息網絡化、資金管理銀行化的“三化”管理。
　　（一）會計核算電算化
　　在全系統實施三個統一：賬證表統一，核算辦法統一，會計制度統一。統一了科目代碼，統一了會計政策，統一了財務軟件，全部使用安易軟件，也就是后來的用友R9，所有子公司實現了電算化。
　　（二）財務信息網絡化
　　先建立集團系統內的局域網，將所有子公司的財務全部聯網，在此基礎上再實施三個聯網，即財務系統與網絡系統的互聯、財務系統與業務系統的互聯、財務系統與銀行系統的互聯。財務信息網絡化解決了信息收集、匯總的問題，使財務數據變成了動態的信息。
　　（三）資金管理銀行化
　　在集團內部成立資金結算中心，模擬銀行的管理辦法，借助外部銀行運行，實行收支兩條線和資金的有償使用，實現了資金的集中管理，統貸統還，統一調配；盤活子公司存量資金，加速資金周轉，提高了資金使用效率；節約的財務費用每年都在幾千萬元以上，借助信息化手段實現了資金的集中統一，為成立財務公司做好了充分的準備，為集團公司實行集權制的財務集中管理奠定了堅實的基礎。
　　山煤集團合并報表單位有69家，自2005年起，已連續6年實現了12月31日決算數據的自動生成。集團裂變式的發展，也帶來了集團公司財務管理職能的重大變化，財務資源整合能力逐漸增強，財務的作用得以有效發揮，財務人員的地位得到很大提高。
　　
　　二、山煤集團公司“十二五”信息化建設目標
　　（一）集團信息化戰略
　　2010年3月山煤集團正式啟動、實施了集團信息化戰略，計劃3年完成并借鑒其他企業的經驗，在組織上、體制上、思想上、技術上、資金上作了精心的準備。
　　首先，集團控股了北京一家知名的IT公司——華通偉業，由其牽頭實施集團的信息化戰略，利用其豐富的從業經驗、專業人才儲備和靈活高效的機制，為集團的信息化建設做好了組織和機制保障。其次，讓華通偉業公司與IBM合作，參與到集團的信息化建設中來，利用IBM強大的技術優勢和高端服務，為集團的信息化建設提供技術保障。集團信息化建設一期“6+1”項目群一年時間順利完成，于2011年5月28日召開了項目群鑒定會，以楊周南教授為首的九名業內著名專家組成的鑒定會專家組對一期“6+1”項目群進行了總體評價，提出了寶貴意見，并給予了充分肯定，為后期項目的開展奠定了良好基礎。
　　在公司的信息化建設中，會計信息化建設始終貫穿其中。通過信息化系統，將財務的管理意圖和控制的節點，落實到具體的業務流程中去，實現財務與業務在信息化系統基礎上的一體化，可以極大地提高管理的效率。信息化建設工程為實現財務與業務在IT系統基礎上的一體化，打造財務、生產控制、運營管理、戰略管理等全過程的信息系統提供了可能，以完成財務對業務的及時反映和監控。
　　（二）信息化建設要實現以下功能
　　1.實現財務系統與銷售、供應、生產等系統的數據共享，信息與管理同步，實現生產經營全過程的信息流、物流、資金流的集成和數據共享，保障財務管理工作的規范化、高效化。
　　2.建立產、購、銷、存一體化的內部信息系統，做到“信息集成、過程集成、功能集成”和數據共享。
　　3.實現財務集中化管理，最大限度地平衡和利用資源。
　　（三）會計信息化建設目標
　　會計信息化建設的目標是：以集團信息化建設為手段，以合理授權為基礎，以賬務處理為引擎，將采購管理系統、存貨管理系統、存貨核算系統、銷售管理系統、應收應付款管理系統、工資管理系統、固定資產管理系統、成本核算管理系統、報表管理系統、財務分析系統、決策支持系統等集成在一起，信息共享，實現財務與業務的一體化。
　　“十二五”期間，必須用戰略的思維來考慮集團的財務管理工作，對集團財務政策和財務運行進行總體和全面的規劃、安排、監督和歸口管理，對集團整體財務資源進行長遠的、根本性的遠程選擇與宏觀規劃，謀求集團的長遠發展與整體利益，相應的會計信息化工作也必須大幅度提升，整合現有網絡資源，打造戰略性決策體系成為會計信息化工作的首要任務。通過整合網絡資源，實現財務、業務等系統在集團內的大集中，打造戰略性決策體系，實現決策的科學化。
　　戰略性決策體系的建設可以充分整合所有與決策相關的資源，變陣地式單打獨斗為整體作戰，集中分析整理所有相關資料，用數據作為集團決策的重要依據，實現網絡協同效應。具體做法：
　　1.加快財務系統與業務系統的集成
　　集團目前生產、銷售、供應、存貨等信息滯后且傳遞不暢，應變能力差，內部形成一個個信息孤島，財務系統和業務系統沒有實現一個自動的集成應用。因此迫切需要整合分散的網絡資源，首先實現財務系統與其他業務系統的集成，形成財務信息共享網絡。
　　2.實現集團系統與各成員單位系統的集成
　　在集團層面沒有建立起統一的涵蓋所有成員單位業務信息的平臺，各成員單位就如同一個個“暗箱”，缺乏有效的手段來實施指導、監督和控制。在財務系統與其他業務系統集成的基礎上，實現集團系統與各成員單位系統的集成，建立起戰略性決策的基礎平臺。
　　3.加快開發財務系統的決策功能
　　集團目前雖然在財務核算上應用了信息化管理，實行了集中的部署，但是應用范圍有限，主要圍繞財務部門使用，局限于賬務和報表管理，信息來源靠財務人員手工輸入。財務系統分析、決策信息的功能尚不完備，必須及時開發。
　　
　　利用商業分析和績效管理功能，建立財務系統的決策體系。商業分析建立各種數據模型，績效管理基于商業分析提供財務、生產、產品研發、銷售、客戶、人力資源、服務等方面的關鍵指標，關鍵指標的數據來源于集成化信息系統。
　　關鍵指標可以作為重要決策的依據。集團公司通過這些關鍵指標可以及時了解運營績效，分析可能存在的問題，提出解決問題的思路；同時集團能夠及時掌握重要信息，充分協調資源，并集中優勢資源的力量，產生更大的價值。
　　
　　三、會計信息化建設歷程中的幾點感悟
　　回顧這幾年的會計信息化工作，在推行集團企業的會計信息化方面，有幾點感悟與大家共勉：
　　（一）推行會計信息化，解放思想是前提
　　信息化建設的效果不僅僅是提高效率，更重要的是能夠降低決策中的不確定性和風險，支持組織結構和管理模式的變革，為企業大規模運作提供有力保障，大大提高企業的核心競爭力。信息化建設的實質是對先進管理思想的理解和應用。信息化的過程就是體制與觀念變革的過程，是傳統思想和先進理念的博弈。信息化不是開發軟件，而是管理思想的解放、管理制度的創新以及業務流程的重組、再造，開發軟件只是其中一部分工作。
　　（二）合作是會計信息化工作成功的關鍵
　　信息化建設的成敗并不完全取決于技術、資金、系統、應用軟件和軟件實施，而主要取決于企業自身主體意識以及與專業化咨詢公司的合作方式和合作精神。項目的順利進展離不開與咨詢公司的成功合作，合作最重要的是保證溝通充分、順暢和及時，只有這樣才能提高問題處理和決策的效率，咨詢公司是廠商和用戶之間的橋梁，在引導企業重組、規劃以及處理項目中不可預測問題方面有重要的價值。與太原用友公司、華通偉業和IBM的成功合作是項目順利推進的又一主要原因。
　　（三）會計信息化工作是“一把手”工程
　　只有“一把手”對項目管理有了較為清醒的認識時，才能清晰地知道運用什么樣的方法去推動項目，在什么階段關注什么樣的問題，在什么樣的情況下發揮“一把手”的作用等，從而達到一個既定的目標。這樣，“一把手”就不會盲目地在項目中投入過多的時間與精力，而是在需要的時候有效地推動項目。“一把手”只有對項目管理有了深刻的理解，能夠充分地運用其方法，并在適當的時候借勢發力，才能使項目按照既定的計劃有效地開展。
　　（四）加強培訓、注重選拔，提高業務素質
　　信息化需不斷升級，適應企業和IT發展，使用者不斷培訓學習，公司常抓不懈，營造學習氛圍，積極參加山西省國資委、財政廳、煤炭廳電算化競賽，基層選拔表現突出的予以獎勵，優先考慮工作調整晉升，對整體會計信息化的實施起到了積極的推進作用。