作業(yè)費內(nèi)控框架的構想

　　【摘要】 文章對油田企業(yè)作業(yè)費內(nèi)部控制框架進行了構建，從預算下達、作業(yè)實施、完工驗收到費用核算，結合油田實際建立了內(nèi)部控制流程。
　　【關鍵詞】 井下作業(yè)； 內(nèi)部控制； 框架
　　
　　在油田開發(fā)過程中，根據(jù)油田調(diào)整改造完善挖潛的需要，根據(jù)工藝設計要求，對油水井采取各種井下技術措施，達到提高注采量，改善油層滲流條件及油水井技術狀況，提高采油速度和最終采收率的目的，這一系列井下施工工藝技術統(tǒng)稱為井下作業(yè)。油田作業(yè)管理，是指對作業(yè)生產(chǎn)運行全過程的管理，包括井位運行、作業(yè)設計、方案優(yōu)化、工序監(jiān)督、施工運行、效果跟蹤等方面的管理。
　　2008年6月26日，按照中石化股份公司的統(tǒng)一部署，分公司將井下作業(yè)二、三、四公司的井下作業(yè)資產(chǎn)及負債全部回購。因此，作業(yè)管理工作的好壞，關系到分公司穩(wěn)產(chǎn)基礎的鞏固和經(jīng)濟效益的高低。從加強內(nèi)部管理出發(fā)，建立高效、嚴謹?shù)淖鳂I(yè)運行模式，建立與之相適應的內(nèi)部控制流程，實施有效的作業(yè)費管理控制，是貫徹落實《會計法》和國家財政部等五部委制定實施的《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》等一系列國內(nèi)法律法規(guī)的必然要求，也是分公司長期持續(xù)穩(wěn)定發(fā)展的要求。
　　
　　一、井下作業(yè)費業(yè)務流程的構建
　　
　　（一）業(yè)務目標
　　1.經(jīng)營目標
　　合理使用作業(yè)費用，保證油氣水井的安全穩(wěn)定運行。
　　2.財務目標
　　正確核算作業(yè)費用，確保其真實、完整、準確。
　　3.合規(guī)目標
　　符合國家有關法律、法規(guī)以及股份公司、勝利油田分公司內(nèi)部規(guī)章制度。
　　（二）業(yè)務風險
　　1.經(jīng)營風險
　　（1）工藝或地質(zhì)設計方案不合理或論證不充分，導致作業(yè)費用浪費。
　　（2）作業(yè)用料質(zhì)量不能滿足生產(chǎn)技術要求，導致作業(yè)現(xiàn)場隱患。
　　（3）作業(yè)質(zhì)量不合格，導致作業(yè)費用浪費。
　　（4）失修導致油水井隱患。
　　（5）未經(jīng)審核，變更標準合同文本中涉及權利、義務的條款所導致的風險。
　　2.財務風險
　　（1）作業(yè)費用提前或推遲入賬，未按股份公司、勝利油田分公司內(nèi)部會計制度及有關成本費用核算管理辦法等規(guī)定進行核算，影響費用的真實性。
　　（2）沒有正確劃分資本性支出和收益性支出，影響費用核算的準確性。
　　3.合規(guī)風險
　　違反國家有關法律、法規(guī)以及股份公司、勝利油田分公司內(nèi)部規(guī)章制度，受到處罰。
　　（三）業(yè)務流程步驟與控制點
　　1.年度作業(yè)費預算分解和下達
　　（1）費用預算編制、分解、下達，參見《全面預算管理業(yè)務流程》。
　　（2）分（子）公司必須設置專門的井下作業(yè)項目組，負責預算分解及預算的具體執(zhí)行。
　　（3）分（子）公司財務部門根據(jù)批準的預算，在ERP系統(tǒng)對各基金中心的承諾項目進行年度預算分配，并按月下達。
　　2.編制月度作業(yè)計劃
　　井下作業(yè)項目組、作業(yè)管理區(qū)根據(jù)生產(chǎn)實際、月度預算制定作業(yè)計劃。
　　3.組織實施作業(yè)計劃
　　（1）分（子）公司作業(yè)項目應進行分類，明確采取招投標方式的項目。從事井下作業(yè)施工的隊伍應取得股份公司或油田分公司頒發(fā)的市場準入證。作業(yè)管理部門應對施工單位建立管理檔案，并審核其資質(zhì)和資信。
　　（2）分（子）公司按照經(jīng)法律事務部審核的合同標準文本和規(guī)定權限簽訂合同。對于需要招投標的項目，各級作業(yè)管理部門會同財務、法律事務等部門審閱招、投標書。
　　（3）井下作業(yè)設計實行分級設計、分級審批和分級管理制度，設計中有相應的井控要求或明確的井控設計。作業(yè)完工后由作業(yè)管理部門對施工設計效果進行總體評價。
　　（4）分（子）公司健全作業(yè)監(jiān)督網(wǎng)絡，作業(yè)監(jiān)督人員對作業(yè)過程進行監(jiān)督并填寫上報有關資料。
　　4.確認作業(yè)質(zhì)量
　　（1）井下作業(yè)工程質(zhì)量實行質(zhì)量保證制度。
　　（2）分（子）公司各單位定期組織質(zhì)量驗收，根據(jù)作業(yè)設計、作業(yè)監(jiān)督報告、生產(chǎn)記錄進行質(zhì)量評定和責任界定。
　　5.作業(yè)費用確認與核算
　　（1）作業(yè)完工驗收合格后進行結算，由施工單位出具結算書，作業(yè)監(jiān)督人員出具監(jiān)督報告，作業(yè)管理部門對作業(yè)工作量進行認定，定額部門對結算定額進行審核。
　　（2）各級作業(yè)管理部門在審批作業(yè)費用時要根據(jù)項目性質(zhì)劃分費用歸屬。按照股份公司作業(yè)費用列支范圍暫行規(guī)定劃分資本性支出和收益性支出，日常材料消耗和作業(yè)費消耗。
　　（3）各級財務部門對定額部門審定后的單井明細、作業(yè)施工合同和發(fā)票復核無誤后，在ERP系統(tǒng)中進行發(fā)票校驗。會計憑證須經(jīng)不相容崗位人員稽核。
　　（4）年末對已發(fā)生但未收到發(fā)票的作業(yè)費用，各級作業(yè)管理部門應根據(jù)費用預算、工程預算書等向財務部門提供入賬依據(jù)，經(jīng)財務部門負責人審核后在系統(tǒng)中對費用進行暫估入賬。
　　（5）財務部門按合同約定扣取一定的質(zhì)量保證金。
　　6.分析及考核
　　分（子）公司至少每月組織作業(yè)管理部門、作業(yè)管理區(qū)、供應、財務、審計等部門召開分析會，對實際支出與計劃和歷史數(shù)據(jù)進行分析，出具分析報告，有關部門提出考核意見和獎懲辦法，報分管經(jīng)理（副廠長）審批。
　　
　　二、內(nèi)控框架構建的考慮因素
　　
　　內(nèi)控框架構建時主要考慮了油田井下作業(yè)管理的實際情況，包括以下因素：
　　一是井下作業(yè)管理，包括井下作業(yè)設計管理、市場管理、監(jiān)督管理、質(zhì)量管理等。
　　二是實行井下作業(yè)項目化管理，降低作業(yè)成本。強化井下作業(yè)的預算管理和監(jiān)督管理，優(yōu)化措施結構和措施方案，結合整體調(diào)整，降低井下作業(yè)成本。
　　三是作業(yè)監(jiān)督。已經(jīng)形成了分公司、采油廠、采油礦、采油隊四級監(jiān)督網(wǎng)絡。各采油廠注重加強作業(yè)質(zhì)量管理，建立了質(zhì)量分析會制度，定期發(fā)布公告，作業(yè)考核得到加強。
　　四是完善了月、季度分析工作，通過經(jīng)營分析會，找出問題，落實措施，尋找成本控制的潛力點，達到降本增效的目的。
　　五是進一步加強對外部作業(yè)隊伍的管理。按照《分公司油田作業(yè)市場隊伍準入管理辦法》和《施工隊伍業(yè)績考核管理辦法》，對外部作業(yè)隊伍的資質(zhì)進行審查。
　　六是井控技術。規(guī)范各施工項目的編寫規(guī)范，明確地質(zhì)方案、工藝設計、施工設計的井控內(nèi)容，組織對高危區(qū)域的重點防控，組織井下作業(yè)的井控培訓，完善井下作業(yè)井控裝置的配備。
　　
　　三、井下作業(yè)費日常及專項稽核中發(fā)現(xiàn)問題的啟示
　　
　　第一，采油廠外委作業(yè)嚴格準入證管理。采油廠外委作業(yè)多是一般性作業(yè)項目，已形成采油廠常規(guī)作業(yè)工作量，本著油田與改制企業(yè)協(xié)調(diào)發(fā)展機制，有必要加強準入證管理，限定作業(yè)動力數(shù)和地域，減少外委作業(yè)費的發(fā)生。3（1）控制點對準入證管理做了要求。
　　第二，建立明晰的作業(yè)質(zhì)量監(jiān)督機制。加強作業(yè)質(zhì)量及責任認定管理，相關的認定形成書面材料，明確雙方責任并及時備案。在專項稽核中，我們未能取得某采油廠作業(yè)質(zhì)量監(jiān)督公報。3（4）、4（1）、4（2）控制點對作業(yè)監(jiān)督及質(zhì)量監(jiān)督做了要求。
　　第三，年末對已發(fā)生但未收到發(fā)票的作業(yè)費用，各級作業(yè)管理部門應根據(jù)費用預算、工程預算書等向財務部門提供入賬依據(jù)，經(jīng)作業(yè)負責人及財務部門負責人審核后在系統(tǒng)中對費用確認后進行暫估入賬。5（4）、5（5）控制點對財務入賬核算做了要求。●
　　
　　【參考文獻】
　　［1］ 中國石化勝利油田分公司內(nèi)部控制手冊［S］.2009.
　　［2］ 中國石油化工股份有限公司井下作業(yè)管理規(guī)定［S］.
　　［3］ 河口采油廠財務資產(chǎn)管理中心.關于井下作業(yè)費用管理業(yè)務內(nèi)部控制矩陣的建立.