小議我國航運企業(yè)內部管理控制制度的問題與解決

劉鐵忠

（大連遠洋運輸公司，遼寧 大連 116000）

1 我國航運企業(yè)內部控制制度存在的問題

1.1 了解企業(yè)內部管理控制制度的現(xiàn)狀

內部管理控制是現(xiàn)代企業(yè)管理的重要組成部分，它是企業(yè)為了保護資產、提高經(jīng)營效率、保證管理部門所制定的各項政策得到貫徹執(zhí)行而建立的各種政策和程序所構成的有機總體。目前我國各類企業(yè)內部管理控制制度的共有的主要問題有：內控功效表現(xiàn)紊亂、機制失衡，效率低下，內耗嚴重等問題。

1.2 我國航運企業(yè)內部管理控制制度主要出現(xiàn)的問題

我國的航運企業(yè)起步并不算晚。從清末就已經(jīng)有了民營的航運企業(yè)。通過這么多年來得發(fā)展，特別是改革開放之后的這三十年來的發(fā)展，我國的有些航運企業(yè)的內部控制制度還是比較健全和有效的，積累了一些的經(jīng)驗。即便是如此我國航運企業(yè)的管理控制制度還是存在著一定的問題。從根本上來說，存在這些問題主要是受內部會計控制基本規(guī)范的限制，沒有把管理控制和會計控制結合起來，同時沒有結合我國航運企業(yè)業(yè)務復雜，流程較多的特點。考慮到我國航運企業(yè)的特點，根據(jù)航運企業(yè)內部控制制度制定的原則、目標和步驟，應該實行業(yè)務流程重組、按照業(yè)務流程來制定我國航運企業(yè)的內部控制制度。主要表現(xiàn)在以下這些方面：

1.2.1 是高級別管理者和執(zhí)行者之間存在的矛盾

工作在一線的員工和在員工當中的低級管理者是對于航運的變化有相當細致的了解，而且他們對于基層管理制度的建設應當貢獻的經(jīng)驗是不可替代的。但是現(xiàn)在存在著對于企業(yè)內部制度主要的決策上，高層管理者之間進行民主，不但決策容易變化，更沒有傾聽低級管理者乃至員工的建議，這就導致了制度控制的不力。這和航運企業(yè)的生產經(jīng)營特點有關。如果基層管理者和執(zhí)行者對于決策的理解有偏差，那么內部管理控制將很難發(fā)揮其作用。

1.2.2 航運企業(yè)內部管理控制制度不隨著時代的變化而變化

有些航運企業(yè)的領導者固步自封，以為一套制度可以長久的施行下去。但是市場和社會是瞬息萬變的，一個適合當前企業(yè)發(fā)展潮流的內部管理控制制度能夠最大限度的降低企業(yè)運行的成本，提高企業(yè)的競爭力的。如果內部控制制度一成不變，那么隨著時間的推移，內部管理控制制度與預期的效果以及人員的管理控制就會出現(xiàn)很大的偏差。如此一來，航運企業(yè)的內部控制就會像航運途中水上的波浪一樣，起伏不定。

1.2.3 內部管理控制制度在不斷建設的過程當中缺少相應的內部監(jiān)督制度的控制

目前相當一部分航運企業(yè)對建立內部監(jiān)督不夠重視，內部監(jiān)督失靈或根本沒有內部監(jiān)督。或者內部監(jiān)督體系殘缺不全、有關內容不夠合理或流于形式，失去了應有的剛性和嚴肅性。

1.2.4 企業(yè)對于各級領導干部的業(yè)績考核評估制度不健全

經(jīng)常會出現(xiàn)虛報業(yè)績的情況。而且對于在個別授權自我決定的項目上有些時候還會存在著利益的關系。比如說采購部門，對于船只的采購和預定是企業(yè)經(jīng)營投資的很大的一個項目，也是成本控制管理的重中之重。有些采購部門的領導好大喜功，不是擇優(yōu)訂購船只，或者是根據(jù)設計的運營規(guī)模進行訂購采購，而盲目的追求業(yè)績。這種對于內部管理控制是非常不利的。所以在內部管理控制制度中加上業(yè)績考核評估制度是非常必要的。

2 我國航運企業(yè)內部管理控制制度的優(yōu)化與健全

2.1 航運企業(yè)內部管理控制的目標的確立和優(yōu)化

航運企業(yè)和其他企業(yè)一樣，內部管理控制的目標就是保證企業(yè)的經(jīng)營資產的安全，內部財務的健康，經(jīng)營效率的提高，從而提高企業(yè)的競爭力。具體說來，我國航運企業(yè)的內部控目標主要包括以下幾個方面。

2.1.1 明確各部門與各方面人員的責任與地位，確保所有的業(yè)務活動都遵從單位規(guī)定的程序并經(jīng)過適當?shù)氖跈啵岣咂髽I(yè)生產經(jīng)營活動效率和效益。

2.1.2 保證對資產的接觸、處理均按照授權要求進行，維護企業(yè)資產的安全完整。

2.1.3 規(guī)范會計行為，保證會計資料真實、完整。

2.1.4 確保國家有關法律法規(guī)和單位內部規(guī)章制度的貫徹執(zhí)行。

2.2 航運企業(yè)內部管理控制制度的確定和完善

2.2.1 強化內部管理控制制度的執(zhí)行基礎

由于航運企業(yè)內部管理控制經(jīng)常脫節(jié)的關系，所以在確定內部管理控制制度的時候一定要注意對于基層管理者和制度的主要執(zhí)行者之間的聯(lián)系。在制度的層面上來說，首先是要制定一個能夠互相監(jiān)督，互相學習，共同完善的一個內部管理控制制度。比如說在船舶的采購方面，不僅僅是要采購部門的員工進行執(zhí)行和管理，也要讓負責具體運營的一線員工代表來參與采購。因為只有在確定了具體的營運規(guī)模的時候，才能夠做出最合適的采購船舶的方案。對于船舶的采購的成本是相當?shù)母叩模绻つ康牟少彛敲淳蜁τ趦炔砍杀镜目刂圃斐刹涣嫉挠绊憽?/p>

2.2.2 強化和完善航運企業(yè)內部管理控制制度中的內部監(jiān)督機制

只有強化和完善航運企業(yè)內部管理控制制度中的自我監(jiān)督機制，才能夠讓制度行之有效，并且能夠讓制度不斷的完善和發(fā)展，從而提高企業(yè)的競爭能力。企業(yè)必須定期對內部控制制度的執(zhí)行情況進行檢查與考核。對于嚴格執(zhí)行內部控制制度的，給予精神鼓勵和物質獎勵；對于違規(guī)違章的，堅決給予經(jīng)濟處罰，并與職務升降掛鉤。只有做到壓力與動力相結合，才能最終達到內部控制的目的。在航運企業(yè)的營運部門在進行營運的過程當中，船舶的營運、調度等活動是其責任范圍。但是在內部管理制度上就應當加強和賦予負責后勤的部門的監(jiān)督職能。因為在營運前后船舶等設備都是依靠這些部門來負責日常的保養(yǎng)維修的，所以他們能夠很好的監(jiān)督營運部門的營運狀況，從而進行自我管理。同時財務部門是后勤部門執(zhí)行日常活動時的主要監(jiān)督部門。對于他們的日常活動，能夠進行行為的監(jiān)督和制約。各部門共同負責船舶安全生產營運，同時各部門的負責人分別對自己所管部分負責。運營部門、后勤部門、財務部門等應建立各自的固定資產登記賬冊，對船舶的船齡、噸位、航速、價值、使用情況、維護和保養(yǎng)記錄等情況進行日常的管理及控制。財務部門的賬面記錄應定期與航運市場部、機務部、海務部等部門的有關記錄核對一致。這樣就可以強化管理，節(jié)約成本。

2.2.3 強化外部監(jiān)督，督促航運企業(yè)不斷完善內部控制制度

財政、稅務、審計、人民銀行、證券監(jiān)管、保險監(jiān)管等部門應當按照有關法律、行政法規(guī)規(guī)定的職責，對有關單位的會計資料實施監(jiān)督檢查。所以在航運企業(yè)內部特別要注意財務部門會計的建設。一定要在錄用、管理會計人員上慎重。這就講究在內部控制管理上的對內會計透明，讓會計人員不但受到企業(yè)內部管理控制制度的控制，而且受到社會輿論和法律的制約。內部管理控制是建立在成本與效益原則基礎上的。

我國航運企業(yè)內部管理控制制度是應當以提高企業(yè)運營效率，降低運營和生產投資成本為控制目標的。所以一定要注重控制機制的健全和建設，強化內部和外部的監(jiān)督機制，確定制度控制目標始終和當今社會發(fā)展的趨勢相符合。希望在社會主義現(xiàn)代化建設中，航運業(yè)能夠為我國經(jīng)濟發(fā)展做出更為巨大的貢獻。

[1]李榮梅，陳良民.企業(yè)內部控制與審計[M].北京：經(jīng)濟科學出版社，2004.

[2]樓德華，傅黎瑛.中小企業(yè)內部控制[M].上海：上海三聯(lián)書店，2005-05-01..