管控結合 多措并舉 嚴抓審計質量

多年來，九江市審計局高度重視審計質量管理，以制度建設為龍頭，以目標管理考核為抓手，以審計項目全過程質量控制為紐帶，全員抓審計質量，全過程控制審計質量，全力打造審計精品工程。

一、質量建設，制度先行

提高審計質量，關鍵要建章立制，規范審計行為。我局先后出臺了審計復核制、審計業務會制、審計過錯責任追究制、服務承諾制、政務公開制、首問負責制、審計公示制、廉潔從審制、廉政風險防范管理等一系列規章制度，實現了審計工作的規范運行。

為強化審計業務管理，明確審計責任，建立審計機關行政執法內部制約機制，提高審計質量和工作效率，全程控制審計質量，防范審計風險，2010年，我局經過長時間的醞釀，多次征求審計人員意見，在集中全局智慧的基礎上，出臺了《審計業務管理暫行辦法》，在全省率先推行審計項目審理制。辦法明確了局機關科室及人員在審計過程中各自的職能職責，同時對審計項目自制定審計計劃始，至審計方案準備、查證、復核與審理、審計業務會議、審計結論性文件的執行和審計項目的結案、責任追究等整個審計工作的流程、辦法、責任等作出了明確的規范，將審計業務所涉及的風險點全部納入防控管理，建立起審計計劃、審計實施、審計項目審理三者既相分離，又相互制約的審計業務管理體系，形成以制度規范行為、以制度管人管事、各負其責、各盡其能、運轉協調、監督到位、高效有序的審計業務運行管理機制，避免了因業務流程不到位、越位、缺位而導致的廉政風險，為夯實審計實務，防控審計風險，提高審計質量打下了堅實的基礎。

2011年，根據新頒布的《國家審計準則》，總結2010年業務管理制度實施過程中的經驗，我們對審計業務管理辦法進行了修訂完善，對審計行為作出了進一步的規范，更好地促進了依法行政和審計質量的提高。

二、分級管理，集體決策

審計項目質量依賴于審計工作的質量，即審計機關相關工作人員在審計項目的選項、立項、準備、實施、報告、歸檔等一系列環節的工作效果和實現審計目標的程度。為確保審計各個環節的工作效果、實現審計目標，我局實行分級管理制度，對每一個工作環節相關人員的工作責任、管理責任均作出明確規定，全流程保障審計工作質量。

我局堅持所有的審計項目都必須經過專職復核、審理機構復核、審理才能上審計業務會，所有的審計項目都必須通過局業務會討論通過才能出具審計報告、審計決定。通過集體決策的方式，防止不同部門對同類項目、同類行為處理處罰畸輕畸重、前后不一的情況出現，有效地規范、統一了全局的行政處罰自由裁量權。

三、專設機構，專責審理

審理作為提高審計質量、防范審計風險的一個最重要手段之一，作為審計管理的發展方向，我局始終將其放在突出地位來抓，專設機構、專設專職人員從事審理工作。

我局從事審理工作的專門機構——法規與審理科在審計實施部門提交審計報告送審稿后，對審計實施方案的執行情況，審計證據的客觀性、相關性、充分性和合法性，審計結果類文書的完整性、規范性、正確性，同類項目審計報告中對同類問題的定性及處理的一致性，審計程序的規范合法性等方面進行審核，提出審理意見和建議。通過近兩年審理工作的運行實踐，我局審計工作質量在前期的基礎上得到了進一步的規范、提高。

四、廉政風險，事前防范

審計質量既受制于各個審計工作環節的工作效果和實現審計目標的程度，同時受制于廉政風險的影響。為防范廉政風險，我局圍繞實現權力行使安全、資金使用安全、項目建設安全、干部成長安全這一目標任務，堅持統一領導分工負責、懲防并舉防控結合、全面覆蓋注重實效三個基本原則，狠抓重點對象防止濫用職權、重點部門防止權力失控、重點崗位防止監管缺位、重點環節防止行為失當、重要內容防止流于形式五項重點，堅持內部防范與外部監督相結合、事前防范與預警處置相結合，開展風險崗位廉能管理，將實際工作中可能存在廉政風險的各個風險點納入防控體系，有效地化解了審計風險，提高了審計質量和工作效率。

五、重要項目，重點對待

近年來，政府投資建設項目越來越多，投資審計成為審計工作的重中之中。對此，我局制定專門辦法，充實投資審計機構與人員，重點對待。

為加強政府廉政建設、建立懲治預防腐敗體系，2008年，我局根據《中華人民共和國審計法》，草擬了《九江市政府投資建設項目審計辦法》并經市政府常務會研究通過。辦法明確規定，以九江市（含縣、市、區、山）各級財政性資金、政府專項資金、國債資金、政府融資資金、國有企事業單位和國有獨資（控股）單位投入資金等為主要資金來源的基本建設項目和技術改造項目均需納入審計監督范圍。建設單位在招標文件和工程施工合同中，應當明確政府投資建設項目工程決算需接受審計機關審計監督，有關主管部門和建設單位的內部審計機構及社會中介機構對政府投資建設項目的審計，不能替代審計機關的審計監督。并強調，已列入審計項目計劃的政府投資建設項目，未經竣工決算審計的不得辦理竣工驗收手續和工程價款結算。

2010年又草擬了《九江市政府重大投資建設項目跟蹤審計暫行辦法》并經市政府常務會研究通過。

針對固定資產投資審計任務重，審計人力資源嚴重不足的現狀，我局創新審計組織方式，引入社會審計資源，包括中介機構和造價專業人員，參與政府投資建設項目審計。2011年，我局制定了《九江市審計局委托社會中介機構和聘請造價專業人員參與政府投資建設項目審計管理暫行辦法》，規范社會中介機構和專業人員參與政府投資審計的執業行為，保證審計質量，防范審計風險。

六、目標考評，引導方向

多年來，我局堅持對縣級審計機關和市局機關科室年度目標工作情況進行考評，考評辦法對審計項目計劃、審計執法、審計質量、審計信息化、服務成果、審計工作業績、自身建設等涵蓋審計機關各項工作內容的項目進行細化量化，每年根據考評中發現的縣級審計機關和市局機關科室存在的薄弱環節、工作盲區等應改進的方面，及時修訂完善目標管理考評辦法，增加相應的考評項目，調整相關項目所占的權重，力爭以考評辦法引導全市審計機關克服弱點、消滅盲區，形成亮點紛呈、創新創優的良好局面，推動全市審計工作的快步發展。

在實行綜合目標管理考評的同時，制定優秀審計項目、AO應用實例、計算機審計方法等單項評比辦法，每年評比表彰，以鼓勵先進，充分發揮先進典型的表率和示范作用，打破審計工作干好干壞一個樣的局面，樹立審計精品意識，提升審計成果的質量和水平。

（作者單位：九江市審計局）