金融審計(jì)在金融監(jiān)管體系中的作用

一、從現(xiàn)狀出發(fā)，金融審計(jì)作為金融監(jiān)管體系的重要組成部分，充分發(fā)揮了保障經(jīng)濟(jì)社會(huì)健康運(yùn)行的“免疫系統(tǒng)”功能

金融監(jiān)管是一國(guó)政府金融監(jiān)督管理當(dāng)局對(duì)金融機(jī)構(gòu)實(shí)施的監(jiān)督和業(yè)務(wù)管理活動(dòng)的總稱。根據(jù)《中國(guó)人民銀行法》、《商業(yè)銀行法》、《證券法》和《銀行業(yè)監(jiān)督管理法》等法律的有關(guān)規(guī)定，我國(guó)現(xiàn)階段實(shí)行的是“一行三會(huì)”（中國(guó)人民銀行、中國(guó)銀監(jiān)會(huì)、中國(guó)證監(jiān)會(huì)、中國(guó)保監(jiān)會(huì)）的分立金融監(jiān)管格局。但就目前我國(guó)的金融監(jiān)管現(xiàn)狀而言，金融監(jiān)管體系除了包括由上述專門(mén)負(fù)責(zé)分業(yè)監(jiān)管的機(jī)構(gòu)對(duì)金融機(jī)構(gòu)實(shí)行的金融監(jiān)管，即通常意義的審計(jì)監(jiān)管外，還包括財(cái)政部、審計(jì)署等政府綜合監(jiān)管部門(mén)對(duì)金融機(jī)構(gòu)實(shí)行的綜合性的監(jiān)督和管理，如財(cái)政部負(fù)責(zé)金融機(jī)構(gòu)國(guó)有資產(chǎn)管理的基礎(chǔ)工作、擬定有關(guān)金融機(jī)構(gòu)的資產(chǎn)與財(cái)務(wù)管理制度并監(jiān)督其執(zhí)行等，審計(jì)署組織全國(guó)審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)金融機(jī)構(gòu)會(huì)計(jì)記錄、會(huì)計(jì)報(bào)表和其他財(cái)務(wù)資料反映的業(yè)務(wù)活動(dòng)的真實(shí)性、合規(guī)性和經(jīng)濟(jì)效益進(jìn)行的監(jiān)督和審計(jì)等等。

目前的金融監(jiān)管體系運(yùn)行效果較好，一定程度上起到了防范和化解金融風(fēng)險(xiǎn)，保證我國(guó)金融業(yè)健康發(fā)展的重要作用，特別是近年來(lái)隨著國(guó)家審計(jì)力度的加大及審計(jì)結(jié)果公告的推行，金融審計(jì)在促進(jìn)金融改革、維護(hù)金融安全、防范金融風(fēng)險(xiǎn)、揭露突出問(wèn)題等方面發(fā)揮了其他監(jiān)管機(jī)構(gòu)不可替代的作用。一是服務(wù)于宏觀決策。通過(guò)圍繞宏觀經(jīng)濟(jì)的重點(diǎn)、規(guī)范市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)秩序及促進(jìn)發(fā)展為主線開(kāi)展金融審計(jì)，揭露違反國(guó)家宏觀政策措施及擾亂市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)秩序的重大問(wèn)題，有效地促進(jìn)了國(guó)家宏觀調(diào)控政策措施的貫徹落實(shí)和金融市場(chǎng)的規(guī)范。二是促進(jìn)了制度建設(shè)。金融審計(jì)中加大對(duì)金融領(lǐng)域傾向性、典型性、普遍性問(wèn)題的分析力度，有針對(duì)性地提出健全和完善制度政策的審計(jì)建議，促進(jìn)了金融法律法規(guī)制度建設(shè)。三是促進(jìn)了金融機(jī)構(gòu)加強(qiáng)管理。對(duì)金融機(jī)構(gòu)資產(chǎn)、負(fù)債和損益進(jìn)行全面審計(jì)，弄清金融資產(chǎn)質(zhì)量情況，查出金融機(jī)構(gòu)經(jīng)營(yíng)管理和財(cái)務(wù)收支中存在的違紀(jì)違規(guī)問(wèn)題，為防范和化解金融風(fēng)險(xiǎn)提供真實(shí)可靠的依據(jù)，促進(jìn)金融機(jī)構(gòu)加強(qiáng)管理、堵塞漏洞、健全制度、提高經(jīng)營(yíng)效益。四是促進(jìn)了廉政建設(shè)。金融審計(jì)揭露了金融機(jī)構(gòu)中存在的一些重大違反財(cái)經(jīng)法規(guī)的行為，通過(guò)這些違紀(jì)違規(guī)案件的查處，有效維護(hù)了國(guó)家財(cái)經(jīng)法紀(jì)，打擊了金融領(lǐng)域違法犯罪活動(dòng)。

二、金融審計(jì)區(qū)別于金融監(jiān)管的特點(diǎn)是金融審計(jì)發(fā)揮重要作用的必然因素

雖然金融審計(jì)與金融監(jiān)管之間存在著諸多共同點(diǎn)，如工作對(duì)象都是金融機(jī)構(gòu)和金融活動(dòng)、工作的基本程序和手段類似、最終目標(biāo)都是促進(jìn)金融發(fā)展和維護(hù)社會(huì)穩(wěn)定等等，但與金融監(jiān)管相比，金融審計(jì)還具有自身突出的獨(dú)立性強(qiáng)、綜合性強(qiáng)等兩個(gè)特點(diǎn)，這也是金融審計(jì)發(fā)揮重要作用的必然因素。

首先是金融審計(jì)的獨(dú)立性強(qiáng)。《審計(jì)法》第五條規(guī)定“審計(jì)機(jī)關(guān)依照法律規(guī)定獨(dú)立行使審計(jì)監(jiān)督權(quán)，不受其他行政機(jī)關(guān)、社會(huì)團(tuán)體和個(gè)人的干涉”。金融審計(jì)對(duì)政府負(fù)責(zé)，屬于政府職能部門(mén)的一項(xiàng)工作內(nèi)容，不依存于其他任何部門(mén)和行業(yè)，此種和被審計(jì)單位沒(méi)有經(jīng)濟(jì)利益關(guān)系的體制，保證了審計(jì)人員能夠客觀公正、實(shí)事求是地行使審計(jì)職權(quán)。同時(shí)，審計(jì)機(jī)關(guān)本身不具備制定金融行業(yè)規(guī)章制度的職能，審計(jì)人員依據(jù)國(guó)家基本法律法規(guī)及財(cái)政、稅務(wù)、金融等部門(mén)的行業(yè)法規(guī)規(guī)章為標(biāo)準(zhǔn)開(kāi)展金融審計(jì)工作，因此更具有客觀性。

其次是金融審計(jì)的綜合性強(qiáng)。一是按照我國(guó)金融業(yè)“分業(yè)經(jīng)營(yíng)、分業(yè)監(jiān)管”的模式，銀監(jiān)會(huì)、保監(jiān)會(huì)及證監(jiān)會(huì)分別對(duì)銀行、保險(xiǎn)、證券業(yè)進(jìn)行具體業(yè)務(wù)監(jiān)管，而金融審計(jì)則不同。金融審計(jì)代表國(guó)家，同時(shí)對(duì)銀行業(yè)及非銀行金融機(jī)構(gòu)、保險(xiǎn)、證券業(yè)等實(shí)施審計(jì)監(jiān)督。除此之外，按照法律法規(guī)規(guī)定，國(guó)家審計(jì)還對(duì)銀監(jiān)會(huì)、保監(jiān)會(huì)等金融行業(yè)監(jiān)管部門(mén)實(shí)施監(jiān)督職能。二是除開(kāi)展一些專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查項(xiàng)目外，目前的金融審計(jì)一般都為資產(chǎn)負(fù)債損益審計(jì)，即全面審計(jì)，并且金融審計(jì)已從最初階段的金融機(jī)構(gòu)的財(cái)務(wù)收支，經(jīng)歷以資產(chǎn)質(zhì)量真實(shí)性為中心重點(diǎn)揭露金融機(jī)構(gòu)違規(guī)經(jīng)營(yíng)問(wèn)題階段，發(fā)展到目前關(guān)注金融機(jī)構(gòu)重大風(fēng)險(xiǎn)和對(duì)效益有重大影響的突出問(wèn)題的階段，審計(jì)內(nèi)容既涉及財(cái)務(wù)收支的真實(shí)性，又包括業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)的合規(guī)性，還包括內(nèi)控制度建立及執(zhí)行的有效性等等，屬全財(cái)務(wù)及業(yè)務(wù)范疇的綜合性監(jiān)督。三是根據(jù)《審計(jì)法》規(guī)定，審計(jì)機(jī)關(guān)不僅可以對(duì)金融機(jī)構(gòu)進(jìn)行審計(jì)，而且還可以就審計(jì)相關(guān)事項(xiàng)向有關(guān)單位和個(gè)人進(jìn)行延伸審計(jì)調(diào)查，審查和了解其經(jīng)營(yíng)狀況和財(cái)務(wù)情況，發(fā)揮國(guó)家審計(jì)的整體信息優(yōu)勢(shì)，從而提出綜合性建議。

三、完善我國(guó)金融監(jiān)管體系和深化金融審計(jì)，是進(jìn)一步發(fā)揮金融審計(jì)在金融監(jiān)管體系中作用的兩條重要途徑

金融是現(xiàn)代市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的核心，金融秩序直接關(guān)系到國(guó)民經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定健康地發(fā)展，金融企業(yè)的經(jīng)營(yíng)行為、經(jīng)營(yíng)策略或經(jīng)營(yíng)成敗對(duì)社會(huì)具有廣泛深刻的滲透性和擴(kuò)散性功能。實(shí)踐表明，不論是發(fā)達(dá)國(guó)家還是發(fā)展中國(guó)家，金融業(yè)是受監(jiān)管最嚴(yán)厲的行業(yè)。隨著全球經(jīng)濟(jì)一體化、市場(chǎng)一體化進(jìn)程的加快，信息化程度的提高，我國(guó)金融業(yè)面臨的情況越來(lái)越復(fù)雜，新形勢(shì)下的金融監(jiān)管必須適應(yīng)金融業(yè)發(fā)展和改革的需要，同時(shí)也需要進(jìn)一步發(fā)揮金融審計(jì)在金融監(jiān)管體系中的作用。

首先是要完善金融監(jiān)管體系。目前的金融審計(jì)和“一行三會(huì)”格局的分業(yè)監(jiān)管體制均為法律法規(guī)所明確規(guī)定，各自機(jī)構(gòu)分別屬于兩個(gè)不同的行政管理系統(tǒng)，各自法律規(guī)定的權(quán)限和職責(zé)界定模糊，實(shí)際操作中工作內(nèi)容有交叉、許多方面有相似之處，不利于金融企業(yè)的發(fā)展及監(jiān)管。在目前分業(yè)監(jiān)管體制下，金融審計(jì)不能替代金融監(jiān)管，但金融監(jiān)管體系應(yīng)在兩者相互補(bǔ)充、相互協(xié)調(diào)的作用下不斷得到完善。一是在職責(zé)分工上，實(shí)現(xiàn)金融審計(jì)與金融監(jiān)管的合理劃分。金融審計(jì)發(fā)揮獨(dú)立性強(qiáng)、綜合性強(qiáng)的優(yōu)勢(shì)，依法對(duì)金融機(jī)構(gòu)進(jìn)行系統(tǒng)性風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)和對(duì)監(jiān)管機(jī)構(gòu)績(jī)效進(jìn)行再監(jiān)督，促進(jìn)各金融機(jī)構(gòu)和各金融監(jiān)管機(jī)構(gòu)更加有效地行使各自的權(quán)力、履行各自的職責(zé)。金融監(jiān)管機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)重新整合其現(xiàn)有職責(zé)，重點(diǎn)發(fā)揮行業(yè)管理和常規(guī)風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)管職能，對(duì)金融機(jī)構(gòu)進(jìn)行日常業(yè)務(wù)監(jiān)管。二是在中央人民銀行、銀監(jiān)會(huì)、證監(jiān)會(huì)、保監(jiān)會(huì)、財(cái)政部、審計(jì)署等實(shí)際履行了金融監(jiān)管職責(zé)的各部門(mén)之間建立一個(gè)有效的協(xié)調(diào)機(jī)制，可以加強(qiáng)溝通和交流，實(shí)現(xiàn)專業(yè)互補(bǔ)優(yōu)勢(shì)和信息共享，對(duì)監(jiān)管工作中出現(xiàn)的重疊部分進(jìn)行明確分工，對(duì)工作中出現(xiàn)的真空和盲點(diǎn)及時(shí)進(jìn)行彌補(bǔ)，以降低工作量，減少資源浪費(fèi)，切實(shí)保證金融監(jiān)管工作的全面性和有效性。

其次是要進(jìn)一步深化金融審計(jì)，切實(shí)發(fā)揮國(guó)家審計(jì)在金融監(jiān)督領(lǐng)域中的作用。一是要進(jìn)一步提高宏觀意識(shí)，充分發(fā)揮金融審計(jì)在宏觀調(diào)控中的作用。金融在現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)處于核心地位，在資源配置中發(fā)揮著核心作用，是調(diào)節(jié)宏觀政策的重要杠桿，因此，金融審計(jì)人員要進(jìn)一步提高宏觀意識(shí)，從維護(hù)國(guó)家經(jīng)濟(jì)安全的高度確定審計(jì)目標(biāo)，圍繞國(guó)家的經(jīng)濟(jì)工作中心和金融業(yè)改革的熱點(diǎn)開(kāi)展工作，密切關(guān)注宏觀經(jīng)濟(jì)政策的貫徹落實(shí)情況，從完善法規(guī)、規(guī)范金融秩序、保障金融安全的角度揭示問(wèn)題及提出建議，確保政策措施落實(shí)到位。二是繼續(xù)堅(jiān)持全面審計(jì)、突出重點(diǎn)，發(fā)揮金融審計(jì)“眼睛”的作用。在目前金融審計(jì)任務(wù)繁重和審計(jì)力量不足的矛盾仍很突出的情況下，金融審計(jì)應(yīng)在把握總體情況的基礎(chǔ)上，選擇重點(diǎn)問(wèn)題、要害問(wèn)題、敏感問(wèn)題進(jìn)行審計(jì)或?qū)徲?jì)調(diào)查，著力揭露突出問(wèn)題、重大風(fēng)險(xiǎn)及重大違紀(jì)違規(guī)問(wèn)題線索，切實(shí)提高工作效率和發(fā)揮審計(jì)監(jiān)督作用。三是積極開(kāi)展金融管理績(jī)效審計(jì)。繼續(xù)堅(jiān)持以真實(shí)合規(guī)性審計(jì)為基礎(chǔ)，全面推進(jìn)績(jī)效審計(jì)是“十二五”期間審計(jì)工作的主要任務(wù)。開(kāi)展金融管理績(jī)效審計(jì)也是加強(qiáng)宏觀金融監(jiān)督、發(fā)揮國(guó)家金融審計(jì)職能及搶占金融監(jiān)督制高點(diǎn)的迫切要求。既對(duì)金融企業(yè)的業(yè)績(jī)成果、運(yùn)營(yíng)效率以及執(zhí)行相關(guān)金融政策的情況、效果進(jìn)行檢查和評(píng)價(jià)，又對(duì)金融監(jiān)管機(jī)構(gòu)的職責(zé)履行情況、金融監(jiān)管機(jī)制的有效性和健全性等進(jìn)行評(píng)價(jià)監(jiān)督，達(dá)到對(duì)金融運(yùn)行全過(guò)程、全方位監(jiān)督的目的。四是進(jìn)一步改進(jìn)金融審計(jì)技術(shù)方法，充分發(fā)揮計(jì)算機(jī)在金融審計(jì)中的作用。積極探索“總體分析、發(fā)現(xiàn)疑點(diǎn)、分散核實(shí)、系統(tǒng)研究”的數(shù)字化審計(jì)方式，利用各種數(shù)據(jù)進(jìn)行分析研究，揭示帶有苗頭性和傾向性的問(wèn)題；在“五統(tǒng)一”的審計(jì)組織方式下，通過(guò)計(jì)算機(jī)技術(shù)實(shí)現(xiàn)審計(jì)組之間的聯(lián)網(wǎng)，加強(qiáng)上下協(xié)同作戰(zhàn)的能力，提高審計(jì)質(zhì)量和效率；加強(qiáng)綜合分析，認(rèn)真總結(jié)和提煉數(shù)字化審計(jì)實(shí)踐中的案例、經(jīng)驗(yàn)和方法，不斷取得新的研究成果和工作成果等等。

（作者單位：南昌市審計(jì)局）