縣本級政府性債務(wù)的現(xiàn)狀和特點

今年3、4月份，根據(jù)審計署的統(tǒng)一部署，在全國范圍內(nèi)開展了地方性政府債務(wù)審計，地方性政府債務(wù)審計由審計署統(tǒng)一部署和安排，可見中央對地方性債務(wù)審計的高度重視。實際上我縣在去年的縣本級預(yù)算執(zhí)行審計中，就已經(jīng)派出專門審計組對本縣的政府性債務(wù)和政府投資重點工程建設(shè)項目工程欠款情況進行了一次全面審計調(diào)查，涉及單位20多個，調(diào)查工程項目396項。這次政府性債務(wù)審計調(diào)查結(jié)果表明，我縣隨著財政改革的不斷深入，逐步完善財政管理以及舉債、用債和償債等方面制度，積極采取措施化解普及九年制義務(wù)教育負債等歷史債務(wù)，審計調(diào)查的政府性債務(wù)主要是用于交通運輸、市政建設(shè)等公益性項目，促進了我縣經(jīng)濟和社會事業(yè)的發(fā)展。但縣級財政和政府性債務(wù)管理還不夠嚴格和規(guī)范，尤其是有的政府性債務(wù)形成時間長，總體規(guī)模較大，歷史遺留債務(wù)負擔(dān)仍比較重。

一、債務(wù)現(xiàn)狀

至2010年4月止，縣本級政府性債務(wù)總額為63 116.98萬元，其中：①直接債務(wù)25 700.22萬元；②間接債務(wù)（擔(dān)保債務(wù)）1 200萬元；③縣政府投資重點工程建設(shè)項目工程欠款36 216.76萬元。

直接債務(wù)構(gòu)成情況：外債轉(zhuǎn)貸金額8 223.10萬元（其中：世行貸款債務(wù)余額2 851.57萬元，日本政府貸款債務(wù)余額5 371.53萬元），國債轉(zhuǎn)貸金額2 243萬元，地方債券轉(zhuǎn)貸金額3 800萬元，農(nóng)業(yè)綜合開發(fā)借款2 494.12萬元，防洪堤建設(shè)借款8 940萬元。

間接債務(wù)主要是中小企業(yè)擔(dān)保中心1 200萬元擔(dān)保債務(wù)。

二、債務(wù)特點

1.從債務(wù)構(gòu)成上分析，主要是應(yīng)付有關(guān)企業(yè)及個人的資金39 119.90萬元，占61.98%；欠上級財政部門908.88萬元，占1.44%；欠外債（日元、世行貸款）8 224.14萬元，占13.03%；欠各銀行及金融機構(gòu)12 623.40萬元，占20%；欠國債轉(zhuǎn)貸2 240.66萬元，占3.55%。從債務(wù)構(gòu)成上看，主要是應(yīng)付有關(guān)企業(yè)及個人的資金及欠各銀行及金融機構(gòu)款兩項，占總債務(wù)的81.98%，尤其是應(yīng)付有關(guān)企業(yè)及個人的資金達39 119.90萬元，一項就占總債務(wù)的61.98%。

2.從債務(wù)使用方向上分析，用于基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)（自來水工程、污水處理工程、垃圾處理工程、道路建設(shè)等）584 46.32萬元，占92.6%；用于林業(yè)2 650.91萬元，占4.2%；用于扶持中小企業(yè)946.75萬元，占1.5%；用于農(nóng)業(yè)綜合開發(fā)項目694.29萬元，占1.1%；用于教育252.48萬元，占0.4%；用于衛(wèi)生126.23萬元，占0.2%。從債務(wù)使用方向上看，主要是用于自來水工程、污水處理工程、垃圾處理工程、道路建設(shè)等基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)，金額達58 446.32萬元，占總債務(wù)的92.6%。

3.從債務(wù)償還能力上分析，至2010年4月止，縣本級政府性債務(wù)總額達63 116.98萬元，是2009年度縣本級一般預(yù)算收入的2.31倍，債務(wù)規(guī)模較大，對于政府性債務(wù)，財政未安排償債準(zhǔn)備金，償債風(fēng)險較高，由于縣級財力有限，償債來源存在不確定性和不穩(wěn)定性，債務(wù)負擔(dān)較為沉重。

從上述債務(wù)情況看：一是債務(wù)規(guī)模大，總額達到63 116.98萬元；二是負債面寬，外債轉(zhuǎn)貸、國債轉(zhuǎn)貸、金融部門借款，涉及到較多縣直單位和企業(yè)；三是償債能力弱，政府償債壓力大。

三、債務(wù)資金的使用效益

調(diào)查結(jié)果表明，利用政府性債務(wù)，在一定程度上促進了經(jīng)濟的發(fā)展，緩解了財政資金的不足，滿足了人民群眾日益增長的物質(zhì)文化需求。一是改善了城市基礎(chǔ)設(shè)施，利用外債及國債資金所開展的道路建設(shè)、垃圾處理、污水處理工程等項目，有力的推動了環(huán)境治理，改善了縣交通條件和生態(tài)環(huán)境，提高了城市基礎(chǔ)設(shè)施服務(wù)能力；二是提高了縣文教衛(wèi)生的整體水平，通過“世行貸款貧困二”、“衛(wèi)Ⅵ”、“結(jié)核病控制”項目，提高了學(xué)校、醫(yī)院的軟硬件設(shè)施水平；三是促進了縣林業(yè)的發(fā)展，僅日元貸款造林一個項目已完成規(guī)模9 918.9公頃；四是促進了民營企業(yè)發(fā)展，通過政府擔(dān)保貸款，帶動、扶持并壯大了一批成型的民營企業(yè)，既為企業(yè)解決了資金的不足，又促進了縣域經(jīng)濟發(fā)展。

四、存在的問題

從審計調(diào)查總體情況看，政府外債資金在管理上較為規(guī)范，資金在使用上基本做到了專款專用，但也存在一些問題，主要表現(xiàn)在：

1.債務(wù)管理較薄弱。一方面雖然縣財政部門每年都要統(tǒng)計政府性債務(wù)，但是審計調(diào)查發(fā)現(xiàn)，政府性債務(wù)由縣財政預(yù)算股兼管，負責(zé)填報政府性債務(wù)報表，這種管理局限于對各股室上報債務(wù)情況實施數(shù)字層面的匯總，由于人員變動，交接不到位，財務(wù)人員對2005年以前長期掛賬的債務(wù)底數(shù)不清，具體舉債內(nèi)容、償債能力及償還情況不了解；另一方面，使用國債或外債項目單位對債務(wù)管理不到位，對已償還本金及利息情況不明確，債務(wù)余額不清；有的工程項目(含部分國債項目)早已完工交付使用，但一直未辦理竣工決算，仍掛“在建工程”科目，也未提取固定資產(chǎn)折舊準(zhǔn)備。

2.償債能力較差。項目單位拖欠貸款本息，政府用財政資金為拖欠單位償還本息的情況存在，截止2009年底，林一、林二、林三項目，縣財政為拖欠單位累計墊還償還本金396.67萬元，自來水公司國債項目用財政資金累計償還28.18萬元。部分使用借款的項目單位已解體或經(jīng)營情況不良，貸款無法收回，據(jù)審計調(diào)查，一些單位和企業(yè)所欠農(nóng)業(yè)綜合開發(fā)借款總計138.74萬元已逾期，一直追收但未收回，其中縣飼料公司已不存在，所欠借款51.61萬元已成呆賬，雖上訴法院但無法找到法人代表。

3.部分資金閑置。大部分外債資金都是用于林業(yè)、教育、衛(wèi)生、縣城的基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)。但經(jīng)調(diào)查2004年開始使用世行貸款的“結(jié)核病控制項目”，協(xié)議金額為3萬美元，從項目開始實施至審計時只提款10.76萬元人民幣，提款金額還不到一半，造成資金閑置。

4.工程欠債隱患多。經(jīng)審計調(diào)查發(fā)現(xiàn)，有的建設(shè)項目無立項審批手續(xù)、未進行招投標(biāo)，工程超預(yù)算、超招標(biāo)價現(xiàn)象較普遍，辦理工程決算不及時，建設(shè)管理費超限額等，都有可能增加工程成本，使工程欠款增加。

5.使用有償資金使債務(wù)膨脹。縣自來水公司國債項目屬有償資金，其配套資金236萬元來源于銀行貸款，每年都要支付銀行貸款利息，這些有償資金的使用加重了財力負擔(dān)，此貸款于2004年到期，自來水公司無力償還，已被起訴到法院，要求償還本金及利息一共369萬元，中級人民法院裁定查封自來水公司部分房屋及房屋所占用地的土地使用權(quán)；另外，縣中小企業(yè)擔(dān)保中心為自來水公司擔(dān)保債務(wù)200萬元，這筆政府擔(dān)保形成的間接債務(wù)將很可能轉(zhuǎn)為政府直接債務(wù)。

五、加強政府性債務(wù)管理的幾點建議

1.及時清理沉淀債務(wù)。財政部門對以前年度沉淀的債務(wù)進行調(diào)查清理，該核銷的就核銷，使政府性債務(wù)統(tǒng)計報表反映實際負擔(dān)債務(wù)情況。

2.建立償債責(zé)任制和償債準(zhǔn)備金制度。嚴格實行責(zé)任追究制度和償債資金準(zhǔn)備金制度，將政府性債務(wù)管理工作作為考核單位的一個重要指標(biāo)，以增強外債項目使用單位對政府性債務(wù)管理的責(zé)任感，達到強化政府性債務(wù)管理的目的。

3.將政府性債務(wù)納入預(yù)算管理體系。完善政府償債制度，將償債支出納入財政預(yù)算管理，編制償債計劃。對屬政府或財政本身借款的，將每年需償還的資金編進部門預(yù)算，確保按期償債；對屬行政事業(yè)單位借款的，視單位財務(wù)狀況將償債資金納入單位的部門預(yù)算，并采取預(yù)算通知、財政代扣等方式督促其按期償還；對屬經(jīng)營性建設(shè)項目借款的，將經(jīng)營性收入納入財政專戶儲存或監(jiān)管，確保經(jīng)營收益用于償還政府性債務(wù)。

（作者單位：遂川縣審計局）