令人“羨慕忌妒恨”的香港個稅單

“香港單身人士年收入17.8萬港元 只需繳稅729港元”。一條關于香港個人所得稅單的微博近日引發網友熱傳。香港稅務局發言人專門就此做了解釋，人民日報也例外地予以了證實。而國家財政部2011年11月9日發布的數據顯示，2011年前10個月，全國財政收入90851.68億元人民幣，比2010年同期增加19951.86億元人民幣，增長28.1%，年終進入10萬億元人民幣幾成定局，減稅呼聲也因此再起。香港“個稅”是高還是低？又有何經驗值得借鑒？

令人“羨慕忌妒恨”的稅單

這條關于香港個人所得稅單的微博一出，不少內地網友對這一數據表示驚訝，而且飽含著“羨慕嫉妒恨”的情緒。還有人質疑這到底是不是真的。香港稅務局發言人專門就此做了解釋：在香港的薪俸稅（相當于內地的個人所得稅）中，高收入人士負擔了大部分稅額，中低收入的香港居民只需繳納很少，甚至不用繳納，這是很正常的現象。此外，薪俸稅中還設有多項很高的免稅額。比如微博中提到的這位香港單身人士，年收入17.8萬港元，而香港薪俸稅基本免稅額為10.8萬港元；如果他需要供養父母兩人，父母年齡都在55歲以上，可以獲得供養父母免稅額各1.5萬港元，而如果他全年與父母同住，又可以獲得額外供養父母免稅額合共3萬港元。據此推算，該單身人士應繳稅的收入就只剩下1萬多港元了。另外，如果是已婚人士，全年免稅額為21.6萬港元，這樣算來，17.8萬港元的收入，根本不用繳稅。

香港政府征稅被指有點“摳門”

按照《稅務條例》（香港法例第112章）規定，在香港產生或得自香港的職位、受雇工作及退休金收入均須繳納薪俸稅。薪俸稅的課稅范圍很廣，董事收取的董事酬、雇員收取的工資、客人給酒店服務員的小費、因受雇或擔任職位而得到的股份獎賞以及股份認購權收益，公司為員工提供的各種福利如旅游、度假等相關的福利，都需要課稅。“有時候會覺得，香港政府很‘摳門’。公司提供個住處，也要折算成收入收稅。”一位從歐洲外派到香港工作的貿易公司經理說。如果雇主免費提供住處，也要按“寓所租值”計入應課稅收入，租值按照薪酬總數扣除支出后的10%計算；雇主提供的與旅游、度假相關的福利，也需要課稅；大學教授、一般講座教授都適用標準稅率繳稅。

“客人偶爾給個小費，按理也要納稅的。”灣仔一家茶餐廳的服務員這樣表述。雖然未必需要繳稅，但對于薪俸稅，不同階層的人有不同的看法，但都非常了解其繳納規則和計算方法。

各項減免凸顯政府大方

雖然有人抱怨香港政府“摳門”，再小的項目也要計入，但也有人感謝政府“大方”。“感謝太太、感謝兒子、感謝爸爸媽媽，讓我少繳很多稅。”陳先生是一家公司的中級主管，年收入約50萬港元。前幾年，光棍一條的他，扣除10萬港元左右的免稅額后，每年也要繳納近5萬港元的稅。不過，結婚生子之后，可以獲得5萬港元免稅額。陳先生的妻子在家做全職太太，他以家庭為單位報稅時，就可以獲得21.6萬港元免稅額。根據《稅務條例》，為鼓勵市民照顧和供養長輩，如納稅人在有關課稅年度內連續全年與其同住，且無須該名長輩付出十足費用，則可享有額外免稅額3萬港元。他把父母接到家里同住，這樣，他的應課稅收入將大幅下降到十幾萬港元，按累進稅率計算并扣除政府稅收寬減6000港元后，他的薪俸稅一下子大幅下降到只有1萬多港元。

香港薪俸稅與內地個稅的最大不同，是名目繁多的“減免額”。相對于單身人士10.8萬港元的基本免稅額，已婚人士免稅額是單身人士的兩倍，即21.6萬港元。但也不是一結婚，免稅額就可以翻番。所謂的21.6萬港元，只是夫妻合并報稅的情況下，夫妻二人免稅額之和。這對于有全職太太的家庭比較劃算。在低生育率的香港，這一規定可以鼓勵結婚，造福社會。

其實，年收入17.8萬港元的香港人，實際納稅額大多數都要低于這名青年。因為除了基本免稅額，還有很多抵扣應課稅收入的機會。譬如，這個青年好學上進，參加了個人進修課程，又或者他萱椿并茂，有父母需要供養，又或者他樂善好施，為慈善事業捐款，都可以抵扣應課稅收入。當然，如果他有房貸要供，也可以用利息抵扣應納稅收入。不過，香港當前房價動輒每平方米10萬港幣，以這名青年的收入，斷難負擔得起。

扣免還不止于此。比如，必須穿制服上班的納稅人，可以在應納稅收入中申請扣除“制服清洗費”；必須持有某項專業資格才可獲得聘用者，可以申請扣除有關專業團體的會員年費，比如會計師，就可以扣除會計師公會年費等。不過，香港薪俸稅的減免項目，從全球范圍來看并不多，而且很多減免項目有封頂。這也是香港稅制的特點：簡單、透明。香港不需要負擔國防預算，政府開支壓力小，這也為低稅收提供了前提。

高收入者成為納稅主體

香港向來以低稅率聞名于世，薪俸稅也是如此。香港單身人士薪俸稅的免稅額是10.8萬港元，超過部分屬應課稅收入，實行累進稅率征稅。所以，微博中所說的這名年收入17.8萬港元的青年，應課稅收入為7萬港元。首4萬港元稅率為2%，計800港元。剩余的3萬港元適用7%稅率，計2100港元，總計2900港元。但是，香港政府對2010/2011年度的薪俸稅有75%的稅收寬減（封頂6000港元），最終，這名青年全年只需要繳納2900港元的25%，即725港元，平均每月60港元。

一年17.8萬港元在香港屬于什么收入水平？香港政府統計局最新的調查提供了2011年第二季度香港一些行業就業人員月收入的中位數。統計顯示，制造業就業人士月收入中位數為1.3萬港元，進出口貿易業為1.5萬港元，金融保險業為1.3萬港元。年收入17.8萬港元的青年，其平均月收入約為1.48萬港元，基本位于中位數附近。像這名青年就不是薪俸稅的繳納主體。

最新公布的年報顯示，在2009～2010納稅年度，年收入50萬港元以上的約28萬人，他們繳納了薪俸稅總額的87.4%，其中，年收入100萬港元以上的8.4萬多人，則承擔了薪俸稅總額的62.06%。在2008～2009課稅年度，當年政府寬減了收入8000港元以內的人群的全部稅款。在137.8萬名納稅人中，扣減后仍須繳稅的只有62.3萬人。截止2010年底，香港人口數字為709.76萬人。也就是說，占香港人口4%的高收入人群承擔了84%的稅收。香港的薪俸稅很好地達到了稅收目的——調節收入分配。

香港特區政府2011～2012年度財政預算案顯示，在2010～2011年度，政府財政總收入為2919億港元，薪俸稅收入占總收入約15%。由此可見，薪俸稅在總收入中的地位雖然重要，但政府對其并無依賴性。香港的薪俸稅稅率低，但薪俸稅總額占政府總收入的比例并不低。因為香港的企業稅也很低，而香港收入分配不均，低收入人口多，高收入人口也多。高收入者能夠提供較多的稅收。香港維持低稅率，吸引了更多專業人才，與新加坡等地區展開競爭，可以放大納稅人基數，從而增加薪俸稅收入。

薪俸稅有兩種計算方法。一種是累進稅率，一種是固定稅率（稱作標準稅率）。累進稅率下，應課稅收入的首4萬港元按2%計算，次4萬港元按7%計算，再4萬港元按12%計算，超過的按17%計算。而固定稅率則是不扣除免稅額，把所有收入按15%計算。稅務局發出的稅單上，會列明用兩種方法計算出的繳稅額，納稅人按較少的一種繳納。如果收入特別高，使用標準稅率可以繳納更少的稅。

“標準稅率”對高層次人才很有吸引力。香港建設國際金融中心有大批高收入的跨國金融企業高級職員在香港發薪水，相比其他國家和地區，15%封頂的標準稅率，在公司支付相同薪水的情況下，香港雇員能夠到手更多實際收入。

征收程序嚴格逃漏很難

香港稅收征收程序嚴格，逃稅漏稅很難，逃稅最高可被判入獄三年。在2009～2010年度，稅務局就3宗涉及虛報供養父母免稅額的個案完成檢控，結果3名納稅人被裁定逃繳薪俸稅罪名成立，各被判入獄6星期至2個月不等。

有別于其他地方，香港采用官方評稅模式。每年4月，稅務局會發出雇主報稅表，要求雇主在一個月內申報其雇員的薪酬資料。5月，稅務局會向可能須課稅的雇員發出報稅表，他們須在一個月內填報。稅務局采用“先評后核”的評稅機制。一般會先根據納稅人和其雇主申報的資料評稅，日后再抽查部分個案，以審核填報的資料是否準確。審核個案時，除檢視高風險個案外，稅務局還會隨機抽查部，分個案復檢。一旦納稅人被雇傭，雇主就有責任在其上任3個月內，向稅務局呈報一份表格，稅務局收到資料后，電腦自動在納稅人名下開立一個稅務檔案。

評稅通常包括過去年度的最后評稅和來年的暫繳稅兩部分。暫繳稅是根據納稅人在上年度賺取的收入，暫計本年度稅款；而最后評稅是按上年度實際收入評稅，減去已征收的同年度暫繳稅。總稅款分兩期征收，第一期為暫繳稅的75%及最后評稅的應繳稅款余額，繳稅日期一般定在1月；余下的25%暫繳稅為第二期，一般在4月間繳付。納稅人可以采取現金、支票、銀行自動柜員機、電話或互聯網繳稅。

根據《稅務條例》，任何人士如無合理辯解而提交申報不準的報稅表或提供不正確的資料，即屬犯罪，最高可被罰款1萬港元，并加罰相當于少繳稅款3倍的罰款。另外，蓄意逃稅或協助他人逃稅是嚴重的違法行為，經定罪后，最高刑罰為罰款5萬港元及加罰相當于少繳稅款3倍的罰款，以及入獄3年。

稅務局會仔細研究每個涉嫌違例個案的事實，查看納稅人是否在無合理辯解的情況下違例，并會依法處理。稅務局明確，“一時疏忽”不算“合理辯解”。

香港稅單蘊含管理智慧

在我們的傳統觀念里，供養父母、子女是一種義務，好像與政府扯不上什么關系。可在香港，供養父母、子女，甚至與父母同住，都能在稅單上得到實實在在的好處，甚至還會有“結余”。香港的稅制蘊含著港人社會管理的智慧，怎能不讓人羨慕！還是以報道中所說的那位香港單身人士來說，其交稅少除了扣除薪俸稅基本免稅額10.8萬港元之外，其余的免稅全部來自于父母：供養父母二人且年齡均在55歲以上，獲供養父母免稅額各1.5萬港元，合計3萬港元；全年與父母同住，獲額外供養父母免稅額合計3萬港元。若再加上港府為紓解民困的寬減稅款，一年實繳725港元稅款確實合情合理。

有資料顯示，目前，中國內地60歲以上的老齡人口已達1.67億，而到2020年，這一數字將達到2.48億，將成為世界最“老”國家。由于受傳統觀念的影響，90%以上的老年人將居家養老作為養老的主要模式，如何讓辛勞一生的老人在家中頤養天年，政府還應想更多的辦法。

事實上，且不說目前很多農村和部分城市老人未能享受養老金等待遇，即便是有經濟收入的老人，也會因健康等方面的原因，使子女難以平衡工作和照顧父母的關系，還帶來一定的生活和經濟負擔。如何從政府層面鼓勵居家養老，延續中國的傳統文化，讓子女心情愉快地“常回家看看”，香港實施的個稅免征制度不失為一個好主意。盡管內地和香港的生活收入平均水平存在巨大差異，直接拿來相比可能并不合適。稅率和起征點之外，香港稅收的免稅制、交稅人士比重以及稅收使用透明度等，都是值得我們借鑒的。