客戶\\供應商的針對性賬戶設置

［摘要］賬戶的合理化設置，避免賬戶之間的串戶，并保障會計數據的正確性，以及報表公式和數據的合法性是本文要討論的問題。文中給出了設置依據并進行了驗證。

［關鍵詞］ 往來賬戶；串戶；實用性設置；供應商；客戶

doi : 10 . 3969 / j . issn . 1673 - 0194 . 2011 . 10. 003

［中圖分類號］F232 ［文獻標識碼］A ［文章編號］1673 - 0194（2011）10- 0005- 02

資產類往來賬戶有“應收賬款”、“預付賬款”；負債類往來賬戶有“應付賬款”、“預收賬款”。它們都具備雙重性質，當賬戶余額在借方時體現資產的性質，當賬戶余額在貸方時體現負債的性質。

一、問題的提出

在實際工作中，一項業務可能同時涉及預收與應收的款項，當預收與應收的時間跨度較大，或會計人員的業務熟悉程度出現偏差，就會造成“預收賬款”與“應收賬款”之間的串戶。

［例1］ 甲單位預收乙單位貨款８萬元，結算員按進賬單入賬為：

借：銀行存款８0 000

貸：預收賬款——乙８0 000

數月后甲單位發Ａ產品計貨款１０萬元，銷項稅１．７萬元，負責銷售的會計根據發票及托收單據編制記賬憑證為：

借：應收賬款——乙１１７ 000

貸：主營業務收入１00 000

應交稅費——應交增值稅——銷項稅１７ 000

一項業務前后兩位會計人員辦理；且入賬不在同一核算期，故此造成８萬元的串戶（同一核算期也有可能串戶）。“預付賬款”與“應付賬款”亦如此。某自營出口公司就常有此類問題出現，于問題發現時相關賬戶再進行對轉。

二、往來賬戶設置分析

如果取消“預付賬款”和“預收賬款”賬戶，按“供應商”和“客戶”兩條線，根據經濟業務的實用性只設“應付賬款”與“應收賬款”賬戶，即：凡與供應商的業務往來一律通過“應付賬款”賬戶核算；凡與客戶的業務往來一律通過“應收賬款”賬戶核算，這就避免了預收與應收、預付與應付賬戶的串戶問題，無論業務由誰來處理，也不管時間跨度多大，都不會發生上述問題。

三、實用性賬戶的應用

承例1，收到預收款８萬元時：

借：銀行存款 ８0 000

貸：應收賬款——乙８0 000；銷售時：

借：應收賬款——乙 １１７ 000

貸：主營業務收入１０0 000

應交稅費——應交增值稅——銷項稅１７ 000

應收賬款——乙的借方余額３．７萬元即為本項銷售業務扣除預收的８萬元后的實際應收數，從此，避免了應收與預收的串戶現象。應付與預付同理。

四、報表數據處理

應收賬款的科目編號為１１２２，應付賬款的科目編號為２２０２，則，資產負債表的公式分別是：應收賬款年初數為：ＱＣ（＂１１２２＂，全年，＂借＂，＂００１＂，，，，，，，）（意為取００１賬套，編碼為１１２２總賬科目下期初余額在借方的各明細賬戶余額之和）；期末數為：ＱＭ（＂１１２２＂，月，＂借＂，＂００１＂，，，，，，，）。預付賬款年初數為：ＱＣ（＂２２０２＂，全年，＂借＂，＂００１＂，，，，，，，）；期末數為：ＱＭ（＂２２０２＂，月，＂借＂，＂００１＂，，，，，，，）。應付賬款年初數為：ＱＣ（＂２２０２＂，全年，＂貸＂，＂００１＂，，，，，，，）；期末數為：ＱＭ（＂２２０２＂，月，＂貸＂，＂００１＂，，，，，，，）預收賬款年初數為：ＱＣ（＂１１２２＂，全年，＂貸＂，＂００１＂，，，，，，，）；期末數為：ＱＭ（＂１１２２＂，月，＂貸＂，＂００１＂，，，，，，，）。

公式中的會計年度參數為空，系統將根據報表中的關鍵字取數；賬套號為空系統或取００１賬套的數據，或通過［賬套初始］功能進行設置，或由單位名稱及單位編號等關鍵字決定，或進行“數據”—“計算時提示選擇賬套”設置。以上操作都能取得正確的數據。

五、后記

往來賬戶的實用性設置簡化了會計核算手續及報表的公式定義，且不會影響往來對象的所有關系項目及數據，實踐證明此法可取。