我國中小企業財務管理存在的問題及對策

［摘 要］ 提高我國中小企業財務管理水平，提高中小企業自身素質，對促進企業健康發展和保持國民經濟穩定增長具有重要的現實意義。本文針對中小企業財務管理面臨的問題予以分析，并提出相關對策。

［關鍵詞］ 中小企業；財務管理；問題；對策

doi : 10 . 3969 / j . issn . 1673 - 0194 . 2011 . 10. 010

［中圖分類號］F275；F276.3 ［文獻標識碼］A ［文章編號］1673 - 0194（2011）10- 0018- 02

中小企業是我國國民經濟中的一個特殊企業群體，經過多年的改革與發展，取得了令人矚目的成績。中小企業以其占我國全部企業４８．５％的資產創造了７３％的就業崗位，開發了８０％以上的新產品，專利和技術創新占有率分別約為６５％和７５％，中小企業已成為我國不可忽視的發展力量。中小企業作為我國國民經濟的重要組成部分，對我國經濟發展和社會穩定起著重要的促進作用，對發展社會生產力、繁榮市場經濟、緩解城鄉就業壓力等方面都起到了積極作用。

一、中小企業的界定

中小企業就其規模而言，如果將銷售收入和資產總額作為主要考察指標，可以將企業分為特大型、大型、中型、小型4類。中小企業包括國有中小型企業及幾乎所有的個體私營企業、鄉鎮企業、城市街區企業以及一部分三資企業。

本文以國經貿中小企業［２００３］１４３號文件為依據，從規模上對主要行業的中小企業進行界定，如表１所示。

二、我國中小企業財務管理存在的問題

我國中小企業的投資者同時也是經營者，中小企業所有權與經營權高度統一，企業領導者集權、家族化管理現象較為嚴重；中小企業單純追求銷量和市場份額，忽視財務管理的核心地位，財務管理風險控制作用沒有得到充分發揮，我國中小企業財務管理的現狀不容樂觀。就內外部理財環境而言，中小企業財務管理存在的主要問題如下：

1.中小企業融資困難

中小企業由于自身規模小、抗風險能力較弱，融資難、擔保難成為制約中小企業發展的最突出的問題之一。對中小企業而言，融資渠道和方式比較狹窄，盡管當前服務于中小企業的“創業板”已開市，但對為數眾多的中小企業而言還是可望而不可即。目前中小企業除自身投入的有限資本之外，主要融資途徑還是依賴于銀行信貸。然而由于信息不對稱，中小企業的財務狀況和道德風險影響銀行對其信用進行合理評估，從而使商業銀行對中小企業的貸款持謹慎態度；此外，中小企業資本結構不合理、歷史信用欠佳、抵押擔保不足等共性問題使中小企業融資成本高，融資困難，制約了中小企業的發展。

雖然在２００２年頒布《中華人民共和國中小企業促進法》之后，我國又陸續出臺了《中小企業標準暫行規定》和《小企業會計制度》等一系列法律法規，但是中小企業法律政策體系仍有待完善。我國關于中小企業信貸和信用擔保方面的法制建設相對薄弱，面向中小企業的專業性擔保機構的相關法律不夠明確；另一方面，法律的執行環境也很差，一些地方政府為了自身利益，默許甚至縱容企業逃避銀行債務，法律對銀行債權的保護能力低，加劇了金融機構的“惜貸”現象，中小企業融資風險較大。

2.中小企業投資能力弱

企業投資行為和融資行為是不可分割的，中小企業融資難，很大程度上也在于其投資能力弱、項目創新風險高，多數中小企業投資行為追求短期目標，對項目投資缺乏可行性論證和判斷能力。如果中小企業的決策者戰略判斷力不足，就很容易出現各種“投資熱情”，對投資判斷的標準也容易陷入誤區，致命的投資決策失誤對中小企業來說更可怕。

中小企業應結合自身條件，建立管理決策團隊和研發精英團隊，科學策劃和部署投資項目，不能盲目跟風，一味追求股市、期貨市場、網絡經濟、能源產業等經濟收益率高的熱門產業，投資項目要得到有效資源的支持，否則投資損失是在所難免的。

3.中小企業營運資金管理能力薄弱

不少中小企業對現金的管理很大程度上具有隨意性，不編制現金收支計劃，對現金管理不嚴，在現金充足時，沒有制訂有利的投資方案，造成資金閑置和浪費；而有些企業盲目使用資金，一旦市場、經濟環境發生改變，就很難做到現金快速周轉，陷入財務困境從而導致企業危機。

同時，中小企業為抵御大企業的壓力、增加競爭力，會采取更多的商業信用政策，導致應收賬款占用資金增加。但由于中小企業應收賬款管理水平不高，沒有建立嚴格的賒銷制度，缺乏有力的催收措施，往往會造成大量應收賬款沉淀，回收困難或形成呆賬，使企業資金周轉不靈，隱藏著較大的壞賬風險。此外，不少中小企業的管理者對原材料、半成品等存貨沒有完善的管理手段，資產保管不力，流失嚴重。

4.財務管理制度缺失

中小企業中個體、私營、民營性質的企業較多，企業領導者集權、家族化管理現象嚴重，中小企業內部職責不分，財務管理混亂，財務監控不嚴，會計信息失真等現象泛濫。中小企業一般很少設立完善的、切合實際的規章制度，包括財務崗位職責管理制度、獎勵與處罰制度、財務人員定期培訓與考核制度。企業領導管理模式僵化，管理觀念陳舊，不能很好地將財務管理納入企業管理的有效機制中，使財務管理失去了它在企業管理中應有的地位和作用。

三、解決我國中小企業財務管理問題的對策

由于我國中小企業在財務管理方面出現的問題是由外部經濟環境和企業自身雙重因素造成的，因此，為了更好地解決問題，一方面要充分發揮政府宏觀調控作用，努力改善企業外部環境；另一方面，中小企業本身要重視對市場的研究，完善內部財務管理運行機制，采取科學合理的管理方法，努力提高企業的綜合素質。

1.改善企業外部環境

要加強完善相關中小企業的法律法規建設，建立健全社會化服務體系。針對中小企業經營規模小、抵抗市場風險能力差、資金運營能力低等特點，國家各級政府要通過穩定的政策機制給予適當的扶持，可借鑒國際經驗，加大對中小企業的財稅扶持力度，加快中小企業技術進步和結構調整，支持中小企業開拓市場，給中小企業營造一個寬松的發展環境。此外要努力改進對中小企業的服務體系，建立健全中小企業融資擔保服務體系，建立全國性中小企業金融服務體系，建立健全中小企業人才交流服務、培訓體系，建立健全中小企業中介服務體系。

2.拓寬融資渠道，增強融資能力

拓寬中小企業融資渠道，增強其融資能力。融資管理要解決的問題是多層次的。為保證中小企業理財的穩定性與靈活性，理論上融資管理必須注重資本結構的合理安排和成本的控制，融資應該密切配合投資和生產經營的實際需要，做到適時和適量。實務操作方面，應把與中小企業有關的供給、客戶、財務、經營者的經營能力等信息在媒體上予以適當公布，提供真實的財務報表并引入權威的信用評級機構對其進行評級，以減小中小企業的信息不對稱程度及潛在的逆向選擇和道德風險問題，為從銀行獲得貸款支持做好充分準備。另一方面，促進中小企業快速發展，創造條件，爭取從社會多渠道募集資金。首先，國家應該對中小企業逐步制定和實施扶持政策，為其提供優惠的服務政策，支持多層次上市標準，逐步使股票籌資活躍起來；其次，充分利用和發揮政府、銀行、擔保機構和企業的積極性，為中小企業提供形式多樣的金融、信用服務，支持中小企業的發展，鼓勵中小企業以股權融資、項目融資等方式籌集資金；最后可以設立專門面向中小企業的政府專項基金，以保證其資金供應的充裕性。

3.要科學合理地進行投資決策

中小企業要加大研發投入，提高技術創新能力和產品質量，正確進行投資決策，充分考慮市場需求與變化，注意實施跟進戰略，努力降低投資風險。中小企業應先以對內投資方式為主，重在對新產品、對技術設備更新改造和人力資源的可行性投資。當企業在資金、技術操作、管理能力等方面具備一定的實力之后，可以借鑒大型企業的做法，規范項目的投資程序，實行投資監理，對投資活動的各個階段做到精心設計和實施，搞好投資預算，充分考慮投資項目面臨的風險，做好現金流量預測，建立投資管理責任與約束機制，充分調動各級管理人員參與投資管理的積極性、主動性與創造性。

4.強化營運資金管理

中小企業要加強對現金、應收賬款及存貨的管理，強化財務控制，形成合理的資本結構，提高企業抵御財務風險的能力，注重企業的長期發展價值。為此，首先要使資金的來源和運用得到有效配合，做好充分的現金預算，儲備必要的流動資金和固定資金，避免資金周轉困難。其次，要加強對應收賬款的管理，加強對賒銷客戶的信用調研評定，定期核對已形成的應收賬款，制定完善還款的期限與辦法，嚴格控制賬齡。對于存貨，既要保證其供應的充分性，又要從制度上保證操作規范，完善采購、生產、銷售、回款等各個管理環節，使存貨資金占用最小。

總之，中小企業的所有者和管理者應該依托現代企業管理制度，克服企業領導者集權、家族化管理帶來的弊端，加強內部財務管理，完善內部控制制度，以成本、效率為核心，全面提升中小企業的財務管理水平。

主要參考文獻

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