對高校科研經費內部審計的幾點思考

近年來，我國高等教育大發展，高校科研的發展尤其顯著，高校特別是研究型大學，不僅是培養人才、傳播知識，還是原始性創新成果的重要源頭和實現技術成果轉移的生力軍，是國家科技創新體系的重要組成部分。全國高校科技經費近10多年來也是逐年增長，多的如清華大學達到20多億，少的如地方本科院校也有數千萬。高校內審部門如何對這筆為數不少的資金進行監督，更好的發揮資金的使用效益，筆者有如下幾點思考：

一、明確為科研服務的指導思想

首先高校審計部門作為學校的一個內部監督部門，承擔監督和服務雙重職責，監督和服務是并駕齊驅的，甚至在某些時候，服務職能超過監督職能；其次，高校審計人員應深刻理解國家和地方及高校有關科研經費管理方面的方針政策，熟悉各種途徑科研資助經費的使用范圍和使用比例，為高校科研人員做好參謀；第三，高校審計人員應熟悉科研人員，了解他們的想法，了解他們在項目申報和經費使用過程中存在的困難，了解科學研究的基本規律和共性的東西。

二、科研經費審計過程中應把握的幾個關鍵點

科研經費審計在近幾年才成為高校內部審計部門的常規工作，隨著形勢的發展，必將和財務審計一樣重要。如何做好科研經費審計實務，筆者認為應掌握以下兩個關鍵點：

第一，注意對被審計項目資料的收集。科研項目經費審計資料，除了財務部門提供的原始財務資料和記賬憑證，還要收集以下資料：（1）國家及省內有關部門關于科研經費管理及使用的有關法規；（2）高校相關科研經費管理條例；（3）科研項目基本情況匯總表（內容包括項目經費編號、主持人、項目類別、課題名稱、累計金額、學校配套資金等）。（4）項目科研申報、立項資料（項目申報書、科研合同、經費計劃書、結題報告、經費收支表、學校配套經費等）。

第二，審計重點著眼于科研經費使用的真實性和合規性。主要應注意如下幾個方面：（1）科研項目經費開支是否符合國家及學校科研經費的管理辦法和相關財經規章制度；（2）科研項目經費是否納入財務管理，并按照國家有關規定建立分項目的科研課題經費核算（要求每個項目必須開立一個收支登記本，接受財務監督）；（3）科研項目經費購置的固定資產是否依據科研項目合同和實際需要，相關資產是否納入學校資產統一管理，是否安全完整，其利用效率和使用效果如何；（4）出差調研、接待餐費、獎勵補助、臨時工工資等支出是否確因項目研究需要，有無虛列支出、截留、挪用、擠占項目經費等違反財經紀律的行為；（5）科研項目管理費、人員經費、業務費等是否按照科研經費預算、科研項目合同的要求執行，其支出數額是否合理，比例是否合適；（6）項目結題時，經費的財務決算編制是否符合有關規定，數額是否真實、完整和準確；（7）是否存在結題不結賬或不及時結題，導致科研經費沉淀閑置、長期掛賬、效益喪失的情況，是否存在超過20萬的結余未及時退回國家自然科學基金委的情況。

總之，科研經費審計畢竟是最近幾年才隨著形勢的發展而成為高校審計人員的一項工作，不論在工作經驗的積累上，還是在對政策的把握上，及對該項工作的宣傳上，必將成為高校內部監督部門的一項長期、艱巨的任務，具體的做法有待于在實踐中摸索和總結。

（作者單位：江西農業大學）