新財(cái)政管理體制下事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理對(duì)策研究

摘要：以國(guó)庫(kù)集中收付制度為核心的新財(cái)政管理體制的實(shí)施有效解決了財(cái)政資金管理存在的諸多問題，嚴(yán)格約束了預(yù)算資金的使用途徑，促進(jìn)了財(cái)政資金的管理更加規(guī)范、科學(xué)，徹底改變了事業(yè)單位大而全的財(cái)務(wù)管理體制，結(jié)合遼寧省實(shí)行的國(guó)庫(kù)集中支付制度等，論述了事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理職能的轉(zhuǎn)變情況，及由此可能帶來的事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理職能的轉(zhuǎn)變。

關(guān)鍵詞：國(guó)庫(kù) 集中收付 事業(yè)單位 財(cái)務(wù)管理

中圖分類號(hào)：F235文獻(xiàn)標(biāo)志碼：A文章編號(hào)：1673-291X（2011）24-0104-02

2001年開始，國(guó)家陸續(xù)實(shí)施了國(guó)庫(kù)集中收付制度等多項(xiàng)財(cái)政改革措施，到2007年底，國(guó)家164個(gè)部門預(yù)算單位、106個(gè)代編預(yù)算單位及其所屬的9 345個(gè)基層預(yù)算單位開展了國(guó)庫(kù)集中收付制度改革，截至2010年，國(guó)庫(kù)集中收付制度已全面實(shí)施。以國(guó)庫(kù)集中收付制度為核心的新財(cái)政管理體制，重點(diǎn)是通過單一賬戶對(duì)財(cái)政資金的收入和使用實(shí)行集中收繳和支付的制度，將所有的財(cái)政資金全部集中到國(guó)庫(kù)單一賬戶，并規(guī)定所有的財(cái)政支出必須由國(guó)庫(kù)直接支付，由于其核心是通過國(guó)庫(kù)單一賬戶對(duì)現(xiàn)金進(jìn)行集中管理，所以這種制度又被稱作國(guó)庫(kù)單一賬戶制度。實(shí)施國(guó)庫(kù)集中收付制度要求財(cái)政資金的使用要由各預(yù)算單位根據(jù)細(xì)化、準(zhǔn)確的預(yù)算決定，由政府財(cái)政部門核對(duì)后準(zhǔn)予支出，財(cái)政資金由國(guó)庫(kù)單一賬戶直接支付給商品供應(yīng)商或勞務(wù)提供商，而不必經(jīng)過支付給預(yù)算支出單位再由預(yù)算支出單位進(jìn)行二次轉(zhuǎn)賬結(jié)算的過程。國(guó)庫(kù)集中收付制度具有四個(gè)主要特征：一是這種制度是目前較為普及的材質(zhì)資金收支模式，發(fā)達(dá)國(guó)家普遍采用這種財(cái)政資金收支管理模式；二是要由財(cái)政部門在銀行統(tǒng)一設(shè)立國(guó)庫(kù)單一賬戶，并設(shè)立統(tǒng)一的支付中心；三是本級(jí)所有財(cái)政收入直接繳入該單一賬戶，進(jìn)入國(guó)庫(kù)，財(cái)政支出由財(cái)政部門按照預(yù)算支出單位的計(jì)劃，直接支付給商品供應(yīng)商或勞務(wù)提供商；四是配套建立安全的信息管理系統(tǒng)和便捷的網(wǎng)絡(luò)技術(shù)，建立高效的預(yù)算編制和執(zhí)行機(jī)構(gòu)，建立完善的監(jiān)督檢查機(jī)制。

一、實(shí)施新財(cái)政管理體制的意義及取得的成效

以國(guó)庫(kù)集中收付制度為代表的新財(cái)政管理體制，減少了財(cái)政資金運(yùn)行的中間環(huán)節(jié)，降低了政府行政成本，避免了財(cái)政資金被層層截留、層層挪用，財(cái)政資金收支直達(dá)國(guó)庫(kù)，有效地提高了各級(jí)政府宏觀調(diào)控能力和配置資源的效率，從而促進(jìn)了會(huì)計(jì)信息質(zhì)量的提高，財(cái)政監(jiān)督能力得到進(jìn)一步加強(qiáng)和改進(jìn)，為建立公共財(cái)政框架奠定了基石。新財(cái)政管理體制實(shí)施以來，圍繞財(cái)政資金的收付主要解決了以下問題，取得較好的成效：一是降低了財(cái)政資金運(yùn)行風(fēng)險(xiǎn)，杜絕了資金擠占、資金挪用等資金管理問題；二是解決了財(cái)政資金多頭管理、多環(huán)節(jié)撥付、多賬戶存放、資金停滯時(shí)間長(zhǎng)等問題，減少了憑證編制等財(cái)務(wù)操作的重復(fù)勞動(dòng)，提高了財(cái)政資金的使用效率；三是縮短了資金運(yùn)轉(zhuǎn)流程，提高了資金到位速度；四是降低了財(cái)政資金運(yùn)行成本，降低了資金撥付和資金使用成本，保證了財(cái)政資金的?？顚Ｓ茫晃迨窃鰪?qiáng)了預(yù)算編制與預(yù)算執(zhí)行的嚴(yán)肅性，杜絕了預(yù)算編制脫離實(shí)際、預(yù)算執(zhí)行與預(yù)算背離的現(xiàn)象，推進(jìn)了預(yù)算改革，提高了預(yù)算的科學(xué)性、嚴(yán)肅性和權(quán)威性；六是能夠準(zhǔn)確、及時(shí)地反映出一定階段內(nèi)財(cái)政資金的使用情況，有利于地方政府掌握財(cái)政形勢(shì)，提出經(jīng)濟(jì)發(fā)展的有效對(duì)策；七是拓寬了反腐敗的治理渠道，將所有部門和單位的財(cái)務(wù)賬目、資金來源和使用去向，全部納入依法治理、規(guī)范管理的軌道，從源頭上解決了財(cái)政資金坐支現(xiàn)象，提高了收入來源和資金使用的透明度，基本杜絕了不合理支出和各種違規(guī)、違紀(jì)支出，有效地促進(jìn)了腐敗預(yù)防工作的順利開展，在很大程度上防止腐敗問題的發(fā)生，促進(jìn)了廉政建設(shè)。

二、遼寧省實(shí)施新財(cái)政管理體制的主要做法

遼寧省從2003年開始實(shí)施國(guó)庫(kù)集中收付制度等改革，至2007年底，省市兩級(jí)預(yù)算單位已全面實(shí)施了新財(cái)政管理體制。目前，按照國(guó)家的有關(guān)要求，財(cái)政管理體制目前仍處在深化執(zhí)行、深化改革的過程中。遼寧省在實(shí)施新財(cái)政管理體制過程中，主要采取了以下主要措施及方法：一是建立規(guī)范的國(guó)庫(kù)單一賬戶體系，設(shè)立了財(cái)政部門國(guó)庫(kù)單一賬戶和預(yù)算外資金財(cái)政專戶、預(yù)算單位零余額賬戶、預(yù)算單位特殊專戶，記錄國(guó)庫(kù)撥入資金和向各預(yù)算單位零余額賬戶和特殊專戶的撥出資金，統(tǒng)一了資金使用的審批和撥付工作；二是規(guī)范撥付程序，建立專門的國(guó)庫(kù)集中支付執(zhí)行機(jī)構(gòu)，登記管理各單位預(yù)算指標(biāo)，進(jìn)行集中支付專戶資金收支的會(huì)計(jì)核算，審核單位的各項(xiàng)支出，控制預(yù)算執(zhí)行，簽發(fā)支付令；三是開發(fā)與應(yīng)用金融軟件和系統(tǒng)平臺(tái)，實(shí)現(xiàn)集中支付、預(yù)算和銀行系統(tǒng)的有效銜接，保證了預(yù)算、指標(biāo)和支付數(shù)據(jù)的一致性，提高了集中支付系統(tǒng)與銀行系統(tǒng)間數(shù)據(jù)信息傳遞效率，使資金流與信息流完全同步，規(guī)避了支付風(fēng)險(xiǎn)；四是制定了集中支付各有關(guān)環(huán)節(jié)的管理制度，強(qiáng)化監(jiān)督考核，理順了操作流程，推動(dòng)了集中支付制度的貫徹實(shí)施。

三、事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理職能的改變

新財(cái)政管理體制的實(shí)施，實(shí)現(xiàn)了指標(biāo)、資金分離運(yùn)行的管理模式，使得各集中核算單位在資金使用權(quán)、財(cái)務(wù)自主權(quán)不變的情況下，由原核算單位承擔(dān)的會(huì)計(jì)核算與監(jiān)督職能，轉(zhuǎn)移到同級(jí)財(cái)政部門，預(yù)算單位的財(cái)務(wù)收支采取“集中管理、統(tǒng)一開戶、分戶核算”的辦法，納入集中核算的預(yù)算單位會(huì)計(jì)職能弱化，銀行賬戶被注銷，其各項(xiàng)資金的收付、結(jié)算及日常會(huì)計(jì)核算監(jiān)督等工作，統(tǒng)一由財(cái)政部門辦理和承擔(dān)，會(huì)計(jì)報(bào)表編制、會(huì)計(jì)檔案管理等職能仍由原預(yù)算單位的財(cái)務(wù)部門來承擔(dān)。各預(yù)算單位的經(jīng)費(fèi)支出由單位審核批準(zhǔn)后，到財(cái)政部門報(bào)賬，零星支出由財(cái)政部門核定的預(yù)算單位備用金周轉(zhuǎn)使用。

四、新形勢(shì)下加強(qiáng)事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理的措施

新財(cái)政管理體制對(duì)預(yù)算單位財(cái)務(wù)管理體制產(chǎn)生了重大影響，單一賬戶、“零賬戶統(tǒng)管”等改變了預(yù)算單位的資金管理職能，統(tǒng)一資金審批等加強(qiáng)了預(yù)算單位的預(yù)算管理職能，統(tǒng)一資金結(jié)算等改變了預(yù)算單位的財(cái)務(wù)核算職能。事業(yè)單位在預(yù)算單位實(shí)施國(guó)庫(kù)集中支付制度過程中，在業(yè)務(wù)操作、技術(shù)管理、應(yīng)用系統(tǒng)等方面具有較好的代表性，因此，著重對(duì)事業(yè)單位在實(shí)施國(guó)庫(kù)集中支付制度后管理體制上的變化進(jìn)行闡述。

1.加強(qiáng)系統(tǒng)網(wǎng)路建設(shè)，實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)的升級(jí)。目前事業(yè)單位在用的財(cái)務(wù)系統(tǒng)仍然是簡(jiǎn)單的單機(jī)操作軟件，各預(yù)算單位仍然需要在本地計(jì)算機(jī)上操作，出具預(yù)算、報(bào)表，拷貝到集中支付管理機(jī)構(gòu)，沒有實(shí)現(xiàn)全網(wǎng)絡(luò)辦公。財(cái)政部門應(yīng)集中力量加強(qiáng)系統(tǒng)、網(wǎng)絡(luò)建設(shè)，統(tǒng)一采用網(wǎng)絡(luò)信息系統(tǒng)平臺(tái)，進(jìn)行財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的編制、傳遞、審核、匯總，全面實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)共享，實(shí)行網(wǎng)上操作，提高工作效率。

2.調(diào)整財(cái)務(wù)管理目標(biāo)，加強(qiáng)事前控制。新財(cái)政管理體制使得財(cái)政資金的監(jiān)管權(quán)前移，由事業(yè)單位的財(cái)務(wù)管理部門轉(zhuǎn)移到財(cái)政部門，財(cái)政性資金在未發(fā)生實(shí)際支付前，都以數(shù)字的形式存在，沒有實(shí)際的貨幣資金，并且統(tǒng)一存放在國(guó)庫(kù)單一賬戶體系中，在支付發(fā)生階段，由財(cái)政部門對(duì)每項(xiàng)資金實(shí)施全過程實(shí)時(shí)監(jiān)控。事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理部門的主要職能要進(jìn)行適當(dāng)調(diào)整，將原有的資金管理、報(bào)表編制等職能調(diào)整到職能重心放置在預(yù)算編制、資產(chǎn)管理和數(shù)據(jù)審核、核對(duì)等職能上，保證資產(chǎn)賬實(shí)一致、預(yù)算準(zhǔn)確和科學(xué)、數(shù)據(jù)核對(duì)準(zhǔn)確和及時(shí)等。

3.建立健全內(nèi)部制度控制制度。建立內(nèi)部控制制度，包括資產(chǎn)、資金等日常管理工作的有關(guān)制度，做到目標(biāo)明確、職責(zé)清晰、權(quán)責(zé)分明，保證財(cái)務(wù)管理的合理、合規(guī)、合法，重點(diǎn)是完善內(nèi)部控制環(huán)境，增強(qiáng)全員內(nèi)部控制意識(shí)，使每個(gè)崗位的人員都清楚自己應(yīng)遵循的制度和規(guī)定，設(shè)計(jì)出具有綜合性、可操作性和規(guī)范性的作業(yè)流程，建立加強(qiáng)內(nèi)部監(jiān)督，實(shí)行預(yù)算控制、實(shí)物控制、目標(biāo)控制，形成縱橫聯(lián)系的分工、協(xié)調(diào)、制約和監(jiān)督機(jī)制，防止財(cái)政資金、資產(chǎn)被擠占、挪用和貪污，充分發(fā)揮各個(gè)環(huán)節(jié)的監(jiān)督職能，確保各項(xiàng)內(nèi)控制度有效執(zhí)行。

4.轉(zhuǎn)變財(cái)務(wù)管理理念，強(qiáng)化預(yù)算的編制與考核。在原財(cái)務(wù)管理體制下，預(yù)算單位的財(cái)務(wù)部門許多工作都是圍繞資金管理來展開，包括行政事業(yè)性收費(fèi)的收取、預(yù)算單位商品和服務(wù)采購(gòu)的支出等，預(yù)算單位通過銀行賬戶的資金管理來實(shí)現(xiàn)，爭(zhēng)取資金保證銀行賬戶有足夠的資金存款，實(shí)現(xiàn)預(yù)算單位內(nèi)各項(xiàng)財(cái)務(wù)支付和工作計(jì)劃的順利開展是預(yù)算單位的重點(diǎn)。國(guó)庫(kù)集中支付制度實(shí)施后，行政事業(yè)性收費(fèi)的收取直接進(jìn)入國(guó)庫(kù)賬戶，預(yù)算單位只有用款指標(biāo)和計(jì)劃，不再負(fù)責(zé)財(cái)政性資金的撥付，日常財(cái)務(wù)管理已不再涉及資金管理。預(yù)算單位的財(cái)務(wù)支出取決于年度預(yù)算和用款計(jì)劃的準(zhǔn)確性，超預(yù)算的資金使用項(xiàng)目無法實(shí)現(xiàn)，符合年度預(yù)算的用款計(jì)劃，才能辦理財(cái)政直接支付和財(cái)政授權(quán)支付。這就要求部門預(yù)算必須完整、全面、準(zhǔn)確，突出了預(yù)算的中心地位，強(qiáng)調(diào)了預(yù)算的約束力，單位財(cái)務(wù)管理重心由資金管理轉(zhuǎn)向全面預(yù)算管理。

5.加強(qiáng)財(cái)務(wù)人員培訓(xùn)，提高財(cái)務(wù)人員業(yè)務(wù)技能的同時(shí)，提高財(cái)務(wù)管理水平。對(duì)財(cái)務(wù)人員要經(jīng)常開展培訓(xùn)，特別是信息系統(tǒng)操作培訓(xùn)、國(guó)庫(kù)集中支付制度培訓(xùn)等，使財(cái)務(wù)人員能夠盡快的更新觀念、接受先進(jìn)的管理理念，提高自身的業(yè)務(wù)水平，通過接觸和有效利用現(xiàn)代化財(cái)務(wù)管理手段，應(yīng)用信息化技術(shù)、掌握應(yīng)用信息化軟件，變革管理方式，保證財(cái)務(wù)管理的準(zhǔn)確。

五、結(jié)束語

新財(cái)政管理體制的建立與實(shí)施，使得預(yù)算單位財(cái)務(wù)管理作用得到了徹底改變，由傳統(tǒng)大而全的業(yè)務(wù)管理轉(zhuǎn)變逐步向?qū)ｍ?xiàng)資金使用項(xiàng)目、具體財(cái)務(wù)領(lǐng)域的精細(xì)化管理過渡，對(duì)提高財(cái)政資金使用效益，降低財(cái)政資金運(yùn)行成本，防止擠占、挪用、截留財(cái)政資金，推進(jìn)部門預(yù)算改革等方面發(fā)揮了重要作用。但是我們也應(yīng)該看到，我們國(guó)家的新財(cái)政管理體制經(jīng)過了近十年的發(fā)展，已經(jīng)比較成熟，預(yù)算單位財(cái)務(wù)管理體制也已經(jīng)取得了一定的改進(jìn)。但隨著財(cái)政管理體制改革的進(jìn)一步深化，設(shè)計(jì)出一套符合事業(yè)單位實(shí)際，科學(xué)、有效的財(cái)務(wù)管理體制，對(duì)事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理的最大化發(fā)揮是非常重要的。

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