試論推行全面預(yù)算管理體系的建設(shè)與完善

摘 要:結(jié)合工作實(shí)際，利用以往積累的有關(guān)全面預(yù)算管理的工作體會(huì)，提出對(duì)鉆井公司推行全面預(yù)算管理體系的建設(shè)與完善措施。

關(guān)鍵詞:全面預(yù)算體系完善

中圖分類號(hào):F275文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼:A文章編號(hào):1674-098X(2011)08(a)-0200-01

引言

油田企業(yè)現(xiàn)行的生產(chǎn)經(jīng)營管理模式存在著投資、成本預(yù)算編制及控制與生產(chǎn)業(yè)務(wù)管理相脫節(jié)的現(xiàn)象，造成經(jīng)營效益評(píng)價(jià)不充分、鉆井作業(yè)工作量預(yù)算缺乏科學(xué)性的問題，使全面預(yù)算管理在生產(chǎn)經(jīng)營管理中的作用不突出。因此，迫切需要鉆井公司完善科學(xué)有效的生產(chǎn)經(jīng)營決策和預(yù)算評(píng)價(jià)預(yù)警機(jī)制，以實(shí)施生產(chǎn)經(jīng)營的全面預(yù)算管理控制。本人結(jié)合工作實(shí)際，利用以往積累的有關(guān)全面預(yù)算管理的工作體會(huì)，對(duì)鉆井公司推行全面預(yù)算管理體系的建設(shè)與完善提出個(gè)人的觀點(diǎn)。

1實(shí)施全面預(yù)算管理中存在的問題

1.1 在觀念和認(rèn)識(shí)上—— 有失偏頗

在單位中很多人都認(rèn)為預(yù)算編制是財(cái)務(wù)行為，應(yīng)由財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)預(yù)算的制定和控制，甚至把預(yù)算理解為是財(cái)務(wù)部門控制資金支出的計(jì)劃和措施。實(shí)際上，預(yù)算內(nèi)容涉及企業(yè)業(yè)務(wù)、資金、財(cái)務(wù)、信息、人力資源、管理等眾多方面，并非財(cái)務(wù)部門所能確定和左右。

1.2 預(yù)算指標(biāo)測(cè)算不夠科學(xué)，過于模式化

預(yù)算編制是企業(yè)實(shí)施預(yù)算管理的起點(diǎn)，也是預(yù)算管理的關(guān)鍵環(huán)節(jié)。目前鉆井公司普遍采用的增量或減量預(yù)算編制方法，承認(rèn)歷史水平的合理性，按照工作量予以推算，這種方法不利于企業(yè)創(chuàng)新管理。1.3 在預(yù)算指標(biāo)的考核上——注重成本、費(fèi)用節(jié)約額，容易忽視效益

目前大部分單位盡管實(shí)施了全面預(yù)算管理，為了完成上級(jí)下達(dá)的指標(biāo)任務(wù)的需要，對(duì)成本、費(fèi)用的支出仍然實(shí)行預(yù)算的剛性控制，沒有綜合考慮企業(yè)效益，限制了企業(yè)效益的最大化，不利于企業(yè)長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展。

1.4 預(yù)算指標(biāo)過程控制和動(dòng)態(tài)管理力度不夠

預(yù)算是企業(yè)對(duì)下一年度、季度或月度的一種計(jì)劃安排，具體體現(xiàn)在一系列的預(yù)算指標(biāo)上。這些指標(biāo)盡管考慮了不確定因素對(duì)未來的影響，并進(jìn)行了合理的估計(jì)，但由于信息不對(duì)稱，受企業(yè)經(jīng)營決策、激勵(lì)機(jī)制等因素的影響，特別是鉆井行業(yè)受世界原油價(jià)格波動(dòng)的影響較大，實(shí)施執(zhí)行結(jié)果與預(yù)計(jì)指標(biāo)仍存在差異，甚至差異很大。

2完善全面預(yù)算管理的措施

2.1 以動(dòng)態(tài)鉆井工作量為預(yù)算基礎(chǔ)，有效提高預(yù)算符合率

從油田企業(yè)上市部分產(chǎn)量管理體制改革和油藏經(jīng)營管理總的發(fā)展要求來看，鉆井公司應(yīng)改變現(xiàn)行的主要按歷史進(jìn)尺為主要依據(jù)的切塊分解方法，存在著一定的不合理因素，代之以按業(yè)主動(dòng)態(tài)鉆井工作量為主，應(yīng)該是大勢(shì)所趨。加強(qiáng)與業(yè)主鉆井工作量的協(xié)調(diào)與溝通，提高預(yù)算的符合率。

2.2 以完善預(yù)算方法為突破口，有效提高鉆井公司效益

預(yù)算不僅僅是控制支出的工具，更是優(yōu)化企業(yè)資源配置、提高生產(chǎn)效率和經(jīng)濟(jì)效益的重要手段。從油田鉆井的行業(yè)特性來看，在市場(chǎng)油價(jià)、油氣資源、開發(fā)條件以及生產(chǎn)管理水平一定的條件下，業(yè)主油氣產(chǎn)量目標(biāo)決定了鉆井施工工作量，鉆井施工工作量決定鉆井公司實(shí)物資產(chǎn)運(yùn)行數(shù)量和生產(chǎn)業(yè)務(wù)量，鉆井施工工作量決定成本總耗費(fèi)。因此，在預(yù)算方法上，一是要注重效益與技術(shù)相結(jié)合。充分利用現(xiàn)代先進(jìn)的工程技術(shù)方法，加強(qiáng)宣傳力度，使工程技術(shù)人員熟悉成本的形成過程和原因，在預(yù)算編制和執(zhí)行中發(fā)揮更大的作用。二是要采用零基預(yù)算，實(shí)行量、價(jià)分離，通過對(duì)鉆井施工工作量?jī)?yōu)化，加大降本增效、安全增效、節(jié)能增效、管理增效的力度，降低鉆井作業(yè)成本，提高鉆井公司的整體效益。

2.3 建“三庫”、記“三賬”，完善鉆井成本動(dòng)因數(shù)據(jù)庫，有效夯實(shí)預(yù)算管理基礎(chǔ)

根據(jù)成本動(dòng)因在企業(yè)資源流動(dòng)中所處的位置，可將其分為資源成本動(dòng)因和作業(yè)成本動(dòng)因。作業(yè)成本動(dòng)因是指為鉆井生產(chǎn)而發(fā)生的鉆頭、動(dòng)力、其它材料和相關(guān)費(fèi)用等。

通過鉆井成本動(dòng)因分析，建立和完善常規(guī)材料配件價(jià)格庫、材料消耗定額庫、鉆井作業(yè)項(xiàng)目定額庫等三庫，增強(qiáng)各級(jí)單位對(duì)成本支出的監(jiān)督能力，形成符合鉆井生產(chǎn)實(shí)際的考核評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)。

通過井隊(duì)和后勤輔助單位班組登記材料、油料等消耗臺(tái)賬，業(yè)務(wù)主管部門登記業(yè)務(wù)臺(tái)賬，核算部門登記鉆井生產(chǎn)成本明細(xì)賬等三賬，并采用分級(jí)臺(tái)賬核算，鉆井公司核算控制面，業(yè)務(wù)部門核算控制線，施工班組核算控制點(diǎn)，實(shí)現(xiàn)點(diǎn)、線、面全系統(tǒng)、多方位控制，形成管理責(zé)任明確，管理線條清晰的全面預(yù)算控制體系。

2.4 落實(shí)五項(xiàng)結(jié)合，提升預(yù)算管理水平

一是要落實(shí)業(yè)務(wù)預(yù)算與財(cái)務(wù)預(yù)算相結(jié)合，推進(jìn)全員預(yù)算管理。在預(yù)算指標(biāo)分配和基層需求出現(xiàn)矛盾時(shí)，必須服從成本總量約束，通過優(yōu)化業(yè)務(wù)預(yù)算使其滿足成本約束的要求，實(shí)現(xiàn)鉆井工作量、施工過程與財(cái)務(wù)預(yù)算的協(xié)調(diào)統(tǒng)一。

二是要落實(shí)年度預(yù)算與月度預(yù)算相結(jié)合，確保預(yù)算平穩(wěn)運(yùn)行。在月度預(yù)算執(zhí)行上，建立和完善總量控制下的月度滾動(dòng)預(yù)算制度，建立業(yè)務(wù)運(yùn)行臺(tái)賬，根據(jù)月度預(yù)算執(zhí)行情況，分析并適時(shí)調(diào)整年度預(yù)算運(yùn)行方案，長(zhǎng)計(jì)劃、短安排，確保預(yù)算平穩(wěn)運(yùn)行。

三是要落實(shí)預(yù)算管理與預(yù)算控制系統(tǒng)相結(jié)合，強(qiáng)化預(yù)算過程控制，發(fā)揮資金集中管理優(yōu)勢(shì)。通過預(yù)算控制系統(tǒng)強(qiáng)大的數(shù)據(jù)網(wǎng)絡(luò)，及時(shí)對(duì)各單位預(yù)算運(yùn)行進(jìn)行對(duì)比、控制、預(yù)警，強(qiáng)化預(yù)算過程控制。

四是要落實(shí)總量控制與動(dòng)態(tài)平衡相結(jié)合，提高預(yù)算運(yùn)行質(zhì)量。

五是要落實(shí)增產(chǎn)增收與降本增效相結(jié)合，實(shí)現(xiàn)預(yù)算管理目標(biāo)。全面預(yù)算管理的最終目標(biāo)是實(shí)現(xiàn)利潤最大化。

2.5 推行動(dòng)態(tài)監(jiān)控，發(fā)揮預(yù)算管理作用

全面預(yù)算動(dòng)態(tài)監(jiān)控機(jī)制主要由全面預(yù)算預(yù)警系統(tǒng)、過程控制系統(tǒng)和反饋控制系統(tǒng)構(gòu)成。全面預(yù)算預(yù)警系統(tǒng)是通過全面系統(tǒng)地采集反映鉆井公司生產(chǎn)經(jīng)營全面預(yù)算執(zhí)行狀況的敏感性指標(biāo)數(shù)據(jù)，選取鉆井公司生產(chǎn)經(jīng)營狀態(tài)的特征信息，通過指標(biāo)預(yù)警，對(duì)生產(chǎn)經(jīng)營全面預(yù)算執(zhí)行狀況優(yōu)劣進(jìn)行現(xiàn)狀和發(fā)展趨勢(shì)評(píng)判，及時(shí)地發(fā)出鉆井生產(chǎn)經(jīng)營全面預(yù)算執(zhí)行狀況的預(yù)警信息。反饋控制是最主要的事后控制方式，它是將鉆井公司生產(chǎn)經(jīng)營的運(yùn)行結(jié)果與預(yù)期的結(jié)果或標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行比較，發(fā)現(xiàn)偏差，然后采取行動(dòng)來糾正偏差的控制方式。建立鉆井生產(chǎn)經(jīng)營全面預(yù)算反饋控制系統(tǒng)就是將鉆井生產(chǎn)經(jīng)營全面預(yù)算的執(zhí)行情況按旬、月或季進(jìn)行匯總、分析，從中發(fā)現(xiàn)預(yù)算執(zhí)行的差異，并進(jìn)行原因分析，針對(duì)產(chǎn)生差異的原因?qū)︻A(yù)算進(jìn)行調(diào)整或?qū)ω?zé)任中心的行為進(jìn)行修正。

2.6 改進(jìn)和完善預(yù)算編制格式，形成分專業(yè)系統(tǒng)的全面預(yù)算評(píng)價(jià)機(jī)制

根據(jù)鉆井成本動(dòng)因分析，一是改進(jìn)和完善成本預(yù)算編制項(xiàng)目，不僅要按費(fèi)用要素列示，而且應(yīng)按成本項(xiàng)目列示。鉆井作業(yè)成本項(xiàng)目分為直接材料、人工成本、折舊費(fèi)、修理費(fèi)、水電費(fèi)、制造費(fèi)用等項(xiàng)目。二是改進(jìn)和完善預(yù)算編制內(nèi)容，不僅包括綜合鉆井成本計(jì)劃，而且分鉆前工程、鉆井、修井、固井等專業(yè)系統(tǒng)編制預(yù)算。通過對(duì)生產(chǎn)過程和各項(xiàng)資產(chǎn)的細(xì)分，使鉆井成本預(yù)算編制深入到不同生產(chǎn)環(huán)節(jié)、不同設(shè)備設(shè)施等鉆井成本動(dòng)因中，達(dá)到全方位、分鉆井施工過程控制成本、考評(píng)業(yè)績(jī)的目的。