關(guān)于計(jì)算機(jī)財(cái)務(wù)監(jiān)控的研究

摘 要:當(dāng)前，我國(guó)普遍存在的人工財(cái)務(wù)監(jiān)控不能適應(yīng)迅猛發(fā)展的信息化的要求，使作為企業(yè)管理重要內(nèi)容的財(cái)務(wù)管理也受到一定的影響。本文是介紹了當(dāng)前計(jì)算機(jī)財(cái)務(wù)監(jiān)控機(jī)制的特點(diǎn)、內(nèi)容和實(shí)現(xiàn)方式，并是針對(duì)當(dāng)前存在的計(jì)算機(jī)財(cái)務(wù)犯罪提出的一些試探性的解決措施。

關(guān)鍵詞:計(jì)算機(jī)財(cái)務(wù)監(jiān)控

中圖分類號(hào):TP39文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼:A 文章編號(hào):1674-098X(2011)08(a)-0194-01

1關(guān)于計(jì)算機(jī)財(cái)務(wù)監(jiān)控機(jī)制

計(jì)算機(jī)財(cái)務(wù)監(jiān)控是指借助具有財(cái)務(wù)監(jiān)控功能的計(jì)算機(jī)系統(tǒng)，針對(duì)需要監(jiān)控的具體財(cái)務(wù)事項(xiàng)建立相應(yīng)的控制標(biāo)準(zhǔn)，與此同時(shí)動(dòng)態(tài)地將其與計(jì)算機(jī)系統(tǒng)記錄的相應(yīng)財(cái)務(wù)信息進(jìn)行比較分析，進(jìn)而揭示其差異方向和差異程度，并在差異程度達(dá)到一定的警戒點(diǎn)后自動(dòng)報(bào)警，最后指出需要采取措施解決的問題以及解決問題的可能解決途徑和建議，使企事業(yè)單位管理當(dāng)局能及時(shí)地對(duì)差異進(jìn)行調(diào)節(jié)，從而保證企事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

1.1 計(jì)算機(jī)財(cái)務(wù)監(jiān)控的特點(diǎn)

財(cái)務(wù)監(jiān)控對(duì)象的廣泛性。計(jì)算機(jī)財(cái)務(wù)監(jiān)控包括了像人工財(cái)務(wù)監(jiān)控那樣可以監(jiān)控財(cái)務(wù)報(bào)表分析指標(biāo)和單項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的同時(shí)還具有監(jiān)控由多項(xiàng)財(cái)務(wù)事項(xiàng)以任何方式組合的各種對(duì)象指標(biāo)的功能，在監(jiān)控的廣度和深度方面要遠(yuǎn)優(yōu)于人工財(cái)務(wù)監(jiān)控系統(tǒng)。

財(cái)務(wù)監(jiān)控結(jié)果的客觀性。計(jì)算機(jī)財(cái)務(wù)監(jiān)控的對(duì)象和標(biāo)準(zhǔn)在事先已設(shè)定好，具體的財(cái)務(wù)事項(xiàng)則也是由企業(yè)會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)根據(jù)輸入的原始數(shù)據(jù)加工處理后生成的，在具體的監(jiān)控標(biāo)準(zhǔn)、財(cái)務(wù)事項(xiàng)數(shù)據(jù)方面也是自動(dòng)完成的，期間沒有人工的干預(yù)，這樣就保證了監(jiān)控結(jié)果的客觀性。

財(cái)務(wù)監(jiān)控系統(tǒng)的動(dòng)態(tài)化和實(shí)時(shí)化。由于計(jì)算機(jī)具有快速高效的數(shù)據(jù)處理能力，這樣它便可以對(duì)財(cái)務(wù)監(jiān)控的對(duì)象進(jìn)行動(dòng)態(tài)跟蹤，實(shí)時(shí)提供監(jiān)控結(jié)果，避免了人工財(cái)務(wù)監(jiān)控只能事后(且通常只能定期的)提供有限時(shí)點(diǎn)監(jiān)控結(jié)果的缺點(diǎn)和不完善指出，這樣就為相關(guān)人員及時(shí)進(jìn)行差異的調(diào)節(jié)，更好地實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)目標(biāo)爭(zhēng)取了時(shí)間。

計(jì)算機(jī)財(cái)務(wù)監(jiān)控的程度深。計(jì)算機(jī)財(cái)務(wù)監(jiān)控不僅可以揭示管理所需的財(cái)務(wù)活動(dòng)和業(yè)務(wù)活動(dòng)任意層次的詳細(xì)信息以及綜合信息，還可以利用數(shù)據(jù)挖掘技術(shù)， 發(fā)現(xiàn)財(cái)務(wù)活動(dòng)數(shù)據(jù)之間的關(guān)聯(lián)關(guān)系， 從中提取決策有用的信息，在這由于科學(xué)系統(tǒng)的支持，若內(nèi)嵌有專家支持的系統(tǒng)， 計(jì)算機(jī)財(cái)務(wù)監(jiān)控系統(tǒng)還會(huì)提出具體的控制措施和建議。

1.2 計(jì)算機(jī)財(cái)務(wù)監(jiān)控的內(nèi)容

監(jiān)控財(cái)務(wù)事項(xiàng)本身。這就包括與人工監(jiān)控內(nèi)容相似的監(jiān)控對(duì)象，主要包括以下幾點(diǎn):賬戶的勾稽關(guān)系正確與否;賬戶對(duì)應(yīng)關(guān)系是否存在異常;經(jīng)辦、審核、記錄是否符合內(nèi)部控制制度的要求;會(huì)計(jì)處理方法與以前的同類業(yè)務(wù)的一致性;數(shù)量賬的單價(jià)波動(dòng)幅度是否符合相應(yīng)規(guī)律;財(cái)務(wù)事項(xiàng)涉及的客戶、供應(yīng)商是否為重點(diǎn)客戶、供應(yīng)商;財(cái)務(wù)事項(xiàng)的金額達(dá)到控制標(biāo)準(zhǔn)與否;財(cái)務(wù)事項(xiàng)的匯總金額及相應(yīng)賬戶的余額是否達(dá)到控制標(biāo)準(zhǔn)。

相關(guān)財(cái)務(wù)事項(xiàng)交錯(cuò)作用結(jié)果的監(jiān)控。這些結(jié)果通常以財(cái)務(wù)比率的形式表現(xiàn)，也有的會(huì)以相關(guān)指標(biāo)的差異形式出現(xiàn)?？偨Y(jié)可得其類別主要有以下幾種:報(bào)表真實(shí)性與否、經(jīng)營(yíng)情況的好壞、成本費(fèi)用的多少、資產(chǎn)結(jié)構(gòu)的合理性、償債能力的大小、營(yíng)運(yùn)能力、經(jīng)營(yíng)協(xié)調(diào)能力的大小、經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)、現(xiàn)金流量以及企業(yè)發(fā)展?jié)摿Φ拇笮　?/p>

財(cái)務(wù)事項(xiàng)的事前監(jiān)控。財(cái)務(wù)事項(xiàng)的事前監(jiān)控一般是針對(duì)重要的決策事項(xiàng)進(jìn)行事前監(jiān)控，就是要根據(jù)決策事項(xiàng)的具體情況選擇相應(yīng)的指標(biāo)中的一項(xiàng)或幾項(xiàng)為標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行監(jiān)控.。

1.3 計(jì)算機(jī)財(cái)務(wù)監(jiān)控的實(shí)現(xiàn)途徑

自主開發(fā)計(jì)算機(jī)財(cái)務(wù)監(jiān)控系統(tǒng)的軟件。這種方式下取得的財(cái)務(wù)監(jiān)控軟件具有很強(qiáng)的適用性，但其缺點(diǎn)是投入大、周期長(zhǎng)且對(duì)技術(shù)人才的要求較高。針對(duì)這個(gè)問題有些單位采用委托的方式，讓其他單位開發(fā)或與其他單位來(lái)聯(lián)合開發(fā)，以此來(lái)緩解成本和人才上的壓力。

購(gòu)買財(cái)務(wù)監(jiān)控軟件或帶有財(cái)務(wù)監(jiān)控功能的其他管理軟件。購(gòu)買或組裝這種方式相對(duì)來(lái)說(shuō)成本較低、周期短且人才要求低，因此這種方式適合于對(duì)財(cái)務(wù)監(jiān)控沒有特殊要求的大多數(shù)普通企業(yè)。

利用現(xiàn)有計(jì)算機(jī)會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的某些功能通過(guò)特殊處理，實(shí)現(xiàn)計(jì)算機(jī)財(cái)務(wù)的監(jiān)控。在當(dāng)前會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)中可用于財(cái)務(wù)監(jiān)控的主要有憑證與賬簿的查詢、匯總、財(cái)務(wù)分析等功能。通過(guò)特殊的處理，便可實(shí)現(xiàn)對(duì)財(cái)務(wù)系統(tǒng)的計(jì)算機(jī)監(jiān)控，一般而言這種方式適用于資金緊張、業(yè)務(wù)簡(jiǎn)單、對(duì)財(cái)務(wù)監(jiān)控要求不高的中小型企業(yè)。

2計(jì)算機(jī)財(cái)務(wù)舞弊的預(yù)防和治理措施

2.1 相關(guān)法律規(guī)范的完善和實(shí)施

現(xiàn)階段我國(guó)雖然制定了一些相關(guān)的法律法規(guī)如《計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)安全保護(hù)條例》來(lái)對(duì)計(jì)算機(jī)安全進(jìn)行保護(hù)，但由于計(jì)算機(jī)財(cái)務(wù)的監(jiān)控在我國(guó)尚處在初級(jí)階段，所以在預(yù)防、懲治計(jì)算機(jī)財(cái)務(wù)舞弊方面留有空白。尚且沒有明確的法律規(guī)范來(lái)對(duì)其管理進(jìn)行約束。沒有明確規(guī)定哪些行為屬于計(jì)算機(jī)財(cái)務(wù)舞弊的行為也沒有明確說(shuō)明具體的懲處辦法，這就使得相關(guān)的執(zhí)法部門在懲治計(jì)算機(jī)財(cái)務(wù)舞弊時(shí)難以做到有法可依，違法必究。因此在防治計(jì)算機(jī)財(cái)務(wù)舞弊方面，應(yīng)做到法治先行，制定相關(guān)的法律法規(guī)，以此來(lái)規(guī)范計(jì)算機(jī)財(cái)務(wù)監(jiān)控系統(tǒng)，使其管理更加科學(xué)化。

2.2 提高財(cái)務(wù)管理人員的綜合素質(zhì)

一方面財(cái)務(wù)人員作為企業(yè)財(cái)務(wù)監(jiān)控和管理活動(dòng)的主體，是企業(yè)內(nèi)財(cái)務(wù)資料的直接接觸者，極易發(fā)生舞弊行為，因此我們?cè)谔岣哓?cái)務(wù)監(jiān)控員的職業(yè)道德素質(zhì)和增強(qiáng)遵守職業(yè)道德的意識(shí)的同時(shí)，還要培養(yǎng)其遵守財(cái)務(wù)信息秘密的自覺性。防治監(jiān)控人員的舞弊行為首先要從基礎(chǔ)工作著手，另一方面，審計(jì)人員的綜合素質(zhì)也應(yīng)相應(yīng)的提高。就目前狀況而言，審計(jì)人員的綜合素質(zhì)不夠高是當(dāng)前我國(guó)財(cái)務(wù)監(jiān)控系統(tǒng)不夠完善，出現(xiàn)計(jì)算機(jī)財(cái)務(wù)舞弊這種現(xiàn)象存在的主要原因之一。因此為了預(yù)防計(jì)算機(jī)財(cái)務(wù)監(jiān)控的舞弊行為，就要更大限度的發(fā)揮審計(jì)的功能作用，審計(jì)人員完善自身的電算化素質(zhì)。

2.3 完善審計(jì)功能和作用

審計(jì)工作作為查錯(cuò)防弊的重要環(huán)節(jié)，在防治計(jì)算機(jī)財(cái)務(wù)舞弊的行為中具有重要的作用。一方面直接的審計(jì)工作可查出計(jì)算機(jī)財(cái)務(wù)舞弊的具體案件;另一方面是在審核和評(píng)價(jià)內(nèi)部控制中會(huì)發(fā)現(xiàn)計(jì)算機(jī)財(cái)務(wù)控制系統(tǒng)的潛在弱點(diǎn)和問題，以期有助于日后的防弊工作。此外還要加強(qiáng)和完善審計(jì)軟件的程序，數(shù)據(jù)挖掘也是加強(qiáng)審計(jì)功能比不可少的工具和軟件。在當(dāng)前，數(shù)據(jù)挖掘軟件是被審查單位數(shù)據(jù)日益海量化的今天完善計(jì)算機(jī)財(cái)務(wù)的審計(jì)和監(jiān)控，以及預(yù)防計(jì)算機(jī)財(cái)務(wù)舞弊的重要工具。

3結(jié)語(yǔ)

隨著計(jì)算機(jī)技術(shù)的發(fā)展和企業(yè)財(cái)務(wù)管理、企業(yè)信息化的逐步推進(jìn)， 利用計(jì)算機(jī)系統(tǒng)進(jìn)行財(cái)務(wù)監(jiān)控已有了一定的技術(shù)支持和人才基礎(chǔ)，計(jì)算機(jī)財(cái)務(wù)監(jiān)控在一定程度上也具有了實(shí)施的基礎(chǔ)條件。因此對(duì)于相關(guān)企事業(yè)單位來(lái)說(shuō)，實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)的計(jì)算機(jī)監(jiān)控有利于財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)的完善和科學(xué)化，進(jìn)而有助于企業(yè)長(zhǎng)期地科學(xué)、合理和健康發(fā)展。

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