淺談現代企業內審人員任職能力

摘 要:內部審計分布于各行各業、存在于各種類型的組織之中，其服務范圍非常廣泛。內部審計從業人員的業務素質、任職能力直接影響了內部審計工作的質量。本文首先對內審人員任職能力進行概括分析，簡要敘述內審人員應具備的幾個基本方面的能力。其次，根據上述分析并結合實際工作提出提高內審人員任職能力的幾條途徑。

關鍵詞:企業內部審計任職能力

中圖分類號:G4文獻標識碼:A文章編號:1674-098X(2011)08(a)-0202-01

引言

隨著國企改革的日益深入，建立健全法人治理結構，強化內部控制，促進企業資源的優化利用，實現企業可持續發展，成為國企改革的目標和方向。而建立一套完整的監督和控制系統是保證改革目標順利實現的必要保障，在這一控制系統中，內部審計是必不可少的重要組成部分，它通過審查和評價經營活動及內部控制的適當性、合法性和有效性來促進組織目標的實現。隨著審計工作的完善與發展，內部審計從以財務收支合法性審計為主，逐漸向績效責任審計轉變。對內審人員的任職能力提出了更高的要求。但目前現代企業中，內審人員審計風險意識薄弱，知識結構、專業素質、工作能力等方面與開展績效審計的要求還有很大差距。筆者認為應通過提高內審人員的任職能力，增強發現問題和解決問題的能力，保證內部審計目標的實現。

1內審人員應當具備的任職能力

國際會計師聯合會(IFAC)下屬的獨立準則制定委員會－國際會計教育準則委員會(IAESB)于2006年發布了一份新的準則:《審計專業人員的勝任能力要求》，列示了審計師勝任職業要求所需具有的技能、培訓、職業價值和態度。這些要求包括:具有審計和財務報告的高級知識;相關的信息技術知識;審計專業人員應該具有的職業技能、價值、道德和態度。中國內部審計協會于2003年4月發布的《中國內部審計基本準則》，也對內審人員應具備的職業任職能力進行了表述，筆者將按照此要求，結合自己的理解，簡單論述如下:

1.1 勝任能力

內審人員應具備必要的學識及業務能力，熟悉本組織的經營活動和內部控制，并不斷地通過繼續教育來保持和提高專業勝任能力。

(1)從事審計工作首先必須具備財務、審計等專業知識，這種知識應是通過學習、經過正式考試所取得的。其次，內審人員必須熟知企業管理的業務流程、內部控制制度的關鍵環節。內部審計的工作范圍要涉及到單位經濟活動的方方面面，要求內審人員具有超越會計及審計專業的學識。(2)內審人員的業務能力主要是指分析、判斷和表達能力。分析、判斷是內審人員所應有的一種基本技能，是一個內審人員素質的綜合反映，它貫穿于審計過程的始終，它不僅需要擁有執業所需的專門學識，具有豐富的實踐經驗，也需要有足夠的職業敏感。(3)內審人員工作經驗的積累是非常重要的。被審計單位的情況千差萬別，內部控制和會計處理方法也不盡一致，內審人員必須具備豐富的實踐經驗。我國臺灣省張永康所著《審計學原理與實務》一書中說得好:“識者曰:凡違反會計原理原則者，即系舞弊識之源。若對會計精通嫻熟，則此種問題，必能迎刃而解，茍欲精通，可由苦讀而得，而想嫻熟，則必須依靠經驗，且今之審計工作以抽查為主，如無豐富經驗，勢難洞見癥結。如學醫者然，如無臨床經驗，雖苦讀醫理，亦無能妙手回春?！?4)內審人員必須定期接受高質量的后續教育，不斷提高專業知識及業務技能。審計理論的不斷更新，審計環境的日益復雜，審計方法的推陳出新，要求內審人員應做到理論聯系實際，學以致用，以保持其專業素質的與時俱進。

1.2 遵循職業道德規范，并以應有的職業謹慎態度執行內部審計業務。

中國內部審計協會于2003年4月發布的《內審人員職業道德規范》，對內審人員履行職責時所遵循的行為做出了十一條具體規范，從道德觀念上促使內審人員自覺保持職業上應有的態度和職業操守。內審人員要始終把自己處在較高的道德水準上，用良好的職業道德風范創造出一流的工作業績。

1.3 獨立性客觀性

內審人員應堅持獨立性和客觀性，不得負責被審計單位經營活動和內部控制的決策與執行。

內審人員在處理審計業務時，應堅持“客觀公正”的審計原則，實事求是，不以個人好惡或成見行事，不以私利行事，這樣才能體現出高尚的道德情操，樹立良好的職業形象，提高企業各層級對審計職業的充分肯定。

1.4 較強的人際交往技能

內審人員必須具備良好的交流與溝通技巧，需要取得被審計部門管理層及管理人員的理解、參與和合作在獨立和公正的基礎上與被審計人發展良好的、融洽的協作關系，消除被審計人的抵觸情緒，認識到內審工作是一種幫助而不是威脅，共同分析和探討改進措施，從而為企業改善經營管理、實現企業目標提供有價值的服務。

2提高內審人員任職能力的途徑

提高內審人員素質勢在必行。這既是保證審計質量、提高工作效率的基礎，也是內部審計隊伍適應形勢發展的需要。應從以下幾方面入手。

2.1 重視發現與培養內審人員

作為保障企業經營與管理健康運行的內審部門，其人員綜合素質與業務能力應優于相關職能部門，要做到“青出于藍而勝于藍”。應該重視內審人員隊伍的建設，在以財務部門為主的各職能部門中，發現與培養內部審計人才，逐步配備企業管理、工程技術、法律以及計算機等方面的技術人才，向具有綜合知識和能力的多元化高素質人才的結構轉換。

2.2 提高內審人員的綜合素質

首先是要提高職業道德素質，“德才兼備，以德為先”，內審人員應具備高標準的政治素質、扎實的政策理論水平;其次是要提高綜合素質，除了熟練掌握財務、審計知識外，還要掌握一些法律、金融、生產流程、風險管理、企業管理、計算機軟件等方面的知識;不僅要了解本企業的微觀運行情況，還要了解社會的經濟周期、行業所處的地位、國家宏觀政策因素對本行業、本企業經濟活動的影響;最后是提高交流技巧和能力。人際關系的建立和改善，必須是建立在關系雙方共同的利益與需要的基礎上，審計服務的內向性、審計業務的多樣性的特點，決定了內審人員與企業內相關部門和人員溝通的重要性。內審人員要清醒地意識到雙方目標與利益的一致性，并以此與被審計單位達成共識，這樣才能順利的開展工作，實現審計目標。

2.3 強化內審人員后續教育與培訓

人才資源作為生產要素之一，在生產過程中同樣存在消耗的問題，這就是“人才折舊”。對審計人員進行定期的培訓和后續教育，讓他們不斷更新專業知識，掌握新的技術和方法，有利于審計人員自身綜合素質的提高和審計隊伍的不斷發展壯大。在繼續教育中特別應重視內審人員的經驗交流，交流是最好的學習方式，這對于審計人員來說可以做到開闊視野、拓展思路、舉一反三，對于迅速提高專業素質和業務能力具有重要意義。

2.4 強化和創新內審制度建設

內部審計部門是典型的智力型部門，它需要充分發揮每一個員工的創造性思維能力，建立一種人性化的高效率的組織。要充分調動和發揮內審人員的能動性和積極性，制度建設是關鍵。只有建立完善的獎勵和考核制度，真正實現責權利相結合，才能激發內審人員的工作熱情，開創企業內部審計工作的新局面。