強(qiáng)化機(jī)場企業(yè)內(nèi)部控制的探討

摘 要:機(jī)場行業(yè)由于屬地化改革，大部分機(jī)場的內(nèi)部控制還有許多不合理的地方，仍需要不斷完善。本文首先闡述了強(qiáng)化機(jī)場企業(yè)內(nèi)部控制重要意義，其次，我國機(jī)場企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題，最后本文提出了強(qiáng)化機(jī)場企業(yè)內(nèi)部控制薄弱的對策。

關(guān)鍵詞:強(qiáng)化機(jī)場企業(yè)內(nèi)部控制對策

中圖分類號:C939文獻(xiàn)標(biāo)識碼:A文章編號:1674-098X(2011)06(c)-0205-01

近年來，我國民航運(yùn)輸生產(chǎn)增長迅速，安全管理水平不斷提高，基礎(chǔ)設(shè)施明顯改善，航線網(wǎng)絡(luò)和發(fā)展布局日趨合理。機(jī)場行業(yè)的內(nèi)部控制有了長足的進(jìn)步，但由于屬地化改革，大部分機(jī)場的內(nèi)部控制還有許多不合理的地方，仍需要不斷完善。當(dāng)前許多機(jī)場普遍存在內(nèi)部組織機(jī)構(gòu)授權(quán)不清、責(zé)任不明、權(quán)責(zé)脫節(jié)的現(xiàn)象，這已經(jīng)成為制約機(jī)場經(jīng)濟(jì)和企業(yè)健康發(fā)展的障礙。

1 強(qiáng)化機(jī)場企業(yè)重要意義

在經(jīng)濟(jì)全球化的大背景下，有效指導(dǎo)機(jī)場企業(yè)的內(nèi)部控制制度，使機(jī)場衍生有中國特色的、融合中國文化的內(nèi)部控制機(jī)制，是關(guān)系到國家競爭力和企業(yè)競爭力的重要舉措，其實(shí)際意義表現(xiàn)為:

1)提供機(jī)場企業(yè)理解內(nèi)部控制的統(tǒng)一平臺。2)確認(rèn)機(jī)場企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)的責(zé)任主體。3)推動機(jī)場企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)的有序進(jìn)行、提高內(nèi)部控制建設(shè)的效率。4)逐步建立機(jī)場企業(yè)內(nèi)部控制的評價標(biāo)準(zhǔn)。5)促使機(jī)場企業(yè)風(fēng)險評估、控制活動、審計監(jiān)督的相互協(xié)調(diào)。6)強(qiáng)化機(jī)場企業(yè)內(nèi)部控制的責(zé)任考核，提高內(nèi)部控制的執(zhí)行力度。7)提供持續(xù)改進(jìn)的方向，服務(wù)于機(jī)場企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。

2 我國機(jī)場企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題

1)企業(yè)管理層內(nèi)部控制意識薄弱。2)組織機(jī)構(gòu)設(shè)置不合理。3)企業(yè)制度不健全。4)管理者素質(zhì)較低。5)企業(yè)文化落后。6)未將內(nèi)部控制與企業(yè)目標(biāo)相聯(lián)系。7)企業(yè)內(nèi)控部門責(zé)權(quán)不對稱，內(nèi)部控制和監(jiān)督不力。

3 強(qiáng)化機(jī)場內(nèi)部控制的措施與對策

3.1 企業(yè)建立和實(shí)施內(nèi)部控制，應(yīng)當(dāng)遵循的基本原則

1)合法性原則。2)全面性原則。3)重要性原則。4)有效性原則。5)制衡性原則。6)適應(yīng)性原則。7)成本效益原則。

3.2 建立一個良好的內(nèi)部控制環(huán)境，規(guī)范法人治理結(jié)構(gòu)，形成有法必依、執(zhí)法必嚴(yán)、違法必究的法治機(jī)制

3.3 把企業(yè)文化建設(shè)作為企業(yè)內(nèi)部控制的基礎(chǔ)性工作，培植企業(yè)內(nèi)部控制制度建設(shè)的“土壤”

1)要注重企業(yè)文化建設(shè)的實(shí)質(zhì)和形式的有效結(jié)合。2)要注重領(lǐng)導(dǎo)者素質(zhì)的提高。3)要強(qiáng)調(diào)協(xié)作和團(tuán)隊(duì)精神的培養(yǎng)。

3.4 超前、務(wù)實(shí)的人力資源管理，建立相應(yīng)的激勵約束機(jī)制

3.5 加強(qiáng)內(nèi)部的監(jiān)督控制管理

機(jī)場企業(yè)要以規(guī)范權(quán)力運(yùn)行為側(cè)重點(diǎn)，著力加強(qiáng)對領(lǐng)導(dǎo)人員及重點(diǎn)領(lǐng)域、關(guān)鍵環(huán)節(jié)的監(jiān)督。

1)加強(qiáng)對領(lǐng)導(dǎo)班子和領(lǐng)導(dǎo)人員的監(jiān)督。2)大力推進(jìn)重大工程建設(shè)全過程跟蹤審計。跟蹤審計能有效促進(jìn)資金的使用符合規(guī)定，減少工程建設(shè)問題的發(fā)生，變“亡羊補(bǔ)牢”為未雨綢繆，有助于促進(jìn)工程建設(shè)管理水平和投資效益的提高。3)把大額資金采購和工程建設(shè)招標(biāo)作為監(jiān)督的重中之重。防止以時間緊張等為由規(guī)避招標(biāo)，防止違規(guī)招標(biāo)、虛假招標(biāo)、圍標(biāo)串標(biāo)等問題發(fā)生。隨著形勢的發(fā)展，權(quán)力運(yùn)作將越來越要求公開透明，各級領(lǐng)導(dǎo)班子和管理人員必須強(qiáng)化被監(jiān)督的意識，主動地把權(quán)力放到陽光下運(yùn)作，各方面的情況要通過廠務(wù)公開等途徑陽光化。

3.6 建立有效的風(fēng)險管理系統(tǒng)，對財務(wù)風(fēng)險和經(jīng)營風(fēng)險進(jìn)行全面的防范與控制

1)籌資風(fēng)險控制。民航大規(guī)模的基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)，在資金來源上存在較大的缺口。企業(yè)應(yīng)自覺地調(diào)節(jié)資本結(jié)構(gòu)中權(quán)益資本與債務(wù)資本的比例關(guān)系，確定一個最佳資本結(jié)構(gòu)。2)投資風(fēng)險控制。風(fēng)險投資有兩種不同的類型，即傳統(tǒng)風(fēng)險投資和商業(yè)風(fēng)險投資。無論是債權(quán)股權(quán)投資還是長短期投資，機(jī)場企業(yè)都要進(jìn)行可行性研究并根據(jù)項(xiàng)目和金額大小確定審批權(quán)限，預(yù)計可能出現(xiàn)的負(fù)面影響及對策。3)信用風(fēng)險控制。機(jī)場企業(yè)作為經(jīng)營航空港口及其衍生資源的經(jīng)濟(jì)實(shí)體，在與其主要客戶——航空公司的交易過程中，產(chǎn)生了大量的應(yīng)收賬款，這些應(yīng)收賬款回收緩慢，有的甚至無法回收，嚴(yán)重影響了機(jī)場企業(yè)的正常經(jīng)營。4)合同風(fēng)險控制。建立合同起草、審批、簽訂、履行監(jiān)督和違約措施的控制程序，防止因發(fā)生法律糾紛而導(dǎo)致的企業(yè)訴訟。5)安全風(fēng)險控制。民用機(jī)場應(yīng)貫徹執(zhí)行“安全第一，預(yù)防為主，綜合治理”安全方針，確立安全工作的優(yōu)先地位，正確處理安全與生產(chǎn)、安全與服務(wù)、安全與效益的關(guān)系，合理分配資源;承諾機(jī)場運(yùn)行符合國家和民航局的法律、法規(guī)、規(guī)章、規(guī)范性文件和標(biāo)準(zhǔn)的要求，以風(fēng)險管理手段防范各類事故、事故征候及不安全事件。

3.7 建立全面預(yù)算控制，保證內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)有效運(yùn)行

機(jī)場全面預(yù)算管理是集系統(tǒng)化、戰(zhàn)略化理念為一體的現(xiàn)代財務(wù)管理模式，它通過整合業(yè)務(wù)流、資金流和信息流，發(fā)揮監(jiān)督、激勵和分配功能，明確責(zé)任主體的責(zé)權(quán)利，促進(jìn)機(jī)場資源合理配置和價值穩(wěn)步增長。

3.8 加強(qiáng)信息管理和溝通

民航信息化大體上可以劃分為電子商務(wù)和電子政務(wù)二塊，建立一套完整的安全管理體系，進(jìn)行信息安全機(jī)構(gòu)及職能設(shè)計，建立高效能的、職責(zé)分工明確的行政管理和業(yè)務(wù)組織體系，建立信息安全標(biāo)準(zhǔn)和評估體系，可以通過安全評估、安全政策、安全標(biāo)準(zhǔn)、安全審計等四個環(huán)節(jié)來加以規(guī)范管理。其次要堅持安全建設(shè)的均衡性，安全措施的強(qiáng)度要一致。民航信息系統(tǒng)安全是個十分重要和復(fù)雜的技術(shù)問題，同時也是民航信息化的管理問題。信息系統(tǒng)的有效運(yùn)行必須有一套完整的保護(hù)機(jī)制，需要首先提高民航業(yè)內(nèi)信息化管理者和廣大用戶的信息安全意識，再次要加強(qiáng)安全人才儲備和技術(shù)投入，防范于未然。

一個良好的信息系統(tǒng)應(yīng)能確保組織中每個人都清楚地知道其所承擔(dān)的特定職務(wù)。每位員工都必須了解內(nèi)部控制的有關(guān)方面，這些方面如何生效以及在控制中所扮演的角色、所擔(dān)負(fù)的責(zé)任以及所負(fù)責(zé)的活動怎樣與他人的工作發(fā)生關(guān)聯(lián)等;員工需知道企業(yè)期望他們做出哪種行為、哪種行為被接受、哪種行為不被接受;在其執(zhí)行職責(zé)時，一旦有非預(yù)期的事項(xiàng)發(fā)生，除了要注意該事項(xiàng)本身之外，還應(yīng)注意導(dǎo)致該事項(xiàng)發(fā)生的原因。一個良好的信息溝通系統(tǒng)不僅要有向下的溝通管道，還應(yīng)有向上的、 橫向的以及對外界的信息溝通管道。

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