加強企業應收賬款管理

摘 要:如何對于賒銷形成的債權管理，成為企業必須面對的情況。從加強企業信用政策的管理、謹慎選擇結算方式等六個方面描述了企業如何對應收賬款進行有效管理。

關鍵詞:應收賬款 淺析 建議

中圖分類號:F275文獻標識碼:A文章編號:1674-098X(2011)04(b)-0199-01

1 加強企業信用政策管理

企業信用政策(Credit Policy)是指導企業信用管理工作和有關活動的根本依據，并確立企業信用管理部門的使命。企業的信用政策是為企業持續一致的信用決策提供依據所制定的一整套信用策略，是企業實施信用風險管理的基本準則。企業信用政策的直接目標是使企業在現金流和收益率上實現最大化，主要表現為:科學地將企業的應收賬款持有水平和產生壞賬的風險降到最低，提高現金流動速度;實現最大限度的信用銷售。企業信用政策更進一步的目標是通過信用政策的實施實現企業的銷售戰略和客戶關系管理戰略。信用政策即應收賬款政策，是指企業對應收賬款進行規劃與控制而確立的基本原則和行為規范，是企業財務政策的重要組成部分，它主要由信用標準、信用條件和收賬政策三個方面組成。

(1)信用標準。信用標準是企業同意向顧客提供商業信用的最低條件，通常以壞賬損失率表示，它是公司評價客戶信用質量的基本準則。具備了信用標準，管理人員才能判斷是否給予客戶信用和給予多大程度的信用。

(2)信用條件。公司的信用條件包括給予客戶的信用期限、現金折扣率和折扣期限。每一個公司都規定有一般性的信用條件授予大部分的客戶，尤其是沒有與公司簽訂長期購銷合同的客戶。經常使用的信用條件是2／10，n／30，其內容為“從發票開出次日算起，折扣期10天內付款，可以享受2％的現金折扣率，超過折扣期付全額，最遲30天付款即信用期”。對于簽有長期合同的客戶，公司經常提供多個價格和信用條件的組合。制定信用條件時，要進行相應的成本效益分析，因為不同的信用條件會產生不同的效益和成本。

(3)收賬政策。在正常情況下，客戶應按信用條件的規定，到期及時付款，履行其責任。但是，由于種種原因，有的客戶拖欠貨款。收賬政策就是指對于逾期的欠款公司應采取的收賬策略。企業對于信用質量不同的客戶要采取不同的收賬政策。對于信用質量高的客戶，可以采用寬松的政策;對于信用質量差的客戶，應采取積極的、嚴格的收賬政策。

2 謹慎選擇結算方式

在充分調查了客戶的資信情況后，接下來便要選擇合適的結算方式，它是決定能否安全、及時收回款項的主要因素。企業通常采用的結算方式有支票、銀行本票、委托收款、托收承付、商業承兌匯票、銀行承兌匯票等。對于盈利能力較強、資信度較好的客戶，企業可適當放寬政策，采取委托收款、托收承付等結算方式;而對于盈利能力較弱、資信度較差的客戶，企業則應該選擇支票或銀行承兌匯票。決不能只為了單純地提高銷售額，而去遷就客戶提出的不合理要求。針對不同客戶采取不同的結算方式，才能有效地降低應收賬款帶來的風險。

3 明確應收賬款的管理部門

目前很多企業的應收賬款由銷售部管理，這樣雖然方便，但也存在著管理漏洞。由于缺少必要的控制環節或控制力不足，銷售人員的舞弊現象自然就多了起來。顯然僅由銷售部門自己來管理容易造成舞弊的后果。由企業財會人員來管理也不合理，因為他們對賬務處理比較清楚，但對客戶的具體情況并不是十分了解。在實際工作中，應收賬款管理是現代企業營銷管理中的重要組成部分，是企業全程信用管理的核心所在。若一個企業對自己的客戶不了解，他能做出賒銷的決定嗎？什么樣的客戶可以賒銷？應選取多大的賒銷額較適中？什么樣的客戶寧可降價也不能賒銷？一切都得有個科學的分析，不能僅考慮關系，特別在這個危急時刻，靈活利用賒銷手段，合理確定現金折扣與折扣比例，是在生死關頭下企業快速反應，應對危機的良策。因此在企業內部要建立一個專門研究營銷策略、客戶資信的機構來管理應收賬款，即建立專門的收款部門，建立起適合自身特點的信用管理制度。

4 建立切實可行的對賬制度

在新的核算體制下，對賬制度的建立要適應新型會計核算方法的需要，要結合會計核算“四集中”，大額支付結算系統中賬務處理流程進行完善，要針對核算系統中存在的難點，制定切實可行的對賬規定。會計對賬要考慮以網絡對賬方式進行，開發賬務核對程序，通過人民銀行會計集中核算系統C網接口，實行聯網，達到即時對賬效應，可減少和消除人為操作因素，加速數據傳輸頻率，縮小對賬時間差，提高對賬質量。其次，可考慮在現行的會計集中核算系統中增加營業網點柜賬務，分戶帳查詢業務和賬務核對的開展，增強系統的適用性。

5 加強應收賬款風險程度的分析

應收賬款發生后，要做好應收賬款風險程度的分析，必要時采取一定的措施，以降低應收賬款的風險程度。在此，我們借用存貨管理中的ABC分類管理法對應收賬款進行分類分析(基于銷售或代理合同合法有效)。

根據應收賬款產生的原因進行分類。一類經銷商或用戶是基于將在賒銷期間的貨款看成是從企業獲取的一筆無息或低息貸款。筆者將這類應收賬款劃分為A類，應進行重點管理。另一類經銷商或用戶是因資金暫時周轉不靈，以資產抵押或擔保賒銷產品而產生的應收賬款。這類應收賬款安全性較好，可以劃分為B類進行管理。還有一類經銷商或用戶是由于銷售產品和收款時間上的差異而形成的應收賬款。這類應收賬款安全性很好，劃分為C類，不對它進行重點管理。根據應收賬款的賬齡進行分析。一般情況下，應收賬款賬齡越長，收回的可能性越小，發生壞賬的可能性則越大。企業可以根據以往的工作經驗將賬齡最長、風險最大的應收賬款劃為A類，而將賬齡最短、風險最小的應收賬款劃為C類，其余則劃為B類。

根據應收賬款的比重進行分析。將在應收賬款中所占比重較大的客戶劃分為A類，較小的客戶劃分為C類，其余的為B類。

從上述分類可知，無論是從風險角度、賬齡角度，還是比重角度，A類應收賬款安全性小、風險大，銷售人員和管理人員應把更多的精力放到A類應收賬款上，對其進行詳盡分析，劃定合理的收賬政策，盡快回收，同時也不能放松對B類、C類應收賬款的管理，盡可能縮短應收賬款的周轉期。

6 建立應收賬款壞賬準備制度

企業的應收賬款，可能會因購貨人拒付、破產、死亡等原因而無法收回產生壞帳，對于企業發生的壞帳損失的處理有直接轉銷法和備抵法。按照新的企業會計制度規定，企業因壞賬而遭受的壞賬損失，只能采用備抵法，即企業可按余額百分比法、銷貨百分比法、賬齡分析法等按期估計壞賬損失，計入當期費用;同時建立壞賬準備，等壞賬實際發生時，沖銷已計提的壞賬準備和相應的應收賬款，這樣體現了會計的配比原則，又避免了企業的明盈實虧。企業應根據具體情況，自行確定計提壞賬準備的方法、計提比例等。如果企業歷史上發生的壞賬損失的記錄較少，且債務人的信用較好，則企業在較低的水平上計提壞賬準備，當然，企業應收賬款發生壞賬損失后，并不表明企業已放棄了收款的權利，而且為了避免人為操縱利潤，任意計提壞賬準備，企業會計制度還規定了企業在對應收款計提壞賬準備時，不得設置秘密準備，即企業利用制度提供的選擇空間，超過資產實際損失金額而計提的壞賬準備。