平衡計分卡與財務(wù)指標(biāo)的關(guān)系分析

摘 要:針對新經(jīng)濟形勢下公司財務(wù)體系不斷擴大和完善的實際情況，本文提出了一種新的績效考評體系——平衡計分卡，并且針對平衡計分卡的四個因素分別分析了財務(wù)指標(biāo)與平衡計分卡之間的關(guān)系。

關(guān)鍵詞:平衡計分卡 財務(wù)指標(biāo) 關(guān)系

中圖分類號:F27文獻(xiàn)標(biāo)識碼:A文章編號:1674-098X(2011)04(b)-0200-01

1 引言

在新的經(jīng)濟形勢下，隨著公司財務(wù)體系的不斷擴大和完善，財務(wù)數(shù)據(jù)公司績效管理中起著越來越重要的作用。但是，在知識競爭的環(huán)境下，許多公司開始意識到即使最好的財務(wù)體系也無法涵蓋企業(yè)績效的全部動態(tài)特征，無法對行為或過程進(jìn)行控制和管理。并且公司僅依靠產(chǎn)品質(zhì)量和財務(wù)指標(biāo)一樣不能夠全面衡量企業(yè)業(yè)績，還有可能使企業(yè)陷入財務(wù)上的困境。因此為了更好的促進(jìn)企業(yè)良性發(fā)展，企業(yè)除了采取財務(wù)措施和質(zhì)量措施以外，還要關(guān)注一些影響其生存和發(fā)展的非財務(wù)因素，并試圖通過財務(wù)數(shù)據(jù)和非財務(wù)數(shù)據(jù)的結(jié)合來改善公司的業(yè)績財務(wù)狀況。在這種背景下，一種新的績效考評體系——平衡計分卡產(chǎn)生。

2 平衡計分卡的基本理念

平衡計分卡是一套能使高層快速全面地考察企業(yè)業(yè)績的測評指標(biāo)。它能將企業(yè)的戰(zhàn)略轉(zhuǎn)化為具體的目標(biāo)和評價指標(biāo)，對企業(yè)的經(jīng)營業(yè)績和競爭狀況進(jìn)行綜合、全面、系統(tǒng)的評價。平衡計分卡包括財務(wù)指標(biāo)，也包括非財務(wù)指標(biāo)，從財務(wù)、顧客、內(nèi)部經(jīng)營過程和學(xué)習(xí)與成長四個方面綜合評價企業(yè)業(yè)績。其中財務(wù)維度是最終目標(biāo)，顧客維度是關(guān)鍵，內(nèi)部經(jīng)營過程是基礎(chǔ)，學(xué)習(xí)與成長是核心。

平衡計分卡的基本框架如圖1所示。

3 財務(wù)指標(biāo)在平衡計分卡中的運用

財務(wù)指標(biāo)是一種綜合指標(biāo)。企業(yè)戰(zhàn)略是否成功，以及平衡計分卡其他三各方面的策略是否成功都能夠在財務(wù)指標(biāo)上體現(xiàn)出來。平衡計分卡要求根據(jù)企業(yè)所處的發(fā)展或階段的不同，相應(yīng)的選擇財務(wù)業(yè)績計量指標(biāo)不同發(fā)展時期的企業(yè)，其財務(wù)指標(biāo)可能會有很大的差異。企業(yè)運用平衡計分卡，在不同的時期所注重的因素是不一樣的。

(1)企業(yè)增長期

這一階段的財務(wù)目標(biāo)主要是不斷提高收入的增長率及目標(biāo)市場、客戶群和區(qū)域的銷售額，因此處于這個時期的企業(yè)應(yīng)主要采用銷售增長率、目標(biāo)市場增長率、總資產(chǎn)增長率、總資產(chǎn)及各類資產(chǎn)的周轉(zhuǎn)速度的財務(wù)業(yè)績指標(biāo)來加以評價。

(2)企業(yè)保持期

企業(yè)保持期財務(wù)目標(biāo)主要是投資回報和經(jīng)濟附加值的最大化，因此對處于這一時期的企業(yè)應(yīng)主要采用投資報酬率、經(jīng)濟附加值、成本降低率等與盈利能力有關(guān)的財務(wù)業(yè)績指標(biāo)來加以評價。

(3)企業(yè)成熟期

企業(yè)到達(dá)成熟期后的財務(wù)目標(biāo)主要是利潤最大化，以及最大限度收回現(xiàn)金，因此對處于這一時期的企業(yè)主要采取凈利潤、經(jīng)營現(xiàn)金流量凈額、與凈利潤的比率等財務(wù)業(yè)績指標(biāo)加以評價。

4 財務(wù)指標(biāo)與平衡計分卡其他三方面的關(guān)系

一個適應(yīng)于企業(yè)，并且能夠給企業(yè)帶來正效用的平衡計分卡應(yīng)當(dāng)全面反映企業(yè)的戰(zhàn)略，應(yīng)該確認(rèn)和闡明對評價結(jié)果和這些結(jié)果的釋然因素使然因素之間的因果關(guān)系。被選中列入平衡計分卡業(yè)績評價體系每一項評價方法都應(yīng)當(dāng)是因果關(guān)系鏈的組成部分，該鏈條將經(jīng)營單位的戰(zhàn)略含義傳達(dá)到企業(yè)各級組織。因此，平衡計分卡其他三個方面的因素也至關(guān)重要。

(1)財務(wù)指標(biāo)和客戶的關(guān)系

平衡計分卡將企業(yè)使命和企業(yè)發(fā)展規(guī)劃相結(jié)合，以核心財務(wù)指標(biāo)拓展為與客戶相關(guān)的具體要素、目標(biāo)、指標(biāo)，企業(yè)應(yīng)當(dāng)以目標(biāo)客戶市場為導(dǎo)向，關(guān)注核心客戶的需求。客戶需求一般關(guān)注時間、質(zhì)量、性能、服務(wù)和成本五個要素。企業(yè)需要為這五個要素明確具體目標(biāo)，再將這些目標(biāo)細(xì)化為具體指標(biāo)，如市場份額、老客戶挽留率、新客戶獲得率、顧客滿意度、客戶貢獻(xiàn)的利潤等。通過這些非財務(wù)指標(biāo)的業(yè)績評價，最總都反映到財務(wù)指標(biāo)上，只不過這些指標(biāo)的反應(yīng)時間延后一段時間。

(2)財務(wù)指標(biāo)與企業(yè)內(nèi)部流程的關(guān)系

在平衡計分卡的內(nèi)部流程方面需要重點關(guān)注的股東、客戶目標(biāo)等相關(guān)的運營過程。內(nèi)部流程指標(biāo)既包括短期現(xiàn)有業(yè)務(wù)的指標(biāo)改善，又包括長遠(yuǎn)的產(chǎn)品和服務(wù)，涉及創(chuàng)新、經(jīng)營和服務(wù)等過程，體現(xiàn)全程管理和服務(wù)的理念。不管怎樣，企業(yè)內(nèi)部業(yè)務(wù)流程指標(biāo)的業(yè)績評價，最終哈將體現(xiàn)在財務(wù)指標(biāo)的變化上。

(3)財物指標(biāo)與學(xué)習(xí)與增長方面的關(guān)系

學(xué)習(xí)和增長為其他三方面的目標(biāo)提供了基礎(chǔ)和動力，其具體指標(biāo)包括員工的能力、信息系統(tǒng)能力、授權(quán)與相互配合以及激勵的效果，體現(xiàn)了全員參與團隊管理的理念。如:產(chǎn)品占銷售的比例加大，主要員工保留率的提高，會使企業(yè)商品交貨時間見加快，產(chǎn)品質(zhì)量提高，使顧客滿意度、市場占有率提高。

總之，在平衡計分卡的戰(zhàn)略體系中，財務(wù)指標(biāo)與非財務(wù)指標(biāo)共同構(gòu)成了一個聯(lián)動的系統(tǒng)。通過應(yīng)用財務(wù)指標(biāo)分析出企業(yè)為非財務(wù)指標(biāo)改善付出的成本和得到的收益之間的關(guān)系，判斷非財務(wù)指標(biāo)改善付出的成本和得到的收益之間的關(guān)系，判斷出非財務(wù)指標(biāo)是否得到了改善，為非財務(wù)指標(biāo)的改善做出科學(xué)的判斷分析，提供合理的依據(jù)。兩者的相互作用，最終達(dá)到平衡計分卡績效評價體系各個指標(biāo)的和諧，為企業(yè)完善績效評價體系，實現(xiàn)戰(zhàn)略目標(biāo)提供保障。

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