淺談新時期地勘單位的審計職責

摘 要:基層地勘單位是以地質找礦為主、多種經營為輔的特殊事業單位，隨著改革發展的深入，內部審計工作將順應形勢的需要而日益重要，審計職責要與時俱進。本文就完善內部審計職責作淺顯的探討。

關鍵詞:新時期地勘單位審計職責

中圖分類號:F239.45文獻標識碼:A文章編號:1674-098X(2011)08(b)-0191-01

20世紀五六十年代，地礦、煤炭、石油、有色、核工業等部委響應國家尋找礦產資源的號召，組建了各自的地質勘探單位。這些地勘單位經過幾十年的改革發展歷程，在20世紀末大部分都實行屬地管理。隨著社會主義市場經濟的深入，形成了地質勘探、工業民品、工程施工、傳統和新型服務業為主的產業結構格局，單位內部審計部門隨改革大潮起伏不定，其職責也由國家審計轉變為內部審計，審計部門獨立編制的少，大多是與財務、監察、經管等部門合并，審計工作的職責不清，地位不高。國家正推行地勘事業單位改革，要求盡快建立健全現代企業制度，嚴格內部管理，強化內部監督，提升內審地位，完善內審職責。本文就新時期如何完善地勘單位內部審計的職責作膚淺的探討。

1基本狀況

目前，不同行業的地勘單位都注重計劃財務、組織、人事、資產、經營管理，也加強民主監督、紀檢監督、審計監督，但監督滯后于管理，監督算不上管理，監督聽命于管理的現象仍不同程度地客觀存在。以法人治理結構為代表的現代企業制度不斷深化，促使各地勘單位對自身產業實行模擬股份制改革，雖然投資主體多元化，經營企業化了，但職工身份仍然是事業化。吃事業費的機關部門、輔助單位不情愿接收審計，而實行模擬改制的經濟實體又以有監事會為由拒絕審計，內審部門該如何發揮好領導參謀、經濟增值作用值得深思。事實證明:審計監察的監管職能不是其他部門所能替代的，改革發展好的地勘單位都有一個共同特點“就是有一套嚴明的監管制度做保障，得益于以審計監察為核心的內控體系的有效運行”。反之，不斷交改革學費的單位仍在原地踏步甚至倒退。

2相應對策

要正確處理好傳統審計向現代審計的完美轉型，就必須統一認識，創新思路。內部審計必須融入單位改革發展的大局，從微觀入手，客觀著眼，樹立服務意識，作好參謀，加強自身建設。內部審計實務準則指出“促進企業的價值增值是內部審計的目的和作用”。全國政協副主席李金華指出“以風險為導向的路子是正確的。本單位領導關心的熱點問題，就是內部審計工作的重點，內部審計要走符合自身特點的工作之路，開展風險審計要同傳統審計相結合，決不能忽視傳統的財務審計。從這次金融危機和國外一些企業倒閉等可以看出，問題都出在財務風險上。內部審計還要講成本，要以最小的力量，取得最大的作為。”

2.1 指導思想

樹立監督與服務有效統一，全過程審計的監督理念，即以經營審計、管理審計、行為監察為審計內容，以事前、事中、事后審計為審計過程，以事前監督和經營風險控制為重點的模式。

2.2 工作格局

建立健全“紀檢、監察、內部審計、風險管理、內部監事”五位一體的大監督格局，由單位審計監察部門統籌五種監督力量的協調配合。

2.3 完善措施

要全面落實好《企業內部控制基本規范》(財政部、審計署、銀監會、保監會聯合發布了財會(2008)7號)，就必須完善單位內部各項規章制度，構建強有力的內部控制制度體系，內部審計部門作為負責總監督的重要部門，必須走在各職能部門自律的前面。

(1)機構獨立。內部審計機構不得置于財會機構的領導之下或者與財會機構合署辦公。為保證內部審計的相應獨立性，可以與監察機構合署辦公。

(2)技術更新。開展計算機輔助審計，已建立會計局域網的單位應由專職審計人員作為財務帳目的審核員，由審計人員同步網上審核。沒有實行會算化的單位應將重要會計信息用電子郵件發至審計部門進行審核，實行遠程審計。

(3)增加合同法律顧問職責。在審計部門增設法律顧問崗，負責全局性重大經濟合同的法律顧問，并代表審計部門監督合同執行情況，從根本上防范決策風險。

(4)增加債權清理職責:由內部審計部門牽頭負責全局性債權清理工作，發放審計函證、法律文書，適時跟蹤追討債權。

(5)增加招投標職責:由內部審計部門牽頭負責全局性物資設備集中采購、基建工程招投標、資產設備出租變賣招投標等活動，增加公開透明度。

(6)增加價格審查職責:負責對單位價格真實性的調查認證和舉辦價格聽證會，凡涉及職工切身利益方面的收費，首先要廣泛聽取職工群眾的意見，其次要研究解決好，及時消除內部矛盾，切實維護廣大職工根本利益。

(7)增加經濟指標考核職責:年度經濟指標完成情況的確認工作，有的是由財務、辦公室代管，有的是領導親自抓。我認為由審計監察部門牽頭考核，既是對財務核算的會計監督，又是對基層經濟實體的服務，同時為開展經濟實體負責人任期經濟責任審計奠定基礎。

(8)增加監事職責:在單位內部模擬改制過程中，已改制單位的監事通常是由財務或審計部門工作人員兼任，有的監事還不懂財務。這些模擬改革單位規模小，經理層公司法人治理的意識不強，成為“實權派”，削弱了股東大會、董事會、監事會、監事會權力，公司發展好壞完全取決于總經理個人素質能力的高低。我認為地勘單位應成立監事委員會，由單位紀委書記或副大隊長兼任監事長，審計監察部門負責人、各公司監事、職工代表為成員，監事辦設在審計監察部門作為一個常設機構，代表大隊監事委員會負責日常的組織協調監事工作，加強內部溝通交流，防止小團體短期利益的發生，并定期向大隊領導層匯報監事情況。審計監察部門同時加強對未改制單位的經濟監督和服務工作。

(9)制定內部控制規范:按照五部委的《規范》要求，結合地勘單位實際，盡快制定《內部控制基本規定》，完善管理與溝通、固定資產與在建工程、財務管理、信息系統管理與安全、內部控制報告、法律、人力資源、生產與物流、采購、銷售、環境保護、健康與安全等12個方面的內部控制領域的制度，完善相應評估制度。確保制度得到徹底落實，并在實踐中不斷補充提高。

(10)培育企業文化:將加強內部控制建設納入地勘單位文化建設中，培育重管理、重監督的文化意識，形成人人自愿監督、遵重監督的良好風氣，以鐵的紀律統領各項工作。

3結語

地勘單位在長期的計劃經濟體制中積累了豐富的自我發展、自我約束的好經驗好傳統，應繼續發揚光大。新時期地勘單位要想走在其他事業單位改革的前面就必須加強內部控制，提高效率，苦練內功。把風險管理審計、內部控制審計等現代內部審計引入到內部審計工作中，這既是地勘單位發展形勢的客觀要求，也是內部審計自身發展的必然選擇。地勘單位審計部門如果處理好上述幾項工作，則能有力地防范各種風險、實現經濟增值，為地勘單位多找礦找好礦提供安全保障。

參考文獻

[1]《中國內部審計》.