預算管理和預算機制的環境保障建設

摘要：預算管理作為企業的一項重要管理活動，需要在一個良好的環境保障體系下完成。良好的環境保障體系是預算機制良性發揮其預算管理作用的重要前提，在企業預算管理中普遍存在工作程序難以推動的現象，其根本原因在于缺乏強有力的環境保障體系。

關鍵詞：預算管理；預算機制；環境保障

中圖分類號：F275文獻標識碼：A doi:10.3969/j.issn.1672-3309（s）.2011.10.11文章編號：1672-3309（2011）10-49-02

企業預算是指企業在預測和決策工作的基礎上，圍繞企業戰略規劃，對預算年度內各類經濟資源和經營活動進行合理預計、測算并進行有效財務控制和監督的一系列活動，其中包括預算編制、執行、分析、調控、考評與激勵等多方面的內容。2000年9月，國家經貿委發布《國有大中型企業建立現代企業制度和加強管理的基本規范(試行)》，要求企業建立健全預算管理機制；2001年4月，財政部發布的《企業國有資本與財務管理暫行辦法》，提出企業要全面實行財務預算管理機制；2002年4月《關于企業實行財務預算管理的指導意見》，進一步提出了實行包括財務預算在內的全面預算管理內容。2003年11月26日，財政部發布了《內部會計控制規范——預算（征求意見稿）》，（財辦會[2003]43號）對企業實行預算管理提出了更加明確的要求和規定，公司、企業和有生產經營活動的其他單位都要按照《內部會計控制規范——預算（征求意見稿）》要求實行內部預算管理。國務院國有資產監督管理委員會第18號令公布了《中央企業財務預算管理暫行辦法》，自2007年6月25日起施行，明確要求中央企業應當建立財務預算管理制度，組織開展企業內部財務預算編制、執行、監督和考核工作，進一步完善財務預算工作體系，推進實施全面預算管理機制；在規定的時間內按照國家有關財務會計制度規定和國資委財務監管工作有關要求，以統一的預算編制口徑、報表格式，向國資委報送年度財務預算。這些行政規章的頒布實施，標志著企業預算管理理念已得到廣泛認同，并進入規范管理和實施階段。現有企業預算管理普遍存在預算管理是財務管理的認識偏差，因此，預算管理工作變成了財務部門單方面的管理活動。

一、企業預算工作面臨的環境問題

（一）企業尚未建立系統、完善的預算管理體系和制度

當前，很多企業的預算管理處于松散階段， 上層管理的目標與基層的具體實施缺乏聯系。企業各職能部門對預算管理的認識還達不到相互的統一，在推行預算管理的過程中各職能部門的支持和配合不到位。在實際預算管理工作中，必須明確企業的董事會、財務部門、人力資源管理部門、業務部門、科研開發機構在預算管理中各自的職責和具體工作內容。

（二）預算執行過程中缺乏控制力度與分析機制

預算數據面廣量大，無法得到具體控制，預算管理缺乏嚴肅性，在管理過程中控制作用和約束力得不到發揮，無法及時準確地獲得企業各部門預算執行的情況和各企業對各部門預算執行的分析，對預算的貫徹執行難以進行強制控制，進而使得預算的分析不及時、不全面、不深入。存在“編制預算純屬財務行為”的錯誤認識。可以說，預算管理是財務收支預算的發展和深入，但不能因此而認為其只是一種財務管理行為，由財務部門制定預算就行了，甚至把預算管理認為是財務部門控制資金收支的計劃。

（三）預算管理考核力度不夠

企業在執行預算管理過程中缺乏剛性管理，企業內部廣泛存在著考核部門職責分工不明確、考核內容不具體沒有操作性、考核工作沒有形成制度化與經常化、考核標準缺乏規范化的現象，進而導致考核不能保證企業預算管理的全面實施。

二、建立健全執行預算的良好環境

（一）進行廣泛宣傳，增強全員預算管理意識

提高企業員工對預算管理的認識及對預算管理知識的掌握和運用。預算管理對明確企業一定時期內的經營目標、協調企業內外經濟關系、有效控制企業經濟活動、正確評價企業的經營業績、提升企業經營管理水平，增加企業效益等方面都具有十分重要的作用和意義。企業應通過各種形式和媒體宣傳預算管理的重要作用，以提高企業全體員工對預算管理重要作用的認知程度。因為，預算管理是一種全員參與、各部門協調、全方位滲透、全過程實施監控、全面量化考核的管理活動；同時，預算單位的財務人員要認真學習預算管理知識，掌握經營活動預算、投資活動預算、籌資活動預算和財務預算的編制、執行、調整、監督、考核方法，掌握各種實物計量指標和價值指標的計算和綜合平衡方法，才能保證預算管理工作的貫徹實施。

（二）提高預算的控制力和約束力

企業的一切活動都要圍繞著企業發展目標的實現而進行，在預算執行中要切實落實企業的經營策略，執行企業的各項管理制度。所以，企業必須圍繞預算加強剛性控制，保證執行預算的強制性。企業的財務預算確定下來以后，在企業內部就具有“法律效力”，各部門的生產經營活動，必須按照預算進行，嚴格執行預算，沒有特殊情況就不能突破或調整預算。為了保證預算的正常實施，使企業切實圍繞預算開展經營活動，企業的各執行機構就必須按照預算推進計劃，實施“以月保季，以季保年”的做法，編制季、月滾動進度預算，建立每周預算執行調度會、每月預算執行情況分析會，分析預算執行過程中的具體問題，進行橫向比較、縱向比較，找出問題的關鍵，預測發展趨勢。按照預算方案跟蹤實施對預算管理進行控制，要重點圍繞資金管理和成本管理，嚴格執行預算管理政策，及時反映和監督預算管理執行情況，運用強制手段保證預算管理的實施，把企業管理的方針、策略全部融會于執行預算管理的過程中，最終形成全員和全方位的預算管理和預算機制落實控制局面。

（三）建立預算監控和考核體系，努力提升預算管理的綜合效果

如果沒有嚴密的預算管理考核機制，預算編制過程的數據就可能會出現偏差，預算執行過程也可能會出現失控局面，企業各部門、各級員工也就沒有積極性、主動性和責任心去完成預算編制和預算執行，最終使預算編制沒有準確性，預算執行不到位，預算目標沒實現，預算作用沒發揮，企業目標也就無法實現。因此，要建立嚴密的預算監督和考核機制，使預算管理有一個良好的運行環境。如果從預算管理監控和考核的角度來看，應該包括對預算執行情況的監控和考核、對預算執行過程中調整的監控和考核、對年終決算與預算差距的監控和考核、對實行預算管理效果評價的監控和考核等幾個環節；如果從預算管理監控和考核的措施方面來看，應該包括監控和考核的目標、標準、信息、評價、獎懲等幾個方面內容。企業建立的預算監控和考核體系，是為了給預算管理和預算機制建設創造一個良好的運行環境，在各環節上必須是全面的、環環相扣；措施上必須要有實際操作性，做到具體有力、相輔相成的效果。這樣，預算管理的監控和考核才能嚴格落實到位，預算管理給企業帶來的綜合效益才能顯現出來。

（四）建立健全預算管理的專職機構和規章制度，為預算管理工作良性運行創造環境

預算管理具有面面俱到、參與層次多、涉及面廣、人員范圍大、執行周期長、利用指標數據繁瑣等特點，如果沒有專職的管理機構和完善的管理制度做保障，是無法發揮預算管理綜合效益的，因此企業一般應該按照：預算管理委員會——預算管理辦公室——預算管理小組——預算管理崗位的層次和管理模式來構建預算管理的機構設置，以規章制度的形式和辦法來規范職能部門、核算單位、管理崗位，在預算的編制、執行、調整、監督、考核和獎懲過程中的責權利，建立以全員參與為推動力，以經濟效益為目標，以責權利為手段的預算管理體制，把預算管理工作引入良性運行的軌道。（責任編輯：方涵）

參考文獻：

[1] 史習民.全面預算管理[M].上海：立信會計出版社，2003.

[2]張巧紅.淺談現代企業全面預算管理體系之構建[J].財政監督，2007，(08).