做好內審,服務金融

【摘要】金融機構在商業化運作中，會遇到各種風險，內部審計應發揮其職能作用，提出各種應對建議，協助管理層防范和化解金融風險，保障資金安全運轉。

【關鍵詞】金融 風險 內審 安全

金融在市場經濟中占有舉足輕重的地位，對國民經濟的發展有著重要影響。一個安全、穩健運行的金融體系是國民經濟穩定、協調、可持續發展的重要保障。一個國家，特別是一些經濟大國，一旦本國的金融體系運轉出現問題，就會立即波及到本國的甚至是周邊地區國家間的各行業正常運轉，危機由此而生，亞洲金融風暴和美國次貸危機造成的惡劣影響就是一活生生的例子。因而，宏觀經濟調控需要金融的支撐。管理好了金融業，資金流動才有序可依，不致出現過多盲流，使資源配置更加合理，避免和減少經濟發展大起大落。

一、產生風險的必然性及其分類

市場經濟條件下，謀利是經營的目標，銀行也不例外。吸收存款給予利息，投放貸款收獲利息，兩者間的差額是銀行的經營收益。為了謀取利益，銀行間競爭合作總是在不斷進行中，投資的沖動也在不斷變化中，是經營就會有風險，銀行也不例外。銀行在商業化經營當中，主要面臨的是金融風險，如何防范和化解金融風險，是管理層的棘手問題，也是開展金融內審工作的一個切入點。金融風險可粗略地分為系統性金融風險和非系統性金融風險。系統性金融風險主要是指由于社會信用環境不佳、法制不健全、宏觀經濟政策失誤、經濟周期波動劇烈等因素而造成普遍違約和金融業整體資產價值的普遍下降或流失等形成的風險，經濟主體一般無法通過自身的努力對之加以控制。非系統性風險則是指由各種隨機性因素所帶來的風險，經濟主體一般可以通過自身努力做到有效控制。內審工作應根據風險的特點，著力于幫助金融業防范和化解非系統性風險上。

二、內審在化解風險中的作為

國有銀行在商業化經營過程中，歷史上原因形成的巨額不良資產已剝離給了四大國有金融資產管理公司。國有銀行在去掉沉重包袱后能得以輕裝上陣，如何避免再背上新的不良貸款，內審部門要發揮主觀能動性，積極協助配合好管理層決策行事。銀行在想方設法吸收各種存款后，也要盡其所能地投放到各種貸款中去才能獲取收益。錢放出去以后，能否如愿的回籠，不按時回籠的資金，又能以什么樣的等價物置換。從維護資金安全角度出發，內審應著重盯住資金的投放和使用。

1.審計貸款項目可行性

在投資貸款項目的可行性論證研究階段，內審就應采取事前審計的方式，提前介入貸款項目的研究，為管理層決策提供參考依據。在選擇貸款項目時，可根據所需資金的使用情況作一些判斷，有些項目投資少，流動性快，它需要的是短期資金貸款；有些項目投資大，建設周期長，它需要的是長期資金貸款。不同的資金需求，要求不一樣。對于屬于短期投資的貸款項目比較，簡單的投資回收期可作決策參考指標，在貸款數相當情形下，投資額/每期現金凈流入量，時間短者為優選對象。資金在流通過程中，隨時間的推移有不同的價值，即貨幣的時間價值。在作長期投資項目評估時，我們必須充分考慮時間價值因素的影響，回收期就只能作為輔助的參考工具了。凈現值法則應作為主要參考指標，通過比較在投資年限內現金流入量現值和現金流出量現值大小，大者為優選方案，小者為棄選方案。在凈現值法的基礎上，再引入內含報酬率指標加以分析論證，可以為我們評估貸款項目提供更科學合理的信息。對貸款項目的評估，除了考慮經濟效益因素外，社會效益的影響也不能忽視，例如對社會保障性住房建設的支持、對中西部地區和少數民族地區發展的支持、對三農和中小企業的支持以及對教育科技的支持就要著重考慮對社會發展的影響，不僅要算經濟賬、還要算政治賬。要審計其項目立項是否符合國家產業政策規劃布局，是否屬于國家鼓勵、限制、禁止的內容。只有社會效益，經濟效益不顯著的項目銀行不情愿貸款；只有經濟效益，社會效益低下的項目銀行不敢多貸款；經濟效益與社會效益雙贏的項目銀行搶著放貸款。

2.審計貸款對象的信用性

內審在協助管理層選擇好投放貸款的項目后，下一步應做好對貸款投放對象的信用審計，這是為資金投放出去以后能否按時回籠做一個事前預測，提前把脈。要調查了解對方歷年來的貸款規模，貸款次數，還貸期限，已償還的本金利息數額，未償還的本金利息數額，有無拖延償債紀錄，拖延還債的原因說明，未償還部分有無相應等值的物品抵押擔保，是否按合同協議使用貸款，有無違規使用資金等。在掌握以上信息的基礎上，對貸款對象的信用作出合理的評判，并根據信用等級不同的用戶，確定不同的貸款條件，使資金流通運行有信用保障。

巧用利率杠桿，對于信用等級高的用戶，適當放寬信貸條件，穩住客戶，建立長期合作共贏的供需關系，為資金投放開辟一個穩定的需求市場。

對于信用等級低的用戶，適時提高準入的門檻，增加信貸的限制性條款，嚴格監督對方按協議用款，一旦有違規用款情況發生，應審時度勢采取以下措施強力糾正：①停止投放貸款；②提前收回貸款；③解除合同。只有讓對方時刻感受到來自監管的壓力，才能守信用錢，按約還本付息。

守信履約的用戶，銀行可放心地與其開展業務往來，謀求合作共贏，就算利率低一點資金回籠還是有保障的。相反對于背信違約的用戶，銀行必須加倍小心，不管其提出多優厚的條件也不為所動，因為這極可能是一誘餌，套取信貸資金，一旦投放出去極有可能收不回，成為新的不良資產。作為內審，還應發揮財務專業優勢，更深一步了解需要貸款對象所提供的財務會計資料，密切注意其報表和賬簿上短期借款、長期借款﹑應付款項、銀行存款﹑債券投資、股權投資、固定資產凈值等相關賬戶的內容。這些賬目數據的變化可以為我們更直接地了解貸款對象的資產負債情況提供幫助。通過分析對方的財務狀況，可以明白對方需要什么形式的貸款，是否和實際相符，而自己本身又能明白該提供給對方什么規模的貸款，款項應在什么期限內償還，收取多少的利息是有保障、能實現的?？匆豢磳Ψ劫J款的申請報告，透過字里行間的意思，知道對方想干什么；摸一摸對方的財務狀況，清楚對方有沒有能力去做，需要什么支持。知己知彼，風險應在掌握當中。

3.正確處置不良資產

市場經濟條件下，收益與風險總是相伴相隨，從沒有只賺不陪的買賣。銀行等金融機構在商業化的運營中，總要面對到期的款項有可能不能如數回籠的問題，這種經營上的風險一旦確實發生了，就形成了不良資產。不良資產的形成有多種因素的影響，雖然有關方面在資金投放前已做了各種評估，但也不能完全避免不幸事件的發生，如何正確處置不良資產，是我們有效化解金融風險的重要環節。

歷史原因形成的不良資產已大部分剝離給了四大金融資產管理公司，而在經營過程中形成的新的不良資產卻不能簡單地推給四大公司處置了，商業化運作，不能是只擔收益，不擔風險。怎樣讓不良資產變回良性資產，把死錢變活錢，需要內審和有關部門群策群力，想方設法將其盤活。當不良資產形成時，內審要及時地分析成因：審清楚是己方原因疏于管理，不及時催收形成；還是對方因經營決策失誤，造成資金周轉困難，無法按期還款形成；抑或是對方有意拖久，不按期償還，把資金轉移到其他方面周轉。內審機構應根據不良資產成因，向管理層提出相應地落實整改措施：

對于因自身管理不到位因素影響成的不良資產，建議有關部門加強內部控制制度建設。抓好以下工作：①強化以人為中心的自我約束機制，增強信貸人員的憂患意識與風險意識，提高信貸人員的素質。在信貸管理中要實行執業資格準入制度，嚴格考核，持證上崗。②建立健全貸款風險約束與激勵相對稱機制，實現貸款管理的責、權、利統一。對積極發放貸款，按期收回貸款本金和利息收入的信貸部門和人員，應給予相應的獎勵；對因工作不負責任形成的不良貸款，造成貸款損失的責任人要進行處罰。從而鼓勵發放優質貸款，提高信貸資產的質量。③要開展經常性，制度化的貸款管理稽核，及時認定臨界貸款，并對臨界貸款實行重點監控，跟蹤監測，保證貸款完整性。

對于因對方主要責任因素引起的不良資產，要千萬百計地予以換回。因為不良資產和壞賬一樣，拖的時間越長，能拿回的可能性就越小，對銀行本身的資金周轉就越不利。如果貸款對象不是出于惡意的拖久，只是在經營上遇到暫時的困難，償還期限到時無法還本付息。則內審部門應及時建議管理層因勢改變思路，根據對方情況采取先收本、緩收息，適當延長對方償還期限，或者先收取部分數額，余額分期償還等策略，讓對方有緩沖的時間，擺脫經營危機后，把債償清。必要時，還可以修改貸款條件，降低利率，甚至還本免息。賺小利，不虧本，虧小本都是銀行可以采取的備選項。此時，人性化的操作，和對方友好協商彌補方法比一味的強硬索款更富有人情味，也更容易讓對方接受。為自己保本，為對方減債在某些特定時刻也是一個雙贏局面，既為自己樹立良好的形象，又為自己爭取了現實的或潛在的客戶的信賴。以小的代價拼得更大更廣的信貸市場，未嘗不是一種好的經營策略。內審不能只審計一時的得失，更應從市場競爭的全局高度出發，協助管理層從一種損失中換取另一種的所得，以目前的代價換取將來更好的發展。如果只局限于算計自己的得失，忽略了籠絡優質客戶，一味地斤斤計較反而適得其反，畢竟能貸款的不止一家。

事物總有兩面性，不良資產的處理也一樣，當其風險在掌握之中時，內審可建議對其采取柔性策略；當其風險脫離控制，且有愈演愈烈之態勢時，內審應及時提出硬性策略，建議管理層果斷采取斷然措施，堅決扼制不良資產的滋生、蔓延，避免危及自身正常運轉，影響生存。當對方出現根本性的經營失誤，無法正常經營運轉，資不抵債，已被其他債權人申請破產時，在法定的公告期間內，銀行應向清算部門及時申報未償債權，參與破產清算。在破產清償過程中，有時候債權能得以足額清償，有時候債權只能得以部分清償，如果對方有貸款擔保人，未受清償部分銀行要及時繼續向擔保人追索。同樣，如果銀行在業務中充當了保證人的角色，則應選取對己有利的保證責任形式，只承擔一般保證，盡量避開連帶責任保證。當銀行在面臨債權人的追索時，可以承擔一般保證為由，行使抗辯權，先以債務人的資產抵償，不足部分再由保證人銀行清償。另外，銀行在充當保證人履行保證責任前，可預先要求被保證人提供相應的擁有產權的資產作為抵押，如果銀行履行了保證責任以后，可就執行保證責任的數額從抵押品的處置中得到補償，把自身的損失減到最小。當對方存在故意拖欠時，應及時依據合同追究對方違約責任，降低對方信用等級，停辦后續業務。對方有連帶關系人的，還應依據相應合同條款向連帶人追索。如何根據合同內容維護自己合法權益，盡量化解金融風險，把不良資產降低到最低程度，是做好金融內審工作所必需認真鉆研的技能。

內審以資金為對象，分析研究其在流通中的各個環節，從中發現影響資金安全的薄弱之處，向管理層提出合理、可行建議，把金融風險掌握在可控當中。只有金融體系正常運轉，國家的經濟安全才有保障。