淺議企業進行納稅籌劃的必要性與籌劃技巧

摘 要：對于企業而言，納稅是企業的義務，但同時也意味著企業成本支出的增加，為提高企業的利潤，能否有方法減少企業稅收負擔呢？答案是肯定的。但是通過抗稅、偷稅、漏稅顯然是行不通的，而是要通過納稅籌劃來實現。納稅籌劃是指納稅人為達到減輕稅收負擔和實現稅收零風險的目的，在稅法所允許的范圍內，對企業的經營、投資、理財、組織、交易等各項活動進行事先安排的過程。

關鍵詞：納稅籌劃；必要性；籌劃技巧

中圖分類號：F812.45 文獻標識碼：A 文章編號：1006-4117（2011）10-0090-01

一、企業進行納稅籌劃的必要性

（一）企業減輕稅負負擔，減少成本支出的必然選擇。在當今世界，市場經濟已經發展到了全球化的階段，這就意味著社會分工變得越來越細，整個社會經濟呈顯專業化、社會化、全球化的特點，由于市場分配成為最基本的分配形式，一切生產要素和產品都要通過市場來分配，于是千千萬萬的企業和個人便在市場上圍繞有限的市場資源展開了廣泛而激烈的市場競爭，使每一個人和每一家企業都隨時面臨嚴酷的市場壓力，尤其在2008年發生的世界性金融危機還遠未結束，通貨膨脹的壓力越來越大以及我國面臨重大產業結構調整和升級的情況下，企業的壓力也會越來越大，所以，企業除了要努力提高生產效率降低生產成本外，通過納稅籌劃減輕企業稅負，無疑成為了企業賺取利潤、促進產業升級的另一條重要途徑，也是企業發展壯大的必然選擇。

（二）能極大地提高企業自身的管理水平。一個企業管理水平的高低，可以直接決定一個企業的命運，而企業的納稅籌劃會極大地促進企業管理水平的提高。一個企業要進行納稅籌劃，首先要了解和研究本企業所處行業的經濟環境、國家政策，以及本企業所處行業的發展趨勢；其次，企業要規范自己的生產經營行為、理順自己的經營思路和經營方向，使納稅籌劃成為可能；第三，能促進企業稅務管理人員業務水平的提高，以及企業管理層管理理念與層次的提高。

（三）通過納稅籌劃可以減少企業偷稅、漏稅違法行為的發生。一些企業由于缺乏對稅法知識的學習或存在僥幸心理，去做一些偷稅、漏稅的違法行為，不但對企業的正常發展不利，也會為此付出慘痛的代價。對稅法的學習，則是納稅籌劃的第一步，只有充分地研究稅法，才能充分使其為我所用，這樣即會達到減少稅負的目的，也會充分認識到偷稅、漏稅違法行為的后果，避免此類行為的發生。

（四）通過納稅籌劃可以從客觀上順應國家稅收的杠桿作用，使企業完成優化產業結構和生產的合理布局。稅法中的優惠政策體現著國家利用稅收杠桿來引導納稅人的投資行為，達到調整國民經濟結構與生產布局的目的。

二、納稅籌劃的籌劃技巧

（一）納稅籌劃制度化。企業應制定納稅籌劃制度。要從制度上保證企業在做出任何一項經營、投資業務之前，首先要進行納稅籌劃，也就是事前性，避免出現事前不籌劃，等到經濟業務已經發生無法改變時，才發現如果事前進行納稅籌劃可以減少稅負的情況發生。

以增值稅為例：具有一般納稅人資格的企業在進行物資采購議價過程中，首先要明確對方是一般納稅人還是小規模納稅人，這是因為如果對方是一般納稅人本企業可以抵扣17%的進項稅，而小規模納稅人本企業只能抵扣3%的進項稅，如果在同質同價的情況下，我們當然要選擇具有一般納稅人資格的企業進行合作。那么，小規模納稅人是不是沒有機會了呢？答案是否定的，如果是小規模納稅人的產品更適合我們的企業，或者其他原因需要和小規模納稅人進行合作的時候，就需要在議價的過程中考慮到其與一般納稅人稅率的差異，通過談判使之在價格上做出讓步，減少因稅率的差別給企業帶來稅負的增加。這種看似簡單的事情，其實很重要，如果事先不做制度上的規定，就會在點點滴滴的業務中無形中增加了企業的稅負負擔，損害企業的利益。也會避免事后因次產生糾紛，給企業帶來不必要的麻煩。所以，企業納稅籌劃一定要從制度上保證。

（二）注重納稅籌劃的時效性及稅收政策內容的變化。隨著社會以及經濟環境的發展變化，稅法也不是一成不變的，稅法也會做出一定的修訂，那就要求在納稅籌劃的時候一定要注重時效性及收入政策內容的變化。

例如：二○○九年二月十日，財政部和國家稅務總局聯合下發了《關于繼續執行供熱企業增值稅 房產稅 城鎮土地使用稅優惠政策的通知》（財稅[2009]11號）。規定，對“三北”地區居民供暖企業繼續實施稅收優惠政策。縱觀“財稅[2009]11號”文件，與前面的兩個稅收優惠政策文件（財稅[2004]28號和財稅[2006]117號）的內容和文字不同之處。分別為：1、不同稅種的免稅期間不同。“財稅[2009]11號”文件規定，增值稅的免稅期間為自2009年至2010年供暖期期間，房產稅、城鎮土地使用稅免稅自2009年1月1日至2011年6月30日。2、擴大了享受免征房產稅、城鎮土地使用稅稅收優惠的供熱企業的范圍。“財稅[2009]11號”文件規定，享受稅收優惠政策的供熱企業范圍為熱力產品生產企業和熱力產品經營企業。熱力產品生產企業包括專業供熱企業、兼營供熱企業和自供熱單位。而財稅[2004]28號和財稅[2006]117號文件不包括從事熱力生產但不直接向居民供熱的企業。3、改變了增值稅免稅收入比例的計算方法。“財稅[2009]11號”文件規定，免征增值稅的采暖費收入，應當按照《中華人民共和國增值稅暫行條例》第十六條的規定分別核算。通過熱力產品經營企業向居民供熱的熱力產品生產企業，應當根據熱力產品經營企業實際從居民取得的采暖費收入占該經營企業采暖費總收入的比例確定免稅收入比例。

以上觀點表明，企業的納稅籌劃是必要的，而且也需要技巧的，對減輕企業稅負以及企業發展也是十分有益處的。

作者單位：鶴壁煤電股份有限公司熱電廠