淺談創(chuàng)新稅收管理理念

摘要：隨著現(xiàn)代管理理論和理念的不斷更新，傳統(tǒng)的稅收管理理念已經(jīng)不再適應現(xiàn)代化的稅收管理形勢和變化的需要。加強稅收管理，創(chuàng)新稅收征收方式和方法，實現(xiàn)稅收的高效征收和管理，就必須運用先進的管理理念和科學的管理思想來加以推進。本文即從這一角度來探討如何創(chuàng)新稅收征收管理理念，進而實現(xiàn)科學征稅、高效征稅。

關鍵詞：創(chuàng)新 稅收 服務 管理理念

稅收管理是指根據(jù)稅法的規(guī)定，稅務機關有組織、有計劃的動員和指揮各類稅務人員具體將稅法落到實處的過程。稅收管理是一項集稅收政策性與管理藝術性為一體的綜合性管理工作。這一工作的性質(zhì)也就決定了稅收管理不單單是征稅、收稅這樣簡單的事情，更為重要的是要實現(xiàn)如何將稅收工作管理好的問題，從這個意義上講，稅收管理是一項系統(tǒng)的工程，牽扯到諸多的方面，需要付出艱辛的努力。1949年新中國成立以后，我國的經(jīng)濟體制大體經(jīng)歷了計劃經(jīng)濟、有計劃的商品經(jīng)濟以及社會主義市場經(jīng)濟這樣三個階段。在這幾個階段，稅收管理工作為了適應不同時期的政治經(jīng)濟和財政發(fā)展的需要，為了適應納稅主體多元化的新格局的變化，進行了一系列的改革。在改革的過程中也經(jīng)歷了“一員進廠、各稅統(tǒng)管”的專管員制度，征、管、查三分離制度和1994年稅制改革后的“以納稅申報和優(yōu)化服務為基礎，以計算機網(wǎng)絡為依托，集中征收，重點稽查”的幾個階段。在這幾個階段，稅收管理較之各自之前的管理方式和模式都有很大的改進，但同時也在具體實施中出現(xiàn)了一些問題，這些問題也就促使著稅收管理工作必須不斷地加以改進和創(chuàng)新。改革開放三十多年來，我國的經(jīng)濟和社會都發(fā)生了更為劇烈和深刻的變化，各種新問題新情況不斷涌現(xiàn)，在新的歷史時期，探討如何實行稅收管理理念的轉(zhuǎn)換與創(chuàng)新，進而更好地推動稅收管理工作就成為當前和今后一個時期進一步提高我們稅務機關稅收管理水平的關鍵。

1 稅收管理的理論創(chuàng)新

要實現(xiàn)稅收管理理念的創(chuàng)新，必須在稅收管理的相關理論上實現(xiàn)創(chuàng)新。可以這樣說，稅收管理理念和理論的創(chuàng)新是變革稅收管理實現(xiàn)稅收管理工作整體創(chuàng)新的前提。

我國的稅收征管改革從一開始就缺乏科學的理論準備與指導。稅收征管所進行的相關改革基本上是憑經(jīng)驗和直覺進行，實現(xiàn)并沒有充分的理論論證和準備。伴隨著新中國的成立以及改革開放的不斷深入，我國在稅收管理方面進行了一系列的改革，其大致歷程先是由“一員進廠、各稅統(tǒng)管”的專管員制度改革為征、管、查三分離制度，進而在1994年的稅制改革中，逐漸形成了“以納稅申報和優(yōu)化服務為基礎，以計算機網(wǎng)絡為依托，集中征收，重點稽查”的稅收征管格局。進入21世紀以來，更是采取先進的科技加管理的措施，以信息化推進專業(yè)化來深化稅收征管改革。以上這些階段的改革，基本上都是在理論準備不足的情況下進行的，沒能從理論上對稅收管理改革目標體系進行深入分析與系統(tǒng)研究。也正是因為缺乏充足的相關理論作為支撐，在改革的目標與方向上，缺乏準確清晰的定位，在目標設計上缺乏系統(tǒng)論證，這也就使得征管改革的框架和基本模式一直處于變化之中。傳統(tǒng)的稅收管理改革，在思路上始終循著相互制約的指導思想，按照職能劃分的思路把分權制約過多地寄希望于征收、管理、核查職能的分解上，以此來追求稅收征管的模式化。在改革的范圍也存在著一些問題，主要表現(xiàn)在側(cè)重于稅收征管的改革，忽視稅收行政管理的改革，沒有能夠把對以納稅人涉稅事項為主要管理對象的稅收征收管理和以征稅機關、征稅人為主要管理對象的稅收行政管理作為改革的整體進行系統(tǒng)設計，從而忽視了人力資源的配置管理以及科學的開發(fā)利用。最后，在稅收管理改革的進程上，存在著對不同地區(qū)制約征管改革的因素研究不夠，缺乏整體規(guī)劃的情況。以上這些情況的存在導致稅收管理改革走了一些彎路，浪費了不少人力、物力和財力，更加大了改革成本。

當然，稅務部門在改革實踐中也進行了一些理論探索，但主要還是停留在對改革方案的修修補補。疲于尋求解決具體問題的措施上，缺乏在稅收管理改革實踐基礎上理論創(chuàng)新的自覺性和主動性。要解決稅收管理改革中的問題和矛盾，加快建立現(xiàn)代化稅收管理體系，提高稅收管理水平，就必須創(chuàng)新稅收管理理論。

因此，必須加大對稅收管理理論的探討與研究，同時也必須對傳統(tǒng)的稅收管理理念從根本上加以轉(zhuǎn)變：

①從傳統(tǒng)的征稅人即稅務機關和稅務人員對納稅人居高臨下的縱向管理，轉(zhuǎn)向征稅人對納稅人的橫向平等的現(xiàn)代人本管理；

②從傳統(tǒng)的權威管理和服從管理，轉(zhuǎn)向現(xiàn)代的和諧管理和服務管理；

③從傳統(tǒng)封閉式的以稅收計劃和稅收任務為中心的管理轉(zhuǎn)向全面開放的以依法治稅為宗旨的現(xiàn)代稅收管理；

④從傳統(tǒng)的人治管理、目標管理、承包管理，轉(zhuǎn)向現(xiàn)代系統(tǒng)管理、綜合管理、有效管理和法治管理。

2 現(xiàn)代化稅收管理理念的具體內(nèi)容

創(chuàng)新稅收管理理念，進而推動稅收管理工作的科學、高效進行，就必須從樹立科學的稅收管理理念、法制管理理念、服務管理理念以及簡約管理理念入手。具體來講，包括以下幾個方面的內(nèi)容：

2.1 樹立科學的管理理念

這就要求把科學發(fā)展觀作為稅收征管工作的基本指導思想，堅持以納稅人為本，努力構建稅收與社會、稅收與經(jīng)濟、征稅與納稅的協(xié)調(diào)、和諧、可持續(xù)發(fā)展的關系。稅收征管工作的思路、制度、程序、辦法、措施等必須按照科學發(fā)展觀的要求來制定和實施，努力實現(xiàn)科學管理。針對目前存在的過多注重從嚴管理的傾向，我們有必要重點強調(diào)加強規(guī)范化管理。針對納稅人制定和實施的管理政策、程序、措施和要求等要盡可能一視同仁，不要區(qū)別對待，讓納稅人享有同等的管理待遇；要盡可能公開透明，不要遮遮掩掩，方便納稅人行使知情權和監(jiān)督權；要盡可能具有可操作性，不要過猶不及，使納稅人逐步克服逆反和逃避管理的心理。總之，就是要破除傳統(tǒng)稅收管理上的諸多不科學、不合理、不規(guī)范的地方，切實以納稅人為中心，以科學的稅收管理理念來做好各項稅收管理工作。

2.2 樹立法制管理理念

聚財為國、執(zhí)法為民是稅收工作的宗旨，稅務部門是國家重要的執(zhí)法機關，必須嚴格按照依法治國基本方略和依法行政的基本要求，牢固樹立法制管理理念，做到一切稅收管理活動都要依法開展。當前，在稅收管理中存在的問題，主要表現(xiàn)為越權制定政策措施，人為增設納稅人非法定義務，隨意出臺制度辦法，甚至有的將內(nèi)部行政考核延伸到納稅人等。為規(guī)避這些問題，就必須樹立法制管理理念，將稅收管理納入法制化的軌道，減少征收的隨意性，以制度化、法制化的形式推動稅收工作的順利開展。

2.3 樹立服務管理理念

過去，我們在稅收管理工作中存在一些不正確的思想，對納稅人不夠信任、不夠尊重，這既不利于和諧征納關系的建立，也影響了納稅人依法誠信意識的形成。現(xiàn)代管理學認為，管理就是服務，好的管理就是好的服務。稅務機關的主要職責是幫助納稅人知法懂法、自覺守法，這個過程本來就應該是服務的過程。只有當納稅人有意不履行義務時，稅務機關才有必要采取監(jiān)督和強制管理手段，促使其糾正違法行為。因此，要做好稅收征管工作，就必須要樹立良好的服務管理理念。

2.4 樹立簡約管理理念

簡約管理理念是創(chuàng)新稅收管理理念的一項重要內(nèi)容。所謂簡約管理，就是指建立在科學、規(guī)范、標準化條件下的簡約，是建立在提高稅收征管質(zhì)效基礎上的簡約。簡約管理的原則就是遵循客觀規(guī)律，核心是方便易行，目的是簡潔高效。這里的簡約并不意味著簡單、簡省，而是納稅機關要通過簡約化的管理促進稅收征管工作的順利開展，使廣大的納稅人能夠便捷的享受到與納稅相關的各類服務。