論ERP系統(tǒng)在企業(yè)內(nèi)控管理中的應(yīng)用

摘要：內(nèi)部控制是促進(jìn)企業(yè)實(shí)現(xiàn)現(xiàn)代化管理的重要手段，也是保證企業(yè)正常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)順利進(jìn)行的基礎(chǔ)。ERP系統(tǒng)可以對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制產(chǎn)生促進(jìn)作用。企業(yè)在采用ERP系統(tǒng)過程中必須要權(quán)衡利弊得失，根據(jù)企業(yè)環(huán)境條件的變化及時(shí)對(duì)ERP系統(tǒng)進(jìn)行調(diào)整，以保證企業(yè)規(guī)范管理和健康成長(zhǎng)。

關(guān)鍵詞：ERP系統(tǒng)；內(nèi)部控制；應(yīng)用

實(shí)行內(nèi)部控制制度是促進(jìn)企業(yè)實(shí)現(xiàn)現(xiàn)代化管理的重要手段，也是保證企業(yè)正常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)順利進(jìn)行的基礎(chǔ)。為了增強(qiáng)企業(yè)的核心競(jìng)爭(zhēng)力，降低資源消耗成本，提高資源使用效率，就必須要強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部控制。企業(yè)進(jìn)行內(nèi)部控制的目的是為了保證企業(yè)資產(chǎn)安全和它所提供的會(huì)計(jì)信息真實(shí)可靠。運(yùn)用ERP系統(tǒng)可以對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制產(chǎn)生促進(jìn)作用。企業(yè)在采用ERP系統(tǒng)過程中必須要權(quán)衡利弊得失，根據(jù)企業(yè)環(huán)境條件的變化及時(shí)對(duì)ERP系統(tǒng)進(jìn)行調(diào)整，以保證企業(yè)規(guī)范管理和健康成長(zhǎng)。

一、ERP系統(tǒng)和內(nèi)部控制

（一）ERP系統(tǒng)

ERP系統(tǒng)是企業(yè)資源計(jì)劃（Enterprise Resource Planning）的簡(jiǎn)稱，指在信息技術(shù)基礎(chǔ)上，采用先進(jìn)的企業(yè)管理思想和科學(xué)技術(shù)為管理者提供一個(gè)現(xiàn)代化的管理平臺(tái)。ERP采用計(jì)算機(jī)自動(dòng)化控制的管理方式，將物資資源管理、財(cái)務(wù)資源管理、人力資源管理和信息資源管理集成一體化，設(shè)計(jì)成企業(yè)管理軟件。也就是說ERP系統(tǒng)通過將信息技術(shù)等技術(shù)手段與企業(yè)資源管理相結(jié)合，實(shí)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部資源的共享和協(xié)同，以提高企業(yè)管理效率，提高企業(yè)的營(yíng)運(yùn)能力和盈利能力等，降低資源使用成本。ERP系統(tǒng)的核心就是對(duì)企業(yè)內(nèi)外部資源進(jìn)行合理有效的調(diào)配，對(duì)不斷變化的市場(chǎng)做出正確的反應(yīng)，提高企業(yè)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力。

（二）內(nèi)部控制

內(nèi)部控制制度是指企業(yè)為保證經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有序進(jìn)行，確保企業(yè)資產(chǎn)安全完整，防止企業(yè)內(nèi)部發(fā)生欺詐、舞弊行為，實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)等而制定和實(shí)施的一系列具有控制職能的方法。內(nèi)部控制系統(tǒng)是一個(gè)企業(yè)內(nèi)部的管理系統(tǒng)，它是在將企業(yè)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)和企業(yè)各個(gè)部門及崗位相結(jié)合以財(cái)務(wù)管理為核心的基礎(chǔ)上建立的企業(yè)資源計(jì)劃系統(tǒng)。進(jìn)行內(nèi)部控制的目的是改善企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理、提高經(jīng)營(yíng)效益。它是應(yīng)加強(qiáng)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的需要而產(chǎn)生的，所以它必須要隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的向前發(fā)展而不斷完善。最開始控制的主要目的是保護(hù)企業(yè)資產(chǎn)安全完整和會(huì)計(jì)信息真實(shí)可靠，所以控制主要側(cè)重于分管錢物、嚴(yán)格手續(xù)、嚴(yán)厲復(fù)核等方面。伴隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)不斷向前發(fā)展和完善，企業(yè)規(guī)模不斷增大，經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)種類不斷增多，所處經(jīng)濟(jì)環(huán)境也變得越來(lái)越復(fù)雜，控制才逐步發(fā)展成現(xiàn)如今的內(nèi)部控制系統(tǒng)。

內(nèi)部控制由控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制活動(dòng)、信息與溝通和監(jiān)控五大要素組成?？刂骗h(huán)境是指管理層對(duì)內(nèi)部控制的態(tài)度、認(rèn)識(shí)和行動(dòng)等，塑造一種企業(yè)文化，影響員工對(duì)內(nèi)部控制的態(tài)度，它是其他要素的基礎(chǔ)；風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估就是指分析和辨認(rèn)實(shí)現(xiàn)企業(yè)目標(biāo)可能會(huì)發(fā)生的風(fēng)險(xiǎn)，因?yàn)槊總€(gè)企業(yè)進(jìn)行經(jīng)營(yíng)都會(huì)面臨來(lái)自企業(yè)內(nèi)外部的風(fēng)險(xiǎn)，這些風(fēng)險(xiǎn)必須要加以評(píng)估；企業(yè)管理層分析和辨認(rèn)處風(fēng)險(xiǎn)，就必須要發(fā)出指令對(duì)這些風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行控制，控制活動(dòng)就是確保管理層指令得以執(zhí)行的政策及程序信息與溝通；企業(yè)在經(jīng)營(yíng)過程中，所有信息必須上下溝通順暢，使得所有員工可以從管理層處清楚地獲知自己該承擔(dān)的責(zé)任信息，而且必須有向管理層或上級(jí)部門傳達(dá)信息的方法；內(nèi)部控制在執(zhí)行過程中需要監(jiān)控。

二、ERP系統(tǒng)與內(nèi)部控制的關(guān)系

ERP系統(tǒng)對(duì)原先的手工業(yè)務(wù)流程進(jìn)行重新設(shè)計(jì)，在很大程度上改變了企業(yè)的業(yè)務(wù)處理流程。在實(shí)施ERP系統(tǒng)之前，企業(yè)采用計(jì)算機(jī)技術(shù)處理的業(yè)務(wù)系統(tǒng)，一般都是圍繞著某一業(yè)務(wù)類型或職能部門進(jìn)行的，例如：銷售系統(tǒng)、采購(gòu)系統(tǒng)、生產(chǎn)系統(tǒng)、融資系統(tǒng)等等。這些系統(tǒng)都不是基于跨部門或跨業(yè)務(wù)的流程來(lái)設(shè)計(jì)的。而ERP系統(tǒng)實(shí)施以后，實(shí)現(xiàn)了從采購(gòu)到付款、從收到訂單到發(fā)出商品等業(yè)務(wù)的集成，實(shí)現(xiàn)了跨部門、跨業(yè)務(wù)的處理。ERP系統(tǒng)集合企業(yè)內(nèi)部所有資源并進(jìn)行合理有效權(quán)衡和控制，以達(dá)到企業(yè)資源最大使用效益，并將所有業(yè)務(wù)進(jìn)行聯(lián)機(jī)和實(shí)時(shí)處理，從而提高企業(yè)資源的使用效率。

內(nèi)部控制制度發(fā)展到現(xiàn)如今，其控制功能也越來(lái)越強(qiáng)。它從簡(jiǎn)單的保護(hù)財(cái)產(chǎn)安全完整和會(huì)計(jì)信息資料真實(shí)可靠，直到現(xiàn)在能針對(duì)整個(gè)經(jīng)濟(jì)形勢(shì)及未來(lái)走向進(jìn)行把握。這一切的實(shí)現(xiàn)，必須要有精確地控制手段和高效的運(yùn)行機(jī)制來(lái)支撐。將ERP系統(tǒng)引入內(nèi)部控制制度是內(nèi)部控制制度發(fā)展中的創(chuàng)新，ERP系統(tǒng)引入內(nèi)部控制制度后給企業(yè)進(jìn)行內(nèi)部控制帶來(lái)嶄新的方法。ERP系統(tǒng)可以對(duì)數(shù)據(jù)進(jìn)行集中性處理，使得內(nèi)部控制可以程序化，這擴(kuò)大了內(nèi)部控制的控制范圍。

三、ERP系統(tǒng)對(duì)內(nèi)部控制的作用

ERP系統(tǒng)是一個(gè)信息高度集中的管理系統(tǒng)。它建立在信息技術(shù)基礎(chǔ)之上，利用先進(jìn)的企業(yè)管理思想，集成企業(yè)資源，為企業(yè)進(jìn)行決策、計(jì)劃、業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)等提供全面、整合和動(dòng)態(tài)的管理平臺(tái)。ERP系統(tǒng)打破了傳統(tǒng)的業(yè)務(wù)處理模式，集成新的企業(yè)管理思想、管理模式和信息技術(shù)，實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)與業(yè)務(wù)的一體化。ERP系統(tǒng)對(duì)內(nèi)部控制的促進(jìn)作用主要體現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：

（一）內(nèi)部控制手段的更新

由此，內(nèi)部控制的手段也要隨著管理技術(shù)和工具的發(fā)展而不斷完善。首先，要根據(jù)內(nèi)部控制的內(nèi)容對(duì)控制方法進(jìn)行分解，也就是說分解成可以由計(jì)算機(jī)程序自動(dòng)執(zhí)行的方法，并制定標(biāo)準(zhǔn)的制度規(guī)范，以便于計(jì)算機(jī)程序自動(dòng)進(jìn)行內(nèi)部控制。其次，要利用ERP系統(tǒng)的實(shí)時(shí)控制技術(shù)對(duì)各個(gè)業(yè)務(wù)循環(huán)進(jìn)行實(shí)時(shí)化管理控制。再次，將先進(jìn)且精細(xì)的管理控制方法實(shí)用化，以便將這些先進(jìn)方法應(yīng)用到各個(gè)業(yè)務(wù)關(guān)鍵控制環(huán)節(jié)，通過內(nèi)部控制手段使得管理增值。最后，ERP系統(tǒng)最大的特點(diǎn)是集成化，所以要對(duì)各種內(nèi)部控制方法進(jìn)行集成化改進(jìn)，以便于ERP系統(tǒng)下內(nèi)部控制的進(jìn)行。

（二）會(huì)計(jì)內(nèi)部控制要素發(fā)生變化

傳統(tǒng)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制是根據(jù)內(nèi)部牽制原理，通過設(shè)置不相容崗位，賬目核對(duì)等方法，達(dá)到查錯(cuò)防弊的目的。ERP系統(tǒng)是將人、財(cái)、物等進(jìn)行整合優(yōu)化的集成化管理系統(tǒng)。首先，我們要轉(zhuǎn)變傳統(tǒng)內(nèi)部控制理念，ERP系統(tǒng)內(nèi)部控制是按照事先設(shè)定的控制參數(shù)和程序?qū)ζ髽I(yè)日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)進(jìn)行自動(dòng)監(jiān)控。其次，過去的會(huì)計(jì)控制主要是事后反應(yīng)，導(dǎo)致會(huì)計(jì)內(nèi)部控制職能比較難發(fā)揮。ERP系統(tǒng)下的會(huì)計(jì)控制則是實(shí)時(shí)控制，而且在ERP系統(tǒng)環(huán)境下，企業(yè)內(nèi)部控制層次減少，領(lǐng)導(dǎo)不再是等級(jí)上的上層，而成為內(nèi)部控制行動(dòng)的核心。當(dāng)前是信息技術(shù)時(shí)代，它要求領(lǐng)導(dǎo)必須能協(xié)調(diào)企業(yè)各層次員工之間的關(guān)系，激發(fā)他們工作的熱情和潛能，提高公司員工的凝聚力。在此時(shí)的內(nèi)部控制不再是過多的對(duì)于權(quán)力額需要，而是為了會(huì)計(jì)信息科學(xué)性和企業(yè)健康發(fā)展的需要。

（三）內(nèi)部控制視角多維化

ERP系統(tǒng)下的內(nèi)部控制是基于企業(yè)經(jīng)營(yíng)環(huán)境、管理理念、管理模式和業(yè)務(wù)流程等的實(shí)時(shí)動(dòng)態(tài)控制系統(tǒng)。這種內(nèi)部控制模型需要對(duì)企業(yè)每項(xiàng)業(yè)務(wù)流程充分挖掘進(jìn)行實(shí)時(shí)控制的可能性。ERP系統(tǒng)高度集成、實(shí)時(shí)控制和物流、資金流、信息流“三流合一”的特點(diǎn)對(duì)內(nèi)部控制的要求，應(yīng)將企業(yè)內(nèi)部控制工作人員分為人文控制、信息系統(tǒng)控制和業(yè)務(wù)與內(nèi)部控制的有效性產(chǎn)生沖擊，形成動(dòng)態(tài)的三維立體內(nèi)部控制。這與傳統(tǒng)二維控制模型不同。

（四）優(yōu)化企業(yè)內(nèi)部控制

ERP系統(tǒng)優(yōu)化企業(yè)內(nèi)部控制主要表現(xiàn)在三個(gè)方面：首先，ERP系統(tǒng)把企業(yè)經(jīng)營(yíng)中的所有業(yè)務(wù)看成是一個(gè)環(huán)環(huán)相扣和緊密銜接的供應(yīng)鏈，它包括物流、資金流和信息流，并且三流合一。在ERP系統(tǒng)環(huán)境下，企業(yè)可以在各個(gè)環(huán)節(jié)（產(chǎn)、供、銷等）對(duì)企業(yè)人、財(cái)、物進(jìn)行全面控制，實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)和業(yè)務(wù)處理的一體化。借助ERP系統(tǒng)的集成性特征，企業(yè)可以實(shí)現(xiàn)企業(yè)全員參與內(nèi)部控制，大大提高可內(nèi)部控制的效果。其次，在ERP系統(tǒng)環(huán)境下，內(nèi)部控制以貫穿企業(yè)ERP系統(tǒng)的業(yè)務(wù)流程為主線覆蓋企業(yè)各個(gè)方面，因此企業(yè)內(nèi)部控制的完善就是流程的建設(shè)和執(zhí)行。內(nèi)部控制在執(zhí)行過程中依據(jù)順序完成。ERP系統(tǒng)最大的好處就是，按照計(jì)算機(jī)程序辦事，不認(rèn)關(guān)系，只認(rèn)命令。這樣可以優(yōu)化和完善企業(yè)管理模式，推進(jìn)企業(yè)向前發(fā)展。最后，在ERP系統(tǒng)中，企業(yè)中的每個(gè)員工在內(nèi)部控制中都被賦予了明確的責(zé)任，而且通過信息溝通系統(tǒng)，使得每個(gè)人順暢且快捷的獲得他們?cè)趫?zhí)行控制工作中的所需要的信息。ERP系統(tǒng)的這種“上通下達(dá)”的信息溝通功能強(qiáng)有力的優(yōu)化了企業(yè)內(nèi)部控制。

綜上所述，ERP系統(tǒng)的集成化平臺(tái)可以實(shí)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部控制三個(gè)重要轉(zhuǎn)變：首先，使得內(nèi)部控制從事后控制為主轉(zhuǎn)變?yōu)槭虑翱刂坪褪轮锌刂茷橹?；從主要是?huì)計(jì)人員參與的內(nèi)部控制轉(zhuǎn)變?yōu)槿珕T參與的內(nèi)部控制；從信息溝通不順暢的內(nèi)部控制轉(zhuǎn)變?yōu)樾畔?shí)時(shí)共享的內(nèi)部控制。將ERP系統(tǒng)運(yùn)用到企業(yè)內(nèi)部控制是內(nèi)部控制制度進(jìn)一步完善的標(biāo)志。企業(yè)在這一系統(tǒng)運(yùn)用過程中，應(yīng)注意權(quán)衡利弊得失，根據(jù)經(jīng)濟(jì)環(huán)境的變化對(duì)ERP系統(tǒng)適時(shí)進(jìn)行調(diào)整，使其成為企業(yè)規(guī)范管理，健康成長(zhǎng)的有力保障。

（編輯：WJ）