淺議強化應收賬款管理

摘要：應收賬款管理是企業財務日常事務中重要的一項工作，它關系著企業利潤質量并直接影響企業現金流。一方面，使用應收賬款可以盡快的擴大經營規模和市場占有；另一方面，應收賬款的數額增大亦嚴重影響企業的正常經營。如果有效的使用應收賬款對企業經營成功至關重要。

關鍵詞：應收賬款；應收賬款管理；現金流；利潤質量

一、應收賬款含義及成因

應收賬款是指企業銷售產品、商品、提供勞務等原因，應向購貨客戶或接受勞務的客戶收取的款項和代墊的運雜費，它是企業采取信用銷售而形成的債權性資產，是企業流動資產的重要組成部分。就企業應收賬款形成的原因，主要有兩方面的原因。

第一，企業經營的外部原因。日趨激烈的市場競爭使得許多企業為在競爭中占有一席之地，追求企業利益的最大化，必然選擇多樣化的銷售方式。賒銷是傳統的擴大銷售規模的重要手段，因此賒銷也成為了多樣化銷售方式下的一個重要選擇。一方面，企業通過賒銷在激烈的市場競爭中站穩腳跟，也促進了企業信用度的交流與發展。但另一方面，很多企業又惡意的拖欠賬款，甚至事先在合同中暗設陷阱，造成收款方的巨大損失。

第二，企業經營的內部因素。內部因素中最常見的原因是商品交付時間和貨款到賬時間的不一致。另外，財務部門與銷售部門之間缺乏溝通，也導致了許多應收賬款無法及時回籠。第三，企業財務部門內部管理不完善，自身防范意識淡薄，缺乏相對完善健全的內控制度。而同時在信用管理上也缺乏創新。

因此，應收賬款在實現其增加銷售和減少存貨的功能同時，也讓企業付出了成本。該成本包括機會成本、管理成本、壞賬成本等。

二、應收賬款管理中存在的問題

（一）缺乏合理的信用管理體系，導致企業應收賬款管理沒有科學依據，完全依靠經驗管理。建立合理的信用管理體系，對每筆或者多筆具有相同特征的應收賬款進行統一的信用評估。針對信用程度低的款項，可以考慮提早加緊催收，而對于信用程度高的款項，不僅不用擔心收回的問題，而且還可以更加合理的計提壞賬準備，減少因為該應收賬款而形成的壞賬成本。

（二）應收賬款占流動資產比過高，某些企業為了迅速打開市場，在市場推廣的過程中大量的使用賒銷手段。并且完全忽略了在賒銷中應該加速現金回籠。這樣導致了應收賬款在流動資產中占據了非常高的比例。一方面，高比例的應收賬款意味著壞賬準備的增加，即流動資產的不實；另一方面，超高比例的應收賬款往往暗藏貓膩，存在大量的虛構交易等違規行為。

（三）應收賬款賬齡老、不計提現象嚴重，部分企業為了保持財務報表的數字成果。同時為了掩蓋企業虧損的真實情況，對于部分賬齡較老的應收賬款不計提壞賬準備。據調查，我國應收賬款平均拖欠天數為90天，而美國僅為7天。應收賬款賬齡增加導致收回風險進一步增大。

（四）企業風險缺乏風險意識，盲目的追求市場規模與產品銷量，導致企業對賒購方缺乏相應的風險認識。對可能發生損失的應收賬款并不加以充分評估，片面的追求賬面利潤。

（五）內控制度缺乏不到位，主要表現在基礎工作不健全，許多企業在交易的時候并不在意買賣雙方約定合同的完善有效性，忽略其中存在的漏洞，更有甚者完全沒有相關合同；考核制度不合理，約束機制不健全也是目前應收賬款管理中存在的一個嚴重的問題。目前許多企業實行銷售人員績效與銷售額掛鉤。因此在銷售過程中，大部分業務員更加片面的追求銷售規模的擴大和銷售額的擴大，完成銷售任務使應收賬款大幅上升；最后，內部會計制度控制不嚴也是目前應收賬款管理存在的問題。許多企業既無信用評價制度作為評估基礎，亦不及時的清算和催收，更有甚者對掛賬已久的應收賬款不加以核實。

（六）市場的法制建設落后，這也導致了目前企業間出現三角債、循環債，即使企業在經濟糾紛中獲得勝訴也拿不到錢。另外，某些地區地方保護主義色彩濃重，導致應收賬款掛賬多年而無人問津。

三、應收賬款的管理對策

（一）完善應收賬款管理制度，其中信用政策是主要的組成部分。信用政策包含三個重要的因素，信用標準、信用條件和收賬政策。信用標準是企業在商業活動中，企業提供商業信用而必須提供的信息。通常這個標準是預期的壞賬損失率。信用標準決定了企業必須在銷售規模與應收賬款的壞賬成本和機會成本之間做出一個平衡的決策。信用條件指企業要求對方償還應收賬款的條件，也包括三方面的因素，信用期限、折扣期限和折扣額度。收賬政策是指對方企業違反信用條件時，企業所采取的收賬策略。企業采取積極的收賬政策必然導致收賬成本的增加。因此，合理的信用政策綜合考慮三者的綜合變化對銷售額、應收賬款機會成本、壞賬成本和收賬成本之間的影響。

（二）建立合理的應收賬款管理流程，針對應收賬款的管理，事后管理固然重要，但是事前管理和事中管理業值得重視。首先，健全企業考核指標體系，目前許多等企業的考核僅以銷售規模來評價，而忽略了應收賬款對企業正常現金流所帶來的巨大壓力。因此，本文建議，把收回現金也作為一個考核的指標更加合理。其次，要充分發揮信用政策的參與作用，起到事前管理的作用。實施信用政策前，對企業客戶進行詳細的資信調查和信用評估，針對信用狀況不同的客戶采用不同的信用管理手段。

（三）合理利用商業折扣和現金折扣，商業折扣是指對商品價目單中所列的商品價格，根據批發、零售、特約經銷等不同銷售對象，給予一定的折扣優惠。現金折扣通常發生在以賒銷方式銷售商品或提供勞務的過程中。企業為鼓勵客戶提前償付貨款，會與債務人達成協議，債務人越早付款享受的折扣比例越高。企業銷售商品涉及現金折扣的，應當按照扣除現金折扣前的金額確定銷售商品收入金額，現金折扣在實際發生時沖減財務費用，并可在稅前扣除，但不得減少銷售收入而少繳流轉稅。

四、結束語

應收賬款的管理工作是企業管理中一項重要的內容，企業必須認清應收賬款的重要性，對應收賬款管理建立實施適當的對策，加強對客戶的信用管理，改變對經營部門的營銷觀念的，加快企業資金周轉，這樣才有利于防范經營風險，切實將企業的應收賬款的風險和經營風險降到最低，促進經濟效益提高。

（編輯：ZK）