淺議中小企業的內部控制與生存能力

摘 要：實施企業內部控制基本規范是適應市場經濟和工業化生產環境，建立現代企業制度，強化控制監督過程，促進信息交流、降低經營風險的有效方法和手段。在市場經濟全球化和日趨嚴峻地經營競爭環境下，中小企業應當通過借鑒和發揮內部控制的體制機制，提升自身在經營決策、環境治理、信息交流等方面的管理水平，從而提高自身的生存能力。

關鍵詞：中小企業 內部控制 生存能力

中圖分類號：F276.3文獻標識碼：A

文章編號：1004-4914（2012）01-266-01

企業管理的目標是通過科學先進的手段和方法，實現對生產、經營過程中人、財、物的有效控制，進而達到提高商品質量、擴充和占有市場份額、提升生存競爭能力、增加經營效益的目的。建立在現代科學管理基礎之上的企業內部控制基本規范，從內部環境、風險評估、控制活動、信息與溝通、內部監督五個方面明確了提高企業經營管理水平和風險防范能力，促進企業可持續發展，維護社會主義市場經濟秩序和社會公眾利益的指導作用。作為社會主義經濟體系中重要的組成部分——中小企業，在市場經濟環境下，因其具有資產規模小、資本有機構成較低，產品技術含量一般的共同特征，因而抵御和抗擊經營風險的能力普遍較差。尤其是在體制、結構、規模和人力資源以及在傳統歷史習俗等因素的制約影響下，表現在經營管理、財務核算、成本質量控制、市場拓展等方面的功能弱化，使得其難以形成目的明確的經營戰略目標，使企業的持續發展能力不明確，經營風險的控制效果不佳，生存空間被嚴重擠壓。

適應市場經濟和工業化生產環境，是當前我國中小企業在生存和發展過程中亟待解決的問題。因此，有必要借鑒內部控制基本規范，從借鑒和治理的角度出發，加以思考并著手解決。企業內部的環境治理，其核心在于對結構的治理，也就是通過對權利的制衡，使各職能部門各司其職又相互制約，共同推進經營工作順利運行；增強控制風險意識，就是要從企業的內外方面強化風險控制意識，既要注重分析內部因素潛在的風險，同時還要兼顧外部因素發生變故的可能，并有針對性地制定規避風險的措施和辦法，降低企業潛在的危機，使經營活動始終處于相對穩定的狀態中；增強內部控制意識，就是要強調實施內部控制的作用，通過協調內控目標與經營業務、資產安全、信息對稱、崗位責任之間的相互關系，從而實現以最精簡、最有效的方法領導下屬，維持各部門的平衡，促進整體活動的協調運行；建立與內部控制相關的信息交流和溝通體系，是保證企業內部各管理級次、責任單位、業務環節之間，以及企業與外部投資者、債權人、客戶、供應商、中介機構和監管部門等有關方面之間進行溝通和反饋的紐帶與橋梁。信息溝通的過程越清晰、越徹底，各相關利益方的權利和義務也就更加明確；完善內部控制制度和監督體系，側重于如何建立、完善具有一定深度和覆蓋面的內部控制制度，使其能夠貫穿于經營活動全過程，從而保證每一項經濟業務能夠在按照嚴謹規范和科學的程序進行。

中小企業在市場化經濟環境下，應當通過借鑒和發揮內部控制基本規范的作用，展示其自身在組織結構、決策程序、信息互通、監督控制等方面的優勢，提升其適應市場的競爭能力和經營生存能力。當前，我國中小企業在利用內部控制基本規范進行經營管理方面具備有四大優勢：一是在總體范圍上具備了資金規模小、組織結構層次簡捷、經營方式靈活簡便的優勢。通過內部環境治理措施，發揮組織經營活動的功能。二是具有方便控制經營過程、降低經營風險方面的便利。中小企業的組織機構相對簡捷，決策議事程序也比較靈活，特別是企業的領導直接擁有經營方案的最終決策權，可以有控制地將決策項目快速地付諸實現，具備“船小好調頭”和迅速規避經營風險的優勢。三是信息交流、獲取及傳遞的范圍、方式較為靈活，方便于企業內部各層次和外部各相關單位、部門和個人之間的聯系和溝通。四是同時具備管理體制和技術能力創新的優勢。正常狀況下，企業的經營效益，一般來源于縱橫在整個管理系統中的各個環節。因此，通過強化生產工藝、加工技術、制造質量、成本控制等過程的管理，可以減輕市場經濟條件下，同類商品對本企業產品形成的壓力，使企業自身更能適應競爭環境，抗擊市場風險。除此以外，技術能力創新更能使企業在同類商品市場中領先一步，占得高技術含量、附加值優越的先機，增強企業的競爭力和產品市場占有率。

中小企業在增強內功和建立應對風險的體制機制的同時，從宏觀方面講，必須要從增強憂患意識，積極研究外需尚未完全恢復和內需相對萎靡狀況下的市場運行動向和剖析自身在經營過程中的不足與缺陷入手，研究找準適應市場變化的突破口，審時度勢，把握機遇，強化制度的執行力；從微觀方面講，則要從企業人、財、物的管理抓起，用科學的手段制定材料、工時以及人力資源消耗定額，教育職工自覺樹立成本控制和質量監督意識，提高產量，降低消耗。此外，還應注重利用各級政府有關扶持中小企業發展的優惠政策，通過稅收減免、財政貼息、財政補貼，獲得政府的扶持。用切實可行的措施、辦法應對企業面臨的各類風險，從而使自身能夠從容接受市場的考驗，穩健地置身于激烈的市場競爭環境中。這也是中小企業適應全球經濟變化，提高自身風險抵御能力和經營生存能力的有效途徑。

（作者簡介：龐力，陜西省氣象局高級經濟師,研究方向：企業管理,陜西西安 710014）

（責編：若佳）