基于稅收的物價問題研究

■ 段然 陳玉娟

（濟寧銀監分局，山東濟寧272000；山東財經大學財政稅務學院，山東濟南250014）

基于稅收的物價問題研究

■ 段然 陳玉娟

（濟寧銀監分局，山東濟寧272000；山東財經大學財政稅務學院，山東濟南250014）

當前物價已經成為街頭巷尾談論的一個熱點話題，經濟的快速發展不僅使人們的收入提高了，同時也帶來了物價的上漲。當然引起物價上漲的因素是多方面的，既有經濟政策結構性因素，也有經濟發展的階段性因素。本文僅就稅收對物價的影響展開討論，從稅收的角度闡釋物價上漲的原因及相關的解決對策及建議。

金物價 稅收 調節

物價的上漲始終牽動著農戶、中間商、消費者脆弱的神經，左右著百姓的幸福感。在影響物價的各種因素中，稅收是一個不可回避的問題。目前國內專家指出，在上半年的稅收中，消費稅、營業稅等間接稅的占比高達46.6%，絕大多數稅收由企業繳納，這種不合理的稅制結構已成為我國宏觀稅負居高不下的主要原因，并導致稅收增長和物價高度正相關，不利于通脹管理，這種現狀亟需改變。

1 影響中國物價的因素分析

當前物價的上漲是多種因素互相交織、互相疊加、綜合作用的結果。其中稅收可以作為一種生產成本，會向前轉移，使物價上升，因而當前影響物價的因素基本上可以歸納為四種類型：需求拉動型、成本推動型、國際輸入型以及稅收因素。土地價格上漲、投機性炒作、產能過剩以及政策調整等難以量化因素也對物價上漲有著不可忽視的影響。

1.1 需求拉動型

需求拉動可分為貨幣因素和實際需求。

1.1.1 貨幣因素主要是指貨幣泛濫、流動性過剩引發的物價上漲。為應對2008年國際金融危機沖擊，國家采取了減支、增收、加大公共工程投資、增加中央和地方債務彌補赤字的積極財政政策，以及低利率、低準備金率、高額貸款和高貨幣發行的寬松貨幣政策。積極財政政策和寬松貨幣政策組合有利于擴大內需，緩解金融危機的沖擊，但是由此付出了貨幣泛濫、流動性過剩引發通貨膨脹的代價。貨幣泛濫、流動性過剩直接引發了房價、物價大幅上漲，進而轉向對資源和原材料價格，并蔓延至消費價格，導致價格全面、持續上漲。

1.1.2 實際需求因素是指一些農產品結構性短缺造成的矛盾。如農產品供給的季節性和自然災難造成減產。農產品是維持人類社會存在的必需品，農產品及以農產品為主要原料的產品會由于其供給的季節性和自然災難造成減產，導致市場短期供給不足而引發物價上漲。

1.2 成本推動型

商品的成本包括原材料成本、人力資源成本、固定資產成本以及貨物運輸成本。原材料和勞動力剛性需求的增長是成本推動物價上漲的主要原因，為應對金融危機，中央政府4萬億投資刺激內需，帶動了各產業的發展，新一輪的投資熱潮也引發了對資源、原材料、勞動力等生產要素的集中性需求增長，直接推動了原材料價格和勞動用工成本的上升。資源及原材料等上游的價格上漲使得下游產品不得不通過提價來消化成本上升的壓力，從而引發產成品價格的上漲，并反過來傳導帶動上游資源和原材料成本上漲以及勞動力價格的上漲，引發新一輪的成本推動價格上漲。另外經濟發展是要物流的暢順為保證的，但是物流暢順要依靠運輸，都需要消耗能源，而以石油為主的能源正由于國際油價上漲和國家調控導致其價格不斷上升，直接增大了運輸成本，間接地加大了經濟運作成本，導致物價上漲。

1.3 國際輸入型

隨著我國對外開放程度的加大，對外貿易和對外投資急劇增長，國內外價格聯系越來越密切，開放經濟下的輸入性價格上漲對國內價格的影響越來越大。如國際投資和投資基金的流入，這些國際熱錢形成的購買力對國內價格的影響不可小覷，國內貨幣流動性過剩易引發通脹，進而推動國內價格上漲。另外，中國加入世貿組織后，國內經濟的發展不得不受國際經濟的影響，國內價格也不得不受國際價格的影響。如原油等國際大宗商品在國際上需求的增長，提升了原材料和資源商品的國際價格，通過國際價格傳導機制同樣帶動了國內價格的上漲。

1.4 稅收對我國物價的影響

我國現行的稅收體系具有兩個鮮明的特點：

其一，以流轉稅或間接稅為主體。2010年，來自增值稅、消費稅、營業稅和關稅等流轉稅的收入，占到了全部稅收收入的70%以上。而來自所得稅等直接稅的收入占比，則不足30%。

其二，以企業納稅人繳納的稅收為主體。2010年，來自國有企業、集體企業、股份公司、股份合作企業、私營企業、涉外企業等企業納稅人所繳納的稅收，占到了全部稅收收入的90%以上。而來自居民所繳納的稅收占比，則不足10%。

據調查顯示，中國商品中所含的稅比任何一個發達國家都高：是美國的4.17倍，是日本的3.76倍，是歐盟15國2.33倍。另據財政部最新數據，今年前11個月，全國財政收入97309億元，同比增長26.8%，其中稅收收入85216.4億元，同比增長24.7%。

稅收與物價之間的這種密切聯系，在我國有特殊之處。我國的現行稅制體系中，70%以上為流轉稅，也就是間接稅，其余的不足30%為所得稅等直接稅，而能夠進入到商品和服務價格中的稅收一般而言是流轉稅或間接稅。這種稅制結構與工業化國家差別較大。在后者的稅收體系中，占較大份額的是所得稅和財產稅等直接稅。所以，即便同樣的宏觀稅負水平，但因稅收結構的差異，稅收進入到價格的程度是不同的。我國稅收收入總量的70%都有可能進入價格，而在一些國家，可能只有30%。由此可見，我國的稅收對價格形成的影響無疑更大。

中國物價高原因在稅負重、費負高，稅制結構不合理，不利于價格管理。企業所繳納稅種比例過高，催生企業通過產品價格轉嫁稅收負擔的偏好，特別是在通脹環境中會強化這種轉移偏好。稅收作為一種具有宏觀調控功能的手段，理應在穩定物價中有所作為。

2 稅收對中國物價的影響

綜上所述，稅收對物價的影響主要體現在以下兩個方面：

第一，間接作用：稅收作用于收入，如所得稅；增加直接稅，可以用很多方式使物價上升。其中一種方式就是直接向前轉移。例如，公司所得稅在短期內會不會向前轉移造成物價上升，幾十年來，一直是個眾說紛紜的問題。一般來說，轉移的程度可能取決于市場結構，因此，這個問題就只能靠經驗式的研究來解決。J·梅爾文（J·Melvin）使用了投入一產出模式，其結論是，提高公司所得稅會使物價大大上升。它對物價的影響因各種不同的工業而明顯不同，主要取決于它們的資本密集程度。我認為，企業所得稅增加會相應的降低其利潤，變相地等同于企業的經營成本上升，長期內企業勢必會將稅負轉移到產品價格中，從而促使物價上漲。

第二，直接作用：稅收作用于商品價格，如流轉稅。間接稅如流轉稅，納稅人與負稅人相分離，稅負最終由商品或勞務的最終購買者承擔，存在一定的稅負轉嫁問題。如果單純的提高稅收，增加的稅收最終會以價格的方式存在于商品價格中，相當于提高了物價。根據一般的向前轉移設想，增加間接稅可能立即會對生活費用產生影響。

據國內研究稅收的專家估算，目前在中國商場出售的100元的女性化妝品中，就有14.53元的增值稅，25.64元的消費稅，還有4.02元的城建稅。單這三項，就占整個女性化妝品零售價格的44.19%了。如果再加上生產和運輸環節的政府稅收，比較保守的說，在100元的女性化妝品中，至少有超過50%部分被政府拿去了，也就是說，政府稅收對女性化妝品的最終價格至少“貢獻”了50%以上。

另外，也有專家測算過，在一件500元的女性時裝中，大致政府要征85元的增值稅和65元的營業稅，光這兩項加起來，就超過一件時裝價格構成的30%了。如果是進口的時裝還要加關稅和其他消費稅。即使在國內生產的女性時裝中，加上生產環節、運輸環節和銷售環節中的各種直接稅和間接稅，政府的稅收在一件女性時裝的最終價格中也要占相當大的比重。

除非納稅商品的供應職能毫無彈性，否則提高貨物稅將因納稅商品價格的提高而降低消費者的實際收入。此外，除非供應職能完全沒有彈性，否則納稅產品的產量就會減少。因此，即使貨幣供應沒有變化，在短期內，同樣數量的錢將只能購買較少的商品，這就意味著物價指數的上升。

3 從稅收視角調節物價的對策建議

目前國家已經出臺了一系列政策來穩定物價。如確保市場供應，促進價格穩定；完善補貼制度，安排好困難群眾生活；增強調控針對性，改善價格環境；加強監管，維護市場秩序。以下是我的個人觀點，從稅收的角度調節物價：

3.1 改善非均衡的稅收制度

如適當調節間接稅與直接稅的相對比重。降低貨物流轉過程中的間接稅，如適當調整間接稅稅率以期相應的降低物價；調整個人所得稅征收數額，也是增加城鄉居民收入、降低相對物價水平的重要途徑。近年來，一些稅制改革的大動作和稅收優惠政策頻頻出臺，結構性減稅進一步推進，令公司和許多企業倍感振奮。如2011年9月1日起實施的新個人所得稅法，將個稅費用扣除限額由2000元提高到3500元，并擴大了低檔稅率的使用范圍。但這種改革仍然不夠完善，對不同的中低收入家庭而言仍然會存在不公平現象；對不同收入階層的家庭而言其稅負削減作用也存在不公平現象。如兩個不同的家庭，月收入均為6500元，其中一個夫妻倆均有收入，分別為3200元和3300元，而另一個家庭只有一個人有收入，為6500元，于是兩個家庭的實際稅收就出現了差異。對于當前的中國而言，貧富差距依然存在且問題不斷突出，要針對中國國情，將個人所得稅主要針對富人征收，對中低收入家庭應適當減免，這不僅對物價有一定的調節作用，還能縮小貧富差距。具體措施如可以采取分類與綜合相結合的個人所得稅征收制度，加大稅收的宣傳力度以及實證調研，增強居民的納稅意識，鼓勵以家庭為單位聯合申報納稅，降低中低收入家庭的實際稅收差距。另外將遺產稅納入試點，盡量發揮稅收調節收入職能，縮小貧富差距。

3.2 流轉稅改增值稅，同時，大幅減稅

實際上，從2004年開始我國就一直在實行結構性減稅政策，如取消農業稅、增值稅轉型改革、出口退稅適時調整、統一內外資企業所得稅、多次提高個人所得稅費用扣除標準，大幅提高增值稅、營業稅起征點等。減稅的目的就是優化稅制結構，服務于經濟增長和經濟發展，其落腳點就是減輕企業和個人的稅收負擔。雖然國家從單位商品上攤薄了稅費，但卻因為該類商品絕對價格水平下降，大量購買力回流，有可能使得總稅收量不減反增，算大賬是劃得來的。另外，還有隱藏在產品銷售中的增值稅、消費稅、營業稅等，適當降低稅收，減少產品中的稅收成本，降低物價。

3.3 減少不合理收費，如過橋過路費等

對于目前國內種目繁多的各種收費進行清理，盡可能地加以取消，以此來降低商品成本，減少價格上漲推力。

通過上述措施，我們可以大幅降低各類商品，也包括住房、奢侈品等商品的銷售成本，從而對于物價上漲釜底抽薪，實現穩定物價的調控目標。這比過多使用行政辦法干預物價，比如硬性規定商品的銷售價格要好得多。另外，在增強城鄉居民物價上漲承受力的同時，也在一定程度上“藏富于民”，將國民收入的更大部分引向最終消費，以此來拉動多渠道投資，推動中國經濟增長。從理論上來說，這種經濟增長更健康、更均衡、更可持續，不會引起泡沫，應該成為主體思路?！?/p>

[1]賈康.《對個稅改革的幾點認識》財政監督，2011（13）：9-11

[2]賈康，劉保軍.《如何認識改革開放中出現的高收入階層問題》財政研究，2002（10）:2-6

[3]胡怡建.《如何看待我國價格持續上漲背后的價稅關系》中國稅務，2011（11）：24-26

[4]熊鷺.《對我國稅收與價格動態影響關系的實證分析》稅務研究，2011（5）：87—91

[5]王春雷.《間接稅對CPI的影響-基于VAR模型的實證分析》稅務研究，2011（11）：34-38

[6]張斌.稅收與物價的關系，中國稅務，2012（1）：32-34