關于推進企業年度財務決算的建議

嚴曉霞

一、基本情況

2011年度烏蘇市納入企業財務決算的都是農牧企業、糧食企業和集體企業，農牧企業主要經營牲畜的養殖、加工、銷售以及畜產品的銷售，農作物種植和小型家庭農場；糧食企業主要經營糧食收購、銷售、存儲；集體企業主要經營房屋租賃及資產經營管理和日用雜品、食用加碘鹽、工業、牧業用鹽、土特產購銷、果品購銷、邊銷茶銷售。各國有企業在注重加強會計基礎工作的前提下，加大往來帳款清理、資產清查力度，當年的收支及時入賬，并及時和有關單位、部門核對年末余額，財務報告經中介機構審計后按時完成企業年度財務決算工作。

二、企業財務決算工作現狀及存在的問題

（一）企業財務決算現狀

1.加強組織領導，進一步加大企業財務決算工作組織力度，明確職責分工，落實工作責任，嚴格工作規范，認真組織做好財務決算布置、培訓、編制、審核、審計、分析和上報等各項工作，確保財務決算工作進度和工作質量。

2.企業財務決算報送的及時性進一步提高，經過中介機構的審計，數據準確性和報表勾稽關系進一步加強，數據的真實性和準確性進一步提高，企業財務工作水平和企業財務信息質量均有很大提高。

3.各企業對企業財務決算分析工作重要性的認識明顯提高，財務信息的分析深度和利用程度進一步增強。

4.在企業財務決算工作中，通過培訓使報表編報人員整體素質得到進一步提升。

（二）財務決算存在的問題

1.部分企業財務人員兼職較多，綜合性事務多，對企業會計知識和財務管理知識的更新和系統學習不夠，會計理論知識不扎實，會計實務技能不嫻熟，報表數據準確性及勾稽關系等存在問題。

2.企業財務分析報告僅是簡單的數字羅列，不能結合企業實際與外部經營環境，真實全面反映企業經營情況、財務管理情況及企業存在的問題，提出改進措施和政策建議，對企業管理層提供更有價值的決策依據。

3.部分企業平時不注重賬務處理、會計事項的調整及賬務核對，年末中介機構審計時，才匆忙地進行賬務調整，會計基礎工作不扎實。財務決算工作過分依賴于中介機構審計，不注重自身專業知識和技能的提升。

4.資產管理意識薄弱，一些往來長期掛賬，往來賬款清理、資產清查力度不夠。

5.部分中介機構審計報告附注中關聯數據勾稽關系不夠嚴謹，審核不夠細致。

三、提高企業財務決算的建議

（一）加強人員培訓，提高人員素質

對基層財政部門和企業參與企業財務決算的人員，進一步加強財政企業政策、企業財務制度、會計制度、經濟運行分析等內容的培訓學習，開拓基層財政部門和企業決算工作人員的工作思路，促進決算工作質量的提高。

（二）規范財務會計核算，夯實決算編制基礎

企業要嚴格執行《企業會計準則》及相關財務法規，夯實財務決算編制基礎，提高會計信息質量。一是認真做好資產負債清查，足額計提資產減值準備。對于存在減值跡象的資產要及時足額計提減值準備；對于存在管理漏洞或隱患的資產，要結合內部控制機制建設的要求，進一步完善制度，落實責任，堵塞管理漏洞。二是全面梳理會計政策，及時修訂會計核算辦法，不得濫用會計政策、會計估計和差錯變更等調節年度間經營成果。三是加強對特殊資產和業務的管理，對無形資產等特殊資產要完善細化管理制度。四是及時做好財務決算重要事項的備案工作，企業應及時做好財務決算會計政策和會計估計變更、重大資產損失、以前年度問題整改、決算審計安排等財務決算事項備案工作。

（三）緊密結合企業運行特點，突出決算重點工作

企業財務決算工作要針對經濟運行中問題，確定決算重點工作。一是加強應收款項清理與催收工作，強化客戶信用評價，及時評估重要客戶財務狀況和支付能力，層層落實應收款項催收責任，減少資金占用規模，有效防范壞賬損失。二是認真做好存貨清查盤點，加快存貨處置。三是加強分析資金來源結構與資金成本，對于資金存在缺口、資金成本過高、債務結構不合理、債務規模過快增長等問題，要積極研究制定應對措施。四是繼續做好各類潛虧掛賬和歷史遺留問題的消化處理。對于各類客觀原因長期未處理的各類掛賬資產、費用、收入等事項，要加大處理力度；對于按照國家有關規定應提未提、應攤未攤、應補未補的各類欠賬，要積極消化處理。

（四）健全會計決算報表工作責任制度

會計決算報表工作是一項非常嚴肅和關系重大的工作，要建立會計決算報表工作責任制度，明確責任范圍、責任界限，對組織不力或不當，不按時上報、錯報、漏報給決算報表工作造成不良影響的單位或個人，應依法追究相關的工作責任。對在會計決算報表工作中，做出優秀成績的單位和個人應給予表彰。

（五）提高對企業財務工作的重視程度，夯實財務基礎工作

企業要高度重視財務決算管理工作，將財務決算與測試內控有效性、梳理工作流程、堵塞管理漏洞等管理工作相結合，促進企業進一步夯實各項基礎管理；要與職工薪酬分配、成本費用控制等監管工作相結合，為相關責任指標清算奠定基礎；要與提出對策建議相結合，為企業經營決策提供信息支撐，促進提升綜合管理水平。加強工作組織、細化工作方案、明確職責分工、落實工作責任，確保財務決算工作任務按時保質完成。

（六）強化審計審核工作，提高財務決算質量

為確保年報數據質量，進一步強化審計工作責任，完善對會計信息質量的約束手段，明確審計工作要求，一是堅持真實原則。要求各中介機構嚴格按照獨立審計準則的規定，按照附注披露格式，要堅持“嚴格執行核算規定、規范財務核算行為、確保數據真實有效、準確反映經營成果”的原則，從源頭上保證了決算資料的真實性、完整性。二是集中審核。根據以往報表數據容易出錯的各種情況，加強審核；將審計報告披露的內容與報表數據進行逐項核對，對兩者數據出入的情況，認真查找原因，及時進行核對和校正，切實提高報表質量。

（七）強化數據分析利用，提高企業管理

企業要充分利用財務決算數據，結合企業生產經營情況，深化財務決算分析工作。通過開展財務分析、趨勢預測等，對企業經營成果、財務狀況、運行質量、經營風險等進行深入分析和數據挖掘，總結年度經濟運行特點，評估經營風險，剖析困難與問題，提出改進措施和政策建議。在年度報表的數據應用上，結合企業及經濟運行中的熱點、難點問題，對各類報表數據進行深層剖析，為各級政府進行宏觀決策提供參考依據。

[1]田延軍.淺談年度財務決算的重要意義.載于《現代商業》.