煤炭企業的內部控制

徐明輝

我國的煤炭企業要想在激烈的市場競爭中不斷地發展壯大，就需要逐步完善自身的經營管理體制，企業的內部控制制度對企業的經營起到關鍵作用。企業要實行現代化的管理，就必須擁有完善的內部控制制度。

一、我國煤炭企業內部會計控制的現狀

1.內部控制制度薄弱，控制環境弱化。我國絕大多數煤炭企業缺乏建立內部控制制度的動力，很多煤炭企業只有簡單的財經規章制度，沒有完善的內部控制制度。其次，有的企業雖然建立起內部控制制度，但是制度不成體系，缺乏合理的規劃。而且煤炭企業一般都屬于國有控股企業，采用的是集權式的財務管理辦法，集權式的管理方法使內部控制制度缺乏應有的嚴肅性。

2.會計基礎工作薄弱，造假現象嚴重。我國的很多國有企業在管理上存在權利和責任的不對等的情況，我國煤炭企業大多為國有企業，同樣面臨著這種問題，導致企業的財務管理混亂，缺乏必要的財務信息管理制度，造成會計基礎薄弱。此外，一些會計人員的造假現象嚴重，使會計賬目混亂。再加上企業在各環節經濟往來的監督薄弱，審查不嚴，造成國有資產大量流失。

3.監督制度不健全并且執行不力。對不相容職務相互分離原則控制貫徹得不徹底；對授權批準控制停留在表面；內部會計控制內容不全面，損害了企業的利益。同時，內部審計執行不力。目前部分煤炭企業卻沒有真正的重視審計的作用，審計的程序只是停留在表面，嚴重影響到煤炭企業監督功能的實施。

二、我國企業內部會計控制的問題原因分析

1.對內部會計控制的重要性認識不足。很多煤炭企業過于注重企業的經濟利益，而忽視了內部會計制度的建設。目前相當部分煤炭企業領導對建立內控制度的重要性沒有充分的認識，導致企業內部沒有形成有效地控制的體系。

2.完善的內部會計控制制度體系尚未建立起來，治理結構不完善。我國煤炭企業大都為國有控股企業，第一，這些國有控股公司的經營管理者往往是行政任命，而造成部分管理者過于追求個人的利益，忽視了企業的利益。有些煤炭控股公司雖然設置了董事會、監事會、經理層等健全的現代企業管理制度，但這些制度有時受到行政的干預，難以形成高效運行的管理體系。第二，由于我國很多煤炭企業管理人員實行行政式的任命，缺乏職業經理人，因此會出現內部人控制問題。第三，很多煤炭企業雖然建立了內部控制制度，但并不適合本單位的具體情況，沒有起到真正的控制作用。

3.監督體制失效。我國的煤炭企業當中，監事會肩負著監督企業經營管理的重要職責，是企業內部監督的重要機構，但我國的國有控股公司的監事會成員的薪酬、職位卻由管理層決定，導致監事會很難起到監督管理者的作用；其次，監事會成員多數為行政人員，缺乏與監管相關的法律、財務等專業知識，使得監事會很難發揮其在治理結構中的監督作用。

4.信息流動不順暢。企業信息的獲得依賴于良好的信息系統，一個良好的信息系統可以提高煤炭企業管理效率。會計信息系統包含企業的財務狀況等信息，但是，一些煤炭企業的會計信息系統內部人控制現象嚴重，導致信息流動不順暢，造成企業會計財務狀況管理混亂，這直接影響著企業內部控制的貫徹執行。

三、提高煤炭企業內部會計控制制度的措施

1.提高企業管理者對內部控制制度的認識。我國《會計法》明確要求各單位應當建立、健全本單位的內部控制制度。這就要求企業的管理者要加強對內部控制制度的認識，積極支持建立完善的企業控制制度，全面提升企業的經營管理水平。

2.加強煤炭企業的組織結構控制。企業內部會計控制作用的發揮依賴完善高效的組織體系和良好的企業組織結構，一要確保管理者的職責分明，二要保證企業的經營管理信息能夠有效地進行溝通。其中，明確的職責分工是企業經濟活動進行的組織基礎，能夠保證控制職能的有效發揮。我國的煤炭企業組織結構復雜，因此更需要有明確的職責分工，權責要明確到人，各級決策管理者必須對各自決策管理的行為后果負責。

3.完善企業監督制度。完善的企業監督制度可以改善企業經營管理，提高經濟效益。因此，要大力建立健全會計監督制度，積極發揮會計監督的職能，促進煤炭企業合理健康的發展。煤炭企業應該建立一個相對獨立的內部審計機構，監督本企業的生產經營活動，對企業內部會計控制的成果進行評價。

總之，企業既是內部會計控制制度的組織實施單位，也是直接受益者，只有加強企業的組織結構建設，不斷的完善內部審計制度，才能有助于提高管理水平，從而提高內部會計控制制度實施的效果。