一樁商品歸類錯誤的走私案引發的思考

■ 李 燕 紅河學院

按照《中華人民共和國海關法》的規定，凡是逃避海關檢查，違反規則的行為即為走私，就要以走私罪接受法律的制裁。走私犯罪不僅會破壞社會主義市場經濟秩序，危害國家安全，還會影響社會的穩定，人民的身心健康。關于走私，筆者從事了近16年的進出口貿易，其中曾聞不少案例，但2005年親身經歷的一樁因商品名稱歸類錯誤引發的走私錯案，讓筆者至今記憶猶新。本文通過對案件的起因、經過、結果及教訓的分析，讓人們充分認識到走私犯罪給企業帶來的危害，并探討如何避免此類走私案的發生，以期帶給從事進出口業務的企業和人員一定的啟示和借鑒。

一、案例簡介

2004年12月云南省某公司（以下稱A公司）與新加坡某公司（以下稱B公司）經中間商介紹認識，雙方簽訂了代理進口合同，由A公司代理B公司進口一批錫泥（英文Tin Sludge）。A公司無法在HS編碼目錄中找到相應的海關編碼，認為錫泥與錫廢碎料都是在加工過程中產生的錫廢料，于是就用公司錫廢碎料的批文代理進口。2005年1月B公司出口200噸錫泥到廣東某碼頭，A公司委托該廣東某報關公司代理報關并以錫廢碎料（英文Tin Scrap）（商品編碼800200000）的名稱向海關申報進口。海關查驗時發現貨物外觀形態、顏色等與報關單上申報的名稱不相符，于是抽取樣品進行檢驗。在A、B公司的要求下，海關同意在B公司繳納了20多萬元的保證金情況下先放行貨物。但后來海關在大批量驗貨時發現貨物呈泥狀，與錫廢碎料的形態出入很大，懷疑是國家禁止進口的“陽極泥”類。7月中國某出入境檢驗檢疫局評定貨物屬國家禁止進口的固體廢物，于是海關要求提交貨物原產國當地政府的分析報告。出口商通過原產國提供了一份注有“METC”的英文資料即“關于錫廢碎料含水分的說明”。貨物被海關查出問題后，B公司看到貨物可能被沒收，要求A公司退運貨物，于是A公司就提交了退運申請，要求船務公司辦理退運手續。相關證據及A、B公司的行為表明有偽報走私的嫌疑，2005年5月對涉案人員進行刑事拘留，同年6月逮捕并立案取證、調查。廣東省公訴機關向法院提起公訴，指控A、B公司及相關涉案人員犯走私廢物罪。A、B公司及相關涉案人員則提供證據稱從未逃避過海關之監管，也沒有走私之故意，懇請法庭作出無罪判決。

在庭審中，公訴機關向法庭出示了中國檢驗有限公司裝運前檢驗合格證書、關于廢渣內的水分說明、第三國MTEC鑒定報告、退運申請等作為指控被告人犯罪的證據。經審查，這些證據均是傳真件的復印件，不符合法律的要求，對本案沒有實質性意義，有的與查明的事實相矛盾，法院均不予采信。公訴機關提供的檢驗證書及B公司提供的鑒定報告都存在問題。裝運前檢驗合格證書上未能確認品名及歸類，所以該檢驗證書作為鑒定結論的依據和理由不充分。而鑒定報告法院無法確認就是指向涉案貨物，難以認定被告人有走私的主觀故意，此舉反而證實被告人在主觀上不清楚兩者之間的區別。

綜上所述，法院認為，公訴機關向法院出示的證據未能證明涉案貨物的品名，也不能充分認定其屬于國家禁止進口廢物，認定被告人有故意偽報品名、逃避海關監管走私廢物的主觀故意的證據不足。最終，對于公訴機關的指控意見和被告人及其辯護人針對指控所發表的辯護意見，法院綜合評判公訴機關指控的罪名不成立，被告人無罪釋放。

二、案例分析

產生走私的原因很多，有走私分子在追求利益最大化下不惜違反外貿管制、逃避海關監管進行走私，也有對國家相關法律法規缺乏正確認識與了解，或因業務不熟出現的錯報、誤報等，或者被不法商人、居心叵測之人利用、陷害所致等。因此對于走私案例要認真分析具體原因，才能吸取教訓、總結經驗，避免此類案例的發生。下面就本案例產生的具體原因作如下分析。

（一）對HS分類制度和商品知識的不熟悉

本案例發生的主要原因在于對商品編碼協調制度（HS）和商品知識的不熟悉。涉案貨物錫陽極泥與錫廢碎料是兩種完全不同的商品。錫陽極泥是含有水分的淡藍色泥狀物，是電解電鍍產生的，屬于化學變化，在加工過程中會造成污染。而錫廢碎料是金屬錫在切割、拉直過程中產生的，有金屬光澤，整個過程為物理變化，外形為錫塊、錫片，污染相對較小，兩者是性質完全不同的兩種商品，涉案企業未弄清楚兩者之間的根本區別。A公司在對商品的成分、性質、規格等特征并不十分了解的情況下，甚至不知是否屬于國家禁止進口的商品，在利益驅使下就與B公司貿然簽訂進口合同。由于在海關的《HS協調制度》中無法找到涉案貨物對應的品名及對應的稅則號歸類，自認為兩者都是在加工過程中產生的錫廢料，而A公司恰好又具有國家環保局核發的錫廢碎料限制進口的批文，于是就用錫廢碎料的品名代替錫陽極泥，對商品錯誤歸類后向海關進行申報，屬于偽報行為，違反了《海關法》的相關規定，最終導致海關以偽報性質的走私案提起起訴。

（二）對何謂走私進口了解不夠

走私（Smuggling）是指違反《中華人民共和國海關法》及有關法律、行政法規，逃避海關監管，偷逃應納稅款、逃避國家有關進出境的禁止性或者限制性管理的行為。逃避海關監管，偷逃應納稅款的行為就要以走私罪接受法律的制裁，走私犯罪常見手法有偽報、瞞報等方式，海關有權以“申報不實”扣留貨物、處罰甚至以走私罪論處。同時，按照《廢物進口環境保護管理暫行規定》的相關規定，自動進口類和限制進口類的固體廢物要向國家環保總局申領固廢進口許可證后才可以進口，否則海關也可以走私罪論處。本案例中提及的錫廢碎料屬限制進口類，只要有國家環保部門簽發的固體廢物進口許可證就可以進口。A公司在不確認涉案商品的內在質量與外觀形態時，甚至在不知進口貨物是否屬于自動進口類和限制進口類的固體廢物、是否可以歸類于錫廢碎料時，就簽訂合同并隨意歸類。此舉屬于偽報性質，是申報不實的表現，違反了海關法規定，海關有權以“申報不實”扣留貨物、處罰甚至以走私罪論處。從整個案例可以看出，當事人雖不是主觀故意，但由于涉案企業和個人法制觀念淡薄以及對國家有關走私的法律法規缺乏正確認識與了解，對走私進口的認識模糊不清，才導致本案的發生。

（三）A、B公司的退運行為增加了走私的嫌疑

2005年1月，B公司安排從第三國發運貨物到中國某口岸，貨物在向海關申報過程中經海關查驗時出現問題，據說經化驗為錫陽極泥，屬國家禁止進口貨物。得知貨物可能被沒收，B公司馬上聯系了中國國內另外一家冶煉廠，該冶煉廠表示同意購買并承諾能夠辦理進口手續。B公司要求A公司申報退運手續。于是A公司提交了退運申請，要求船務公司辦理退運手續。A、B公司的退運行為說明了兩個問題，第一，對走私進口的概念不太清楚，不了解走私的真正含義。第二，增加了走私嫌疑。貨物在進口過程中已經被海關懷疑為國家禁止進口貨物，但B公司在利益驅使下，不顧維護國家安全和環境保護，甚至想從另外的口岸進口。但不管從中國的任何一個口岸進口，只要是國家禁止進口的固體廢物，都會污染環境，危害人民的生產生活和身體健康，都屬于走私行為。這種極端行為讓海關不得不懷疑A、B公司有走私的嫌疑。為此，公訴機關向法庭出示的指控被告人犯罪的證據中就有一份是退運申請，公訴機關認為A、B公司有故意逃避海關監管的意圖，因為在第一個口岸走私不成功，所以欲換另一個口岸進口，有主觀走私的表現。

三、案例的幾點啟示

本案例雖然最終以指控的罪名不成立、相關當事人無罪釋放而告終，但給所有涉案企業、個人帶來了巨大的損失。認真審視本案例，感悟頗多，現闡述如下，以期讓更多的企業和個人了解認識走私犯罪給企業帶來的危害，懂得怎樣做才能規避風險、防范于未然。從案例梳理中得出的以下幾點啟示，希望給予從事進出口業務的企業和人員一定的借鑒，從而更好地操作進出口業務，減少企業損失。

（一）雙方簽約之前要充分了解對方，避免不必要的損失

在國際貿易中貨物進出口買賣一般要經過磋商、訂立、履約三個基本環節。企業在簽約之前一定要對客戶的資信進行調查了解，如對方公司的組織機構、財務狀況、經營能力、信用等基本情況，可通過銀行、國外的商會、同業公會等渠道了解，也可以通過實際的接觸和交往，了解對方后才能進行更進一步的洽談、簽訂合同。本文中A、B雙方是經過中間商介紹認識的，筆者經歷了從認識到磋商、簽約、履約的過程，整個過程隨意性太大。A公司對于B公司的資信、經營能力、公司狀況等并未做過認真調查了解，對B公司提供的貨物的成分、形態、性質等不了解，甚至不知該貨物是屬于國家限制性還是禁止性進口商品，就貿然與對方簽約。A公司輕率隨意的做法導致了走私案的發生，給企業帶來了莫大的損失。

（二）企業應熟悉了解國家相關法律法規，維護國家環境安全

在對外貿易實際操作業務中，企業應熟悉了解國家相關法律法規，如《中華人民共和國海關法》中有關走私的概念、性質、范圍、方式、危害等的規定，《廢物進口環境保護管理暫行規定》中有關固體廢物進口中自動許可進口類、限制進口類和禁止進口類的相關規定等，自覺維護國家環境安全。具體來說，首先，要清楚了解進出口商品的品質（如內在品質）、外觀形態等，根據海關稅則歸類方法和適用的稅率等，對它進行相應的歸類。其次，在繕制報關單、商業發票等單據時，一定要對品名、商品價值等如實申報，不能疏忽大意甚至弄虛作假，以免海關以“申報不實”扣留貨物、處罰甚至以走私罪論處。最后，注意訂立的合同應遵循平等、誠實、合法和尊重社會公德的原則，要了解商品是否屬于國家允許進出口的商品，是否會對國家、人民的安全產生危害，進口后是否會對環境造成污染。本案中的A公司在不確認涉案商品的內在質量與外觀形態時，就簽訂合同，隨意進行歸類，是申報不實的表現，違反了海關法規定。而涉案貨物進口后要在工廠進行冶煉，而在此過程中選礦廠排放的污煙、污水、廢渣，會嚴重污染環境，甚至可能會釋放出大量有害物質，危害人民的生產生活和身體健康。但是A公司在利益面前無視國家有關走私、環境保護的法律規定，急于達成此筆交易，還用錫廢碎料的批文進口，最終給相關企業造成不可彌補的損失。

（三）在對外貿易中要充分了解商品知識，熟知商品歸類方法

商品編碼協調制度（HS）是一個完整、系統、準確的國際貿易商品分類體系，商品代碼就是商品分類的代號，而商品分類則是依據商品品質來進行的。從事進出口貿易實際操作的企業或人員，首先應對所要經營商品的品質有一定的了解，對它的內在質量如氣味、成分、性能等和外觀形態如顏色、光澤、形狀等應該有一定的認識。其次，要了解商品編碼協調制度（HS）方面的知識，掌握商品歸類方法，才能根據海關稅則歸類方法和適用的稅率等，對它進行相應的歸類，報關時才能順利通關。本案中的錫陽極泥與錫廢碎料，是性質完全不同的兩種商品。A公司由于對商品的特性、含量、成分等知識未充分了解，因為在海關的《HS協調制度》中無法找到涉案貨物對應的品名及稅則號，就把涉案貨物與錫廢碎料混為一談，認為可以歸于一類貨物，于是A公司就用錫廢碎料的品名代替錫陽極泥，向海關進行申報，這種商品品名歸類上的錯誤，屬于偽報行為，違反了《海關法》的相關規定。

（四）充分認識走私給企業的經濟利益、聲譽帶來的影響

走私不但會損害企業的經濟利益還會影響企業的聲譽，給企業帶來不可挽回的損失。以本案為例，案件涉案企業多達12家，涉案人員近20人，案件審理持續近2年。此案例雖然最終無罪釋放，但使所有涉案企業、個人遭受了巨大的損失，A公司不但無法收回代理費，還被海關罰款，支付了律師費，損失近50萬元人民幣。而對于B公司來說，貨物被沒收、墊付的部分報關費用、繳納的保證金等，先后損失近100多萬元人民幣。相關企業，涉及船務公司、貨運公司、報關公司近8家，既無法收回運費、雜費、手續費等費用，也無法進行正常的經營活動。走私還會影響企業的聲譽甚至導致最終破產。本案涉及船務公司、貨運公司、報關公司等相關企業近8家，因為在涉及走私案相當長的時間內沒有企業愿與這些企業開展業務，損害了企業的聲譽。A公司在近2年的案件審理中無法進行正常對外貿易活動，加上“走私”的罪名給A公司帶來的名譽影響，致使其他企業不敢與A公司進行業務往來，最終導致破產。在對外貿易業務中，只有充分認識到走私給企業帶來的嚴重危害，才會從思想上警惕防范。