實施財務集中管理提升企業競爭能力

近幾年來，隨著國際油價的快速上升，油田施工企業迎來了高速發展擴張期，在“走出去”戰略的指導下，施工企業在外部市場成立了多個分公司，目前已呈現小的集團公司，外部市場份額迅速增加，無論產值還是利稅甚至占了全部產值利稅的一半以上，但是施工企業施工存在點多線長面廣的現象，經營地域和管理跨度的拓展，往往導致公司資源分散，進而削減公司的價值基礎。如何發展和管理下屬分公司單位，如何從業務管理、特別是財務上為公司發展把好關，成為我們必須面臨的重大課題，也是建立現代企業制度的必然要求。

目前，財務集中管理模式日益受到青睞，已成為國際上一種流行的趨勢。隨著經濟的發展和市場競爭的加劇，要求企業必須加強管理、降低成本、提高競爭力，而建立財務的集中管理是加強財務監管、控制財務風險、促進公司穩步健康發展的有力手段，是實行統一財務管理核算、加強監督控制的必然要求，是企業削除管理盲區、提高工作效率、降低管理成本、提高企業的核心競爭力的有效途徑，也是企業做大做強，特別是保證企業戰略目標實現的有力支撐。

一、傳統財務管理方式存在的問題

施工企業由于分公司單位眾多，地域分布廣泛，受管理幅度、交通通訊以及領導能力、時間、精力和經驗等的限制，財務管理只能授權給各分公司進行管理，給公司層面的財務管理帶來了難度，主要表現在以下幾個方面。

1.財務信息透明度不足，信息失真

由于分散核算管理時，部分分公司的會計力量薄弱，加之小集體利益使然，易產生會計核算不規范、決算報表不準確、會計信息失真現象，有的分公司年末賬面利潤看似不少，但應收賬款居高不下，不良資產有增無減，有的分公司裝飾報表，該提不提，應攤未攤，盈虧不實的現象時有發生，公司財務管理部門無法了解整個公司真實的資產和財務狀況，難以掌握資金全面活動情況的必要信息，難以進行及時有效的事前、事中監督，虛假的財務信息對公司的生存和發展都是十分不利的。

2.財務信息披露不及時，信息不完整

由于油田施工特殊的生產特點，施工地存在點多線長面廣的現象，經營地域廣，分公司多，通常是通過分公司每月一次上報的會計報表獲取信息，各分公司產生的財務信息由于地域的問題難以及時的披露，加之由各種原因導致的財務信息不完整，在公司內部形成一個個封閉的信息孤島，公司無法全面了解和掌握各單位財務計劃執行的真實情況及存在的問題，特別是公司與分公司之間尚未建立必要的電子計算機財務信息傳遞、核算、查詢和監控系統，公司很難及時了解各分公司的財務動態，導致信息滯后、效率低下，很多問題不能及時發現和解決，使部分分公司的業務活動處于非控狀態。

3.資金管理松散，使用效率低下

公司資金集中管理和分公司資金分散占用的矛盾成為最突出的問題。一方面，分公司多頭開戶；另一方面，一些項目資金短缺，而另一些項目資金閑置，資金得不到充分利用，有的分公司應收賬款居高不下,長期掛賬，加大了公司的資金運作負擔和經營風險，影響了整體利益。

4.公司監管乏力

由于分公司擁有相對獨立的財權，而財務人員在分公司處于從屬地位,常常只能按照領導的意圖處理賬務,個別分公司領導對財務管理重視不夠甚至不懂，對有關財務制度、財經紀律缺乏了解，更談不上嚴格執行。不管開支是否合理，不管有無計劃，就支配資金，財務開支自主性較大，在執行公司統一的核算和管理制度上往往會打折扣,不利于公司管理者事前監控成本，控制經營風險，導致公司在財務控制能力上力度不夠，財務監管不到位。如公司在資金流向和資金控制上對有的分公司脫節，公司難以及時掌握分公司的財務資金變動情況，資金管理有章無序，有的甚至體外循環嚴重；在無法建立有效的集團預算體系下，事前計劃乏力，沒有事中的控制，事后審計監督在實質效果上基本等同于走過場，給財務管理帶來極大的風險。

5.不利于財會隊伍的建設

一是分散管理導致財務人員增多，勞動效益低，即新增一個單位就要設立一個財務機構，增加財會人員，造成人力資源的浪費。二是長期以來，財會人員隸屬于各單位，崗位流動范圍狹窄，素質參差不齊，會計隊伍整體配置不盡合理。三是對基層財務人員素質偏低的現象，分公司不注重培訓和提高，公司對財務人員的有效委派和評價難以實現。

二、公司實施財務集中管理的必要性

1.有利于公司內部財務目標的協調一致，實現公司整體利益的最大化

實行集中財務管理，一是可以大大減少公司內部各有關分公司的“內部人為控制”現象，從而有利于確保公司內部各層次、各分公司所追求的財務目標同公司總體財務目標保持協調一致，為實現公司的整體經營目標提供了有效保障；二是使財務管理趨于一體化，從而使公司的財務管理職能得到最大限度發揮，這樣大大提高了分公司經營效果，降低了經營風險；三是在規避風險的同時，在提高財務信息質量、加強財務信息溝通、降低財務費用等方面具有更多優勢；四是公司內部各單位無法進行財務數據的人為調整，只能從公司的“整體利益”出發，組織自身的財務活動，想方設法完成經營目標，這有利于公司整體利益的增長和綜合財力的提高。

2.有利于強化資金控制，實現公司資金的高效運轉

公司通過實施財務集中管理，可以實現對所屬分公司單位資金的有力控制，從而最有效地使用公司的存量資金，降低財務費用。資金的有效利用，使公司的整體償債能力得到加強，公司既可以降低大量的財務費用，各所屬分公司單位也可以通過公司獲取所需的資金。

3.有利于促進公司內部資源的優化配置和利用效率的提高

實行集中財務管理，公司較容易集中和調配公司的內部財務資源，從總體上把握公司內部財務資源的分布狀況和利用情況，據此進行統一調度和優化配置。同時，公司通過推行統一的財務管理政策，將大大提高公司資源的利用效率，徹底改變因各單位“各自為政”可能帶來的資源配置失衡和資源利用效率不高的現象。因此，在集中財務管理體制下，公司財務部門是公司內部財務資源的“集散地”與“調度中心”，財務部門易于通過公司財務結構、資產結構、以及收益分配比例進行整體優化。如通過統一進行資源配置(提高報酬、降低風險)，統一調度內部資金(保持合理的資產結構、調劑資金余缺)統一進行財務人員調配的方式實現公司內部財務優勢互補。

4.有利于加強管理，降低公司的經營成本

隨著經營地域和管理跨度的拓展，經營管理層次增加，經營戰略和規劃要分解下達到所屬單位，需要各個分公司的生產、安全、技術、科研、經營、管理等系統的有力支撐，在這些系統中如果財務系統反應不及時、反應不統一協調，那將對經營戰略和規劃的有效執行產生根本性的影響，如設備大修費、安全措施費用、科研項目費用的統一提取和集中使用，都必須通過財務集中管理得到有效落實，有力地促進公司的全面統一管理，使公司的各個分公司在有效實施戰略規劃中產生聚合效應，同時最大程度降低公司的經營成本。

5.有利于有效實施對所屬單位的管理層進行績效管理，從而加強對所屬單位的控制

財務集中管理，分公司的經營業績可以不受分公司小團體利益的支配，可以更加客觀、公正、及時地反映出來，可以使公司決策層得到最真實可靠的財務信息，而財務信息又是其他各項專業管理活動的綜合體現，這就使得公司在對下屬單位實施績效考核時有理有據，從而取得預期效果。

6.有利于財務人員綜合素質的提高

財務集中管理為系統培養財務人員提供了保證，為會計人員的崗位流動與合理配置創造了條件。公司可以根據分公司業務量的大小及財務人員的綜合素質，選拔政治素質、業務素質、政策水平、組織能力等綜合素質較高的人擔任分公司會計機構負責人，以滿足公司財務管理工作的需要。同時可以建立會計人員流動制度，達到合理配置與流動，既有利于培養會計人員的綜合素質，便于工作上互相理解和配合，又通過正規的工作交接防止舞弊行為。財務集中管理對公司的財務工作提出了更高要求，財務人員不但要熟悉業務，還要具備一定的管理知識和分析能力，通過財務集中管理，增加財務人員的業務接觸面，使得財務人員知識不斷得到更新，提高業務處理能力和綜合管理水平，做到學有所成、學有所長，使財務人員由核算型向管理監控型的轉換，財務工作從簡單的記賬、算賬，逐漸過渡到管理監控工作之中，配合各單位管理層發現、解決和杜絕財務管理中存在的種種漏洞。

三、實現財務集中控制的方式

1.明確財務管理權的集中

財務管理權一般包括財務決策權、監督權、考核權、獎懲權。對重大財務決策權應集中于公司，包括投資權、資產處置權、資金調度權、利潤考核權、分公司財務機構設置權、財務人員委派權等，而分公司單位只負責日常經營、核算、成本控制、執行公司的政策和制度。這些財務管理權的集中，能保證分公司單位財務目標與整個公司戰略和財務目標保持一致性。

2.實行統一的財務制度

為了加強公司與各分公司單位的戰略協同，保證公司整體工作的有序進行，規范所屬單位的經營行為、考核其經營成果，降低公司的經營風險和財務風險，制定統一的公司財務管理制度勢在必行。各分公司雖然各自進行會計核算、預算管理，但其執行的會計政策、核算口徑、預算指標、核算標準等都由公司統一制定，集中控制。統一的財務管理制度包括統一的會計核算制度、利潤考核制度、資金管理制度、預算制度，通過制度明確上下的管理權限、辦事程序和審批手續，保證公司及所屬單位協調運轉。如取消了分公司單位對外施工、物資采購、租賃業務的合同獨立簽訂權，上述合同的簽訂必須分別歸口上報至公司相關業務部門進行審批；對相關合同和付款事項不同的額度制定了公司領導的相關審批權限，超過規定權限分公司無權執行等。

3.實行資金的集中管理

資金是企業的血液。資金流轉的起點和終點都是現金，其他資產都是資金在流轉中的轉化形式。因此，資金管理是財務管理的中心。公司的資金管理目標是實現資金均衡、有效地流動，保證公司財務戰略的順利完成。通過資金集中管理可以集中掌握控制最基本最重要的財務資源，增強公司控制力和資源使用效率。通過資金集中管理，可以減少公司資金沉淀，降低財務費用，科學調配資源，推動結構調整，加速培育公司核心競爭力。

實施資金集中管理主要思路是通過資金結算中心集中統一管理公司資金。主要包括：集中統一對外投融資，控制分公司中財務風險；以信息化手段對分公司單位全部賬戶收支實現監控；通過內部借貸，調劑公司內資金余缺；以資金預算和收支兩條線管理為手段，監督分公司單位財務收支情況；對大宗物資采購實行集中采購辦理，從整體上提高資金利用率。

4.實行統一的預算管理

公司對制定用于指導各分公司單位的預算擁有最終決定權。公司在預算管理方面集中管理體現在規劃和建立涵蓋整個公司的統一的預算體系，制定完善的預算管理制度；統一下達預算目標；按統一口徑編制預算；審批各分公司單位預算，決定重大預算調整，聽取預算執行情況分析報告，監督預算執行；對預算執行情況進行評價、考核、獎懲。通過實施全面預算，把公司戰略目標與分公司各單位預算責任目標銜接起來，形成全面覆蓋、權責明確、程序規范、執行剛性的內部責任目標控制機制，確保公司財務目標和總體目標的實現。

5.設置財務機構，實行會計委派制度

分公司的財務核算模式的確定應由公司根據各分公司經營規模的大小、財務人員的業務能力的可靠程度來確定是否獨立核算或者審核代報銷制，也就以此確定相應的財務機構并派駐相關財務人員為分公司提供會計核算服務。會計委派制作為防止會計信息失真和資產流失的一種新興的會計人員管理制度，完全改變了原有的會計組織結構，在會計委派制情況下，會計人員的編制、組織、人事、工資等關系，統一由公司進行管理，會計人員的待遇和考核由公司發放和進行，不受分公司效益的影響，從而改變了以各分公司管理為主的體制，割斷了會計與各分公司之間的利益關系，保證了會計人員不受分公司負責人的約束報復，使會計人員敢于進行監督，有利于會計人員依法獨立履行職責。會計委派制是的一種適應社會主義市場經濟要求的會計監督約束機制，對于加強會計監督、強化內部監管、防止會計信息失真、維護財經紀律防止資產流失等方面，有著重要的作用。

6.集中財務核算與控制

集中財務核算與控制是財務集中管理的基礎，其目的是依托網絡環境，合理地規劃財務集中核算的框架、內容、流程，做到公司與各分公司之間，分公司與分公司之間的財務信息實時傳遞、共享和集中管理，保障財務信息真實、準確、完整、有效，實現公司對下屬各分公司財務核算集中監控的目的。集中核算和控制帶來的價值，就在于解決會計信息失真和會計監控不力的問題。由于數據集中、信息集中、管理集中，各分公司的財務數據和經濟信息都從經濟業務發生的源頭直接采集，而不是層層報表匯總和報送。一方面，會計信息失真問題能夠得到解決；另一方面，公司財務系統可以利用自己設計的控制程序準則對經濟業務進行實時的控制。

四、實行財務集中管理產生的預期效果

初步解決財務管理中存在的“手不夠長，眼不夠亮”的問題。在分散管理體制下，公司下屬分公司單位往往各自為政，追求各自的財務目標，導致決策的次優化，資源在分公司之間調動困難，不能優化配置，造成資源配置上的重復浪費。而實現財務集中管理，使財務部門的職能得到了最大限度發揮，財務部門的觸角可以延伸到公司任何一個經濟角落，為落實財務管理措施創造了有利條件，也可使整個公司資源得到有效使用。避免了由于下屬分公司單位管理理念、方法、制度以及企業文化的差異，財務審批權不集中，容易產生大量違規現金支付等情況，損害公司利益。

在對分公司的管理中取得信息對稱。在分散管理體制下，只有在會計期末，各個會計主體結賬后公司才可得到有關下屬分公司單位經營情況的會計報表。而現代企業經營對市場的反映與資金的回收速度要求較高，經營信息必須快速反饋給公司，由做出經營決策。在財務集中管理模式下，由于分公司的全部財務人員和業務屬公司財務部門管理，分公司的會計人員實行了委派，這樣使財務信息和財務風險上報的及時性得到了保證。財務信息對稱是公司對分公司進行管理的基礎，只有取得信息對稱，其他管理措施才能有效。

綜上所述，財務集中管理有助于公司統領全局，而又兼顧效率。既保證了各級財務部門的獨立性，又保證了財務信息的真實、準確。它對于加快公司發展、促進公司管理水平的提高發揮了重要作用。