俄羅斯礦業(yè)投資整體法律環(huán)境——基于中國煤炭企業(yè)投資的視角

顧 錦

（中國神華能源股份有限公司 法律事務(wù)部，北京 100011）

一、有關(guān)外國投資者的總體法律環(huán)境①

（一）投資主體

根據(jù)《俄羅斯聯(lián)邦外國投資法》的規(guī)定，按照所在國法律具有民事權(quán)利能力并根據(jù)該國法律有權(quán)在俄聯(lián)邦境內(nèi)進行投資的外國法人屬于外國投資者。中國煤炭企業(yè)是具有民事權(quán)利能力并根據(jù)我國法律有權(quán)對外進行投資的企業(yè)法人，符合《俄羅斯聯(lián)邦外國投資法》中關(guān)于投資主體的規(guī)定，可以在俄羅斯聯(lián)邦境內(nèi)進行投資活動。

（二）投資待遇

根據(jù)《俄羅斯聯(lián)邦外國投資法》的規(guī)定，外國投資者在俄羅斯聯(lián)邦境內(nèi)投資，享受俄羅斯國民待遇，即除了俄羅斯聯(lián)邦法律規(guī)定的一些例外（主要是保證國防和國家安全所必需的），俄羅斯聯(lián)邦對外國投資者在經(jīng)營活動法律制度和使用投資所得利潤方面所提供的優(yōu)惠不能少于向俄羅斯當(dāng)?shù)赝顿Y者提供的優(yōu)惠。

（三）投資方式

根據(jù)《俄羅斯聯(lián)邦外國投資法》的規(guī)定，外國投資者有權(quán)在俄羅斯聯(lián)邦境內(nèi)以其立法所不禁止的任何方式進行投資。

（四）投資過程中的相關(guān)保障

根據(jù)《俄羅斯聯(lián)邦外國投資法》的規(guī)定，投資過程中，外國投資者在投資自由、權(quán)利、義務(wù)轉(zhuǎn)讓、投資財產(chǎn)被國有化及征用時的賠償、糾紛解決、外國投資者在俄羅斯聯(lián)邦境內(nèi)使用和向俄羅斯聯(lián)邦境外匯寄收入、利潤及其他合法所得、購買俄羅斯聯(lián)邦有價證券的權(quán)利保障、獲得土地、其他自然資源、建筑物、設(shè)施和其他不動產(chǎn)等方面，享有俄羅斯聯(lián)邦法律充分的保障。

二、與煤炭投資相關(guān)的基礎(chǔ)設(shè)施方面的法律環(huán)境

（一）鐵路的建設(shè)與運營

俄羅斯法律將鐵路分為三類：公有用途鐵路（任何人都可以使用）、私人用途鐵路（不用為第三方提供服務(wù)）、技術(shù)型鐵路（在自己所屬的領(lǐng)域內(nèi)運輸貨物的鐵路）。公有鐵路的運營需要獲得俄羅斯聯(lián)邦鐵路運輸部門的許可；私有鐵路的建設(shè)需要獲得俄羅斯聯(lián)邦相關(guān)行政主管部門的批準(zhǔn)，私有鐵路的運營由俄羅斯聯(lián)邦鐵路運輸部門的代表、私有鐵路所有人、連接私有鐵路的基礎(chǔ)設(shè)施的所有人組成的委員會進行；技術(shù)型鐵路受到的官方控制相對較少。一般來說，俄羅斯法律對鐵路運輸服務(wù)價格沒有限制。在特定情況下，俄羅斯聯(lián)邦可能認(rèn)定鐵路的運營商為自然壟斷，此時，該實體需要受俄羅斯聯(lián)邦價格服務(wù)機構(gòu)的法規(guī)約束。

（二）港口的建設(shè)與運營

俄羅斯法律將港口分為海港和河港。未經(jīng)俄羅斯政府事先許可，任何人不得建設(shè)海港，海港的管理不得由私營實體進行，一般對各海港的管理是由海港管理局進行的，海港管理局是一個國家機構(gòu)，由特殊公職人員領(lǐng)導(dǎo)，而該公職人員由聯(lián)邦海河運輸主管機構(gòu)任命；河港的建設(shè)則不需要俄羅斯政府的批準(zhǔn)，但是，如果要開放河港用以服務(wù)外國船只，則需要政府批準(zhǔn)。同時，運營為外國船只提供服務(wù)的河港受到俄聯(lián)邦法律的約束，在所有其他河港中，俄羅斯聯(lián)邦海河運輸主管機構(gòu)可以建立與海港類似的管理機構(gòu)。一般來說，俄羅斯法律對港口運輸服務(wù)價格沒有限制。在特定情況下，俄羅斯聯(lián)邦可能認(rèn)定港口的運營商為自然壟斷，此時，該實體需要受俄羅斯聯(lián)邦價格服務(wù)機構(gòu)的法規(guī)約束。

（三）電廠的建設(shè)與運營

在俄羅斯建設(shè)、運營電廠需要獲得相應(yīng)的許可、授權(quán)和批準(zhǔn)。俄羅斯的電力市場分為兩類：電力批發(fā)市場和電力零售市場。電力批發(fā)市場中電力供應(yīng)商一般為企業(yè)發(fā)電量超過政府規(guī)定的數(shù)值。同時，其還必須是電力行業(yè)自律組織成員的電力企業(yè)，該市場的電力價格通常不受國家監(jiān)管。電力零售市場的電力供應(yīng)商為不符合前述條件的企業(yè)，該市場的電力價格受國家監(jiān)管。

三、俄羅斯公司制度

在俄羅斯進行投資，可以采取獨資、合資、聯(lián)營等形式。與我國類似，俄羅斯的公司形式一般分為有限責(zé)任公司和股份有限公司，其公司制度中三個與我國不同的地方需要注意：其一，有限責(zé)任公司中董事會不是必設(shè)機構(gòu)。《俄羅斯聯(lián)邦有限責(zé)任公司法》規(guī)定，俄羅斯的有限責(zé)任公司的治理機構(gòu)一般由股東會、經(jīng)理、監(jiān)察委員會組成，董事會不是必設(shè)機構(gòu)，公司日常經(jīng)營管理的職權(quán)由股東會和經(jīng)理行使，股東會大部分決議由持股比例半數(shù)以上股東同意即可生效，包括公司經(jīng)理的產(chǎn)生。其二，有限責(zé)任公司的股東享有隨時退股權(quán)。《俄羅斯聯(lián)邦有限責(zé)任公司法》規(guī)定，公司股東有權(quán)在任何時候退出公司而無須經(jīng)過其他股東或公司的同意。其三，有限責(zé)任公司股東具有要求開除股東權(quán)。《俄羅斯聯(lián)邦有限責(zé)任公司法》規(guī)定，占公司注冊資本10%以上的股東，有權(quán)要求按照司法程序開除嚴(yán)重違反義務(wù)或以自己的行為（不作為）致使公司無法經(jīng)營或造成公司實質(zhì)困難的股東。

四、俄羅斯稅收制度

中國煤炭企業(yè)在俄投資，涉及的稅種較多，主要有:企業(yè)利潤稅。企業(yè)利潤稅稅率一般為20%，特定行業(yè)可以降為15.5%，非俄羅斯股東從俄羅斯公司中獲得的股息收入的利潤稅率為15%。增值稅。一般商品增值稅稅率為18%；特定食品、兒童用品、醫(yī)療商品增值稅稅率為10%；出口貨物和其他供應(yīng)（如與出口商品相關(guān)的運輸服務(wù)）的增值稅可以免征，但是確定免征的過程較長并且比較困難。出口關(guān)稅。俄羅斯對多數(shù)煤種免征出口關(guān)稅，但是，出口從褐煤（在某些情況下從黑煤）中提煉的焦炭和半焦炭以及出口干餾煤需要繳納6.5%的出口關(guān)稅。礦產(chǎn)資源開采稅②。個人所得稅。俄羅斯對于俄羅斯居民按其全球收入計稅，稅率為13%，對于外國人按其在俄羅斯境內(nèi)的收入計稅，稅率為30%。財產(chǎn)稅。土地稅。水稅。統(tǒng)一社會稅。同時，俄羅斯地方各州可以根據(jù)俄羅斯稅法典制定稅收優(yōu)惠政策。如在阿穆爾煤州，企業(yè)利潤稅最多可降低4%，免征財產(chǎn)稅，煤炭以及褐煤開采可以享受稅收優(yōu)惠政策。在薩哈林州，在滿足特定條件的情況下，財產(chǎn)稅稅率可以降為1.1%③。

五、俄羅斯勞工制度

（一）合法居留的外國公民與本國公民法律地位平等

在俄羅斯合法居留的外國公民與俄羅斯公民平等地享有權(quán)利并承擔(dān)相應(yīng)義務(wù)。為對俄羅斯境內(nèi)外國公民的法律地位予以明確，俄羅斯制定了《俄羅斯聯(lián)邦外國公民法律地位法》，根據(jù)該法的規(guī)定，外國公民在俄羅斯停留分為臨時逗留（不超過90天）、臨時居留（不超過3年）、長期居留（不超過5年），這三種形式的停留都需要履行審批程序，其中長期居留有效期滿后可申請延期，每次延期5年，延期次數(shù)不限。俄羅斯境內(nèi)的外國公民在俄羅斯法律允許的情況下，有權(quán)自由支配自己的勞動能力，選擇勞動種類和職業(yè)。俄羅斯企業(yè)使用外國員工，必須按照確定的程序獲得使用許可。

（二）在俄羅斯雇傭外國公民的程序復(fù)雜

在俄羅斯，企業(yè)雇傭外國公民的程序主要包括以下階段：（1）就確定配額提交申請材料；（2）就是否必須雇傭外國員工獲得相關(guān)機構(gòu)的意見；（3）就聘用外國員工取得許可證；（4）每個外國員工均應(yīng)取得工作許可證；（5）每個外國員工獲得允許其進入俄羅斯的邀請信；（6）每個外國員工均應(yīng)取得工作簽證。在俄羅斯的所有企業(yè)如果想要雇傭外國公民（獨立體公民除外，因為這些國家的公民進入俄羅斯不需要簽證），在外國員工抵達俄羅斯并開始工作前，都應(yīng)履行以上程序。

（三）關(guān)于煤炭企業(yè)勞工的特殊規(guī)定

根據(jù)俄聯(lián)邦《關(guān)于煤炭產(chǎn)業(yè)員工社會福利的國家規(guī)定》，俄羅斯煤炭行業(yè)的員工（尤其是礦工）應(yīng)當(dāng)獲得額外的強制性保障和利益。俄聯(lián)邦《關(guān)于煤炭產(chǎn)業(yè)員工社會福利的國家規(guī)定》規(guī)定在煤礦開采和加工業(yè)工作的員工享有如下額外保障和福利：（1）醫(yī)療康復(fù)和醫(yī)學(xué)治療以及常規(guī)（至少二年一次）預(yù)防性醫(yī)療檢查；（2）應(yīng)向員工、退休員工、殘疾工人、有權(quán)獲得退休金的員工家屬以及員工的遺夫或者遺婦免費提供個人使用的煤炭（如現(xiàn)存居住條件需要）；（3）如員工因與工作相關(guān)的原因死亡，應(yīng)向員工家屬支付一次性金錢補償（在一般勞動法律法規(guī)所規(guī)定之外），該補償?shù)木唧w數(shù)量應(yīng)在員工和企業(yè)的相關(guān)勞動合同和集體合同中載明；（4）因煤礦開采或加工企業(yè)清算而失業(yè)的員工如在該企業(yè)已工作至少五年，企業(yè)應(yīng)向該員工支付一次性金錢補償（員工工作期間平均年工資的15%）；（5）如因清算而導(dǎo)致員工失業(yè)的煤礦開采或加工企業(yè)位于俄羅斯聯(lián)邦北部地區(qū)，且該員工已在該地下煤礦工作至少十年并已達退休年齡，則企業(yè)應(yīng)向員工提供新居住地；（6）如在煤炭工業(yè)組織（包括煤礦開采、加工、礦業(yè)建設(shè)和煤礦營救）工作的員工因企業(yè)清算而失業(yè)，且其已在該組織工作十年以上，則企業(yè)應(yīng)向該員工支付額外養(yǎng)老金。此外，俄羅斯企業(yè)承擔(dān)的有關(guān)職工的稅費較重，如“統(tǒng)一社會稅”和“工傷保險費”。

注釋：

①參見商務(wù)部國際貿(mào)易經(jīng)濟合作研究院、商務(wù)部投資促進事務(wù)局、中國駐俄羅斯大使館經(jīng)濟商務(wù)參贊處編制：《對外投資合作國別（地區(qū)）指南——俄羅斯》（2011年版）。

②劉楨君：《中國石油安全的稅收政策研究》，大慶石油學(xué)院2008屆碩士論文，第32—33頁。

③《部分國家(地區(qū))稅制基本概況》，《冶金管理》2005年第6期。