基于風險管理視角下的河北省高校內部控制問題研究

郭珊珊+邱延敏+尹學東+劉嫻

摘要：保護高校內部財產的完整與安全是是高校內部控制的基本內容，其中降低財務風險，提高經濟效益是進行內部控制的具體作用，河北省具有多家高等院校曾經在2001年出現過高校領導公款私用的案件，因此需要進行格外注意，本文探究了風險管理視角下我國高校內部控制方面的不足并提出了相應的改進措施，希望河北省各大高校認真注意，對自身的內部控制水平進行完善。

關鍵詞：高校內部控制；風險管理；研究

一、河北省高校內部控制現狀

（一）校方領導對風險認識不足

目前河北省很多高校領導對內部控制這一工作并不了解，也不知道這一工作自身蘊含的重要性，因此不了解高校內部具有的風險，缺乏相應的安全意識，沒有做出任何相關的防御措施。時代在不斷發展，高校自身也在不斷進步，高校自身存在風險越來越多樣，如果高校自身缺乏相關規范，對風險沒有一個正確的認知，對自身建設不進行任何規劃，那么在與其他高校的競爭中就會落入下風，給高校自身增添負擔，浪費國家有限的資源，影響學校自身的正常運行。

（二）授權原則不明確易造成權力失控

很多河北省高校領導自身行為以及做出的相應決策必須得到監督，如果不加監督那么必然會造成貪贓枉法、徇私舞弊等惡劣行為的發生，很多河北省高校內部的財務管理結構過于單一，無論是學院還是具體到系的財務管理都由那么幾個人進行控制，看起來各方的權力進行了分配，權力不再集中于一個人手中，一旦出現問題相關責任可以落實到個人，但是實際上缺乏對財務管理最為基本的監督，這無疑給了一些心術不正的財務人員進行違法犯罪的良機，河北省部分高校的院系領導自身藏有“小金庫”，對院系的財務工作管理不嚴格，這也不利于高校的正常發展。

（三）內部審計功能缺失

河北省很多高校都將精力放在了本校規模的擴大上，因此而造成的經濟犯罪案件也是直線上升，部分河北省高校使用的制度是經濟責任審計，可是在實際上的工作中很多工作步驟和工作細節都沒有落實到位，很多高校管理人員在離任時的審計本應該由高校的審計部門來進行，但是現實中由于種種原因，對于管理人員的離任審計總是會有多方人員的加入，這就很容易造成審計工作出現誤差，審計人員自身的工作也會因此而受到影響，而且沒有與此相關的規定，在大多數情況下的審計工作只能是走走形式，無法讓問題暴露出來，河北省高校內部的腐敗行為也因此會愈演愈烈。

（四）內部控制系統的缺乏

很多河北省高校缺乏與內部控制和風險管理相關的機構，自身的預警系統也不算完善，因此河北省高校需要與自身情況相結合來為自身制定相應的發展戰略，并且完善自身的預警系統，形成一個與內部控制和風險管理相關的機構，部分河北省高校為了自身發展大規模向銀行貸款，但是沒有對自身實際情況進行分析，決策部門在大多數情況下對這類狀況也無法進行阻止，只能選擇批準，一旦出現問題，高校將背負沉重的債務，影響教學的正常進行以及高校自身向前發展。

二、風險管理視角下河北省高校完善內部控制對策

（一）完善自身內部控制系統

河北省高校應該針對這一點建立相應的財務控制體系以及預警機制，對潛在的財務風險進行預防與控制，將危險扼殺在萌芽狀態，高校內部工作的開展都應該以對風險的防范作為前提與重點，高校應該對國外高校一些與此相關聯的先進經驗與機制進行引入，與自身具體情況相結合，加強對這一方面的管理。

（二）完善高校內部管控環境

河北省各個高校應該針對這一點對內部管控環境體系進行健全，同時對自身的管理工作進行加強，對于內部管控的目標應該明確，并且制定具體的實施方案，對于合同、財務、投資以及采購等方面都要進行嚴格管理，內部審計不允許其他方面人員的加入，保證審計結果的真實性。

（三）建立內部評價機構

河北省各個高校應該對自身面臨的風險有一個清醒的認識，讓控制工作以及其相關工作的效率得到提高，并且根據自身面臨的風險建立相應的風險評估體系，讓高校了解自身的真實處境，對于各類風險的預警能力得到加強。每一名高校內的工作人員都具有相應的責任，每一個部門都應該進行與自己工作相關的內部控制，高校內部應該針對這項結果進行相應的考察、考評。河北省高校在進行這項工作時不能只局限于高校內部，應該放寬自己的眼界，對于其他高校出現的問題應該借鑒，并且向相關工作人員介紹與此相關的案例，讓每一名工作人員都提高警惕，控制可能出現的財務風險。

（四）改善原有獎懲機制

河北省高校應該注意改善自身對于教職工的管理方式，將教職工所接受的待遇與教職工自身的能力，教學質量，學生成績以及相關的就業率掛鉤，而不是教職工所處的位置以及資歷，對于自身有優秀表現、取得研究成果以及學生就業率高的教師應該給予獎勵，讓教師之間形成競爭意識，并且對部分表現不佳的教師給予處分，甚至是開除處理，讓每一名教師都具有相應的危機意識，積極的投入到教學活動中。

參考文獻：

[1]劉正兵.基于財務風險管控視角的高校內部控制框架體系構建研究[J].蘇州大學學報（哲學社會科學版），2013（2）：55-56.

[2]張鈺虹，趙九利，楊麗花.風險管理視角下的高校內部控制目標[J].黑龍江工程學院學報，2013（4）：74-75.

[3]蔡玲玲.基于財務風險管控視角的高校內部控制框架體系構建研究[J].中國鄉鎮企業會計，2015（11）：32-33.

（作者單位：河北中醫學院）