納稅籌劃在企業財務管理中的作用分析

摘要：在企業的財務管理過程中會涉及到納稅籌劃工作的問題，在通常情況下，納稅籌劃工作能夠在最大程度上對企業納稅人稅款加以限制和節約。同時也能夠作為一種有效的、能夠獲得稅收利益的方式和手段。筆者在此主要是對納稅籌劃的基本內涵、企業運用納稅籌劃的積極意義以及納稅籌劃在企業財務管理中的作用進行分析。以期能夠提高企業對納稅籌劃的重視程度，更好地發揮其積極作用。

關鍵詞：納稅籌劃 企業財務管理 作用分析

企業進行經營管理的最重要目標就是實現利潤的最大化，因此在其生產經營的過程中必然會背離社會和國家的宏觀目標以及利益，這種背離在很多方面能夠體現，而稅收就是其中最重要的一種。所以。企業為了在遵守國家稅收法律的條件下實現自身利潤的大量增加，就應該進行一系列活動，以此來對其自身稅負加以減少，我們將這種活動稱為納稅籌劃。筆者在此首先對納稅籌劃含義進行分析，進而分析企業實施納稅籌劃的重要意義，然后對納稅籌劃在企業財務管理中的作用加以深入分析，以期能夠發揮其積極的作用。

一、納稅籌劃的概念

從理論上來講，納稅籌劃主要是指以自然人和法人為代表的納稅人在不違反稅收法律法規的條件下，嚴格按照所涉及到的法律法規，在籌資、經營、投資等相關活動中，以稅負的減輕為主要目標而進行相關籌劃和謀劃等活動的總和。從實際意義上來說，納稅籌劃是主要是指企業納稅人在財務管理活動中進行在遵守現行稅法要求基礎上對自身稅負加以減輕的行為；因為這項活動的手段是合法的，動機是合理的，因此其與一般企業的逃稅和偷稅行為并不相同，其執行結果不但對企業自身是有利的，而且還沒有損害到國家的利益。所以，納稅籌劃在本質上企業納稅人對稅款的最大限度節約，其是獲得最大限度稅收利益的最佳選擇。

二、企業在運用納稅籌劃活動上的積極意義

1.其能夠使得我國企業納稅人納稅意識得到進一步提高

在通常情況下，企業進行經營管理的一個主要目標就是實現經濟利益的最大化，企業只有通過合理避稅和惡意逃稅這兩種方式才能有效減輕自身的稅負。然而，惡意逃稅不但風險很大，而且還會給社會、國家、企業帶來一定的利益損害，不利于企業的長遠、健康、可持續發展。嚴重危害了企業的社會形象，對企業市場競爭力的提高是極為不利。而納稅籌劃的方式不但能夠使得企業在市場經濟環境中獲取最大化的利益，而且還能夠幫助國家政府和企業之間實現利益的共同取得，其在本質上屬于企業在市場經濟的中實現自身價值合理追求的重要體現。

2.納稅籌劃能夠幫助企業進一步提高其財務管理水平

在企業的具體實踐過程中，我們可以將納稅籌劃工作理解為是企業在市場經濟中對自身的會計活動和其他經濟方面業務處理工作采取的能夠進一步減少稅負的有效措施。納稅籌劃的主要目的是確保企業在市場經濟過程中實現在成本、資金、相關利潤方面獲得最優效果。所以，納稅籌劃工作其實是企業采取的財務管理工作，做好納稅籌劃工作有利于企業規避經營風險，這項工作的結果能夠對企業在市場經濟中的財務利益產生直接影響，對于企業財務管理質量和水平的提高有著重要的促進作用。

3.納稅籌劃能夠使得國家財政收入進一步增加

從宏觀的角度來看，企業進行一定的納稅籌劃工作能夠在較短的時間內實現國家在稅收以及其他相關財政方面收入的減少，然而從企業以及國家的長遠發展和利益來分析，企業的納稅籌劃活動能夠在社會發展過程中刺激到國家的稅收以及其他相關財政收入，實現企業的長遠發展。總之，企業能夠依靠市場經濟體制的作用和國家的財政政策在資源分配以及產業結構調整方面采取有效的措施，以實現企業以及國家財政在社會效益和經濟效益方面的雙贏。

4.能夠對企業的資源配置和結構起到優化的作用

稅法的目的不但是實現國家財政來源的增加，而且也能夠有效地督促企業進行結構的合理調整和資源的優化配置，從而滿足企業的發展需要。企業能夠依據稅法的相關規定，進行相應的產業結構調整和投資決策，及時擴大生產范圍和規模，不斷提高對工藝、技術、設備的投入力度，從而實現企業的穩定、長遠發展，確保企業價值最大化，實現微觀利益、宏觀利益的最佳結合。

三、在企業財務管理過程中納稅籌劃的重要作用

1.在納稅籌劃在企業經營活動中的主要作用

因為企業當期所發生成本直接影響到企業當期利潤，因此，企業在進行納稅籌劃時通常會將當期成本的增加作為一種重要的籌劃方式。比如對存貨計價方法的合理選擇，以此來使得企業存貨成本得到增加，從而增加所銷售存貨成本，最終達到企業當期利潤降低的目的，有效降低企業當期稅負。此外，在選擇固定資產折舊方法時也能夠采取這種方式，通過采取雙倍余額遞減的方法，來使得企業當期費用得到有效增加，最終達到企業當期稅負降低的目的。企業在經營活動中進行納稅籌劃時，應綜合考慮其面臨的各種情況以及影響因素，合理的納稅籌劃能夠保證財務預測的準確性，使得企業的財務預算更加接近實際。企業而不能單純以企業稅負的降低企業作為目的，應將納稅籌劃活動目標定位為企業綜合管理水平的提高以及實現企業的長期、健康、可持續發展方面。

2.納稅籌劃在企業籌資活動中的重要作用

在企業的籌資活動中采取納稅籌劃的目的也是使得企業稅負得到有效減少，確保企業財務利益的最大化。因為企業的籌資方式主要分為權益籌資和負債籌資兩種，因此企業在不同的籌資方式中應采用不同的納稅籌劃活動。比如企業在負債籌資中產生的借款費用通常是在稅前加以抵扣。因此能夠在一定程度上實現企業利潤降低，企業稅負減輕的目的；但是權益籌資在進行股息分派和利潤分配時，所依據的基礎在通常情況下為企業稅后利潤，因此不能對企業稅負進行有效的降低。所以，企業在籌資活動中應對負債籌資的減稅優勢加以充分考慮，通過負債籌資的增加，權益籌資的減少，來實現企業稅負最終降低的目的；然而隨著企業負債籌資的不斷增加，企業在財務風險方面必然會出現相應增加的情況，企業必須對此予以充分的警惕。

3.納稅籌劃在企業投資活動中的重要作用

企業要想在自身投資活動中采取科學的納稅籌劃措施，就應企業的投資行業、投資對象、組織形式進行合理選擇，同時還應對國家產業政策以及其他的宏觀調控政策加以充分利用，以此來實現企業稅負的有效減輕，確保企業財務利益達到最大化。比如：企業在設立的過程中能夠對多種組織形式加以選擇，合伙企業、法人企業對應不同的稅收政策，對于合伙企業而言，其雖然無法享受到各種稅收優惠的政策。但是其只需要按照合伙中個人的收入進行個人所得稅的繳納；而法人企業雖然能夠享受到各種稅收的優惠政策，但是在對企業所得稅進行繳納的同時還應繳納一定的個人所得稅，所以在所得稅的繳納上前者更為有利；但是合伙企業通常適合于規模比較小的納稅人，其增值稅的進項稅額不能進行抵扣，而從這一點上來看，其則不如一般納稅人的法人企業，因為法人企業的增值稅進項稅額在通常情況下是允許抵扣的，所以在增值稅上其更具有優勢。因此，在企業的投資活動中，進行納稅籌劃時應對多方面因素加以權衡，進行綜合的考慮，以期實現納稅籌劃的最優效果，確保企業財務利益的最大化。

4.納稅籌劃在企業的收益分配過中的重要作用

在收益分配過程中，企業應進行相關的納稅籌劃，而在這個過程中進行納稅籌劃時應結合企業的實際利潤水平和分配政策來進行合理地選擇，以期能夠在收益分配的過程中通過納稅籌劃而實現節稅利益的最大化。比如，按照相關的規定，新建企業能夠在獲利的初級階段享受到諸如“兩免三減半”等減免所得稅的優惠政策，企業能夠根據這項規定加大在產品以及技術方面的宣傳投入，以實現企業獲利年度的推遲，享受到這項規定帶來的節稅利益；此外，國家為了對企業投資加以正確引導，通常會出臺相關的稅收優惠政策。在這其中也包含很多對企業在收益分配活動中進行優惠的一些減免規定，企業應該對這些減免規定加以充分利用，以實現納稅籌劃活動，實現國家政府和企業自身雙重利益的最大化。

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