論工業(yè)企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)警機(jī)制的建立

摘要：目前，愈來(lái)愈多的工業(yè)企業(yè)因?yàn)樨?cái)務(wù)問(wèn)題受到各方的質(zhì)疑，甚至由此引發(fā)倒閉破產(chǎn)的案件不勝枚舉。擁有完備的財(cái)務(wù)預(yù)警機(jī)制將在很大程度上幫助企業(yè)渡過(guò)難關(guān)，防治財(cái)務(wù)危機(jī)的發(fā)生。本文就財(cái)務(wù)危機(jī)的功能和機(jī)制的建設(shè)進(jìn)行了探討，希望對(duì)工業(yè)企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)警機(jī)制的建立有所裨益。

關(guān)鍵詞：工業(yè)企業(yè) 財(cái)務(wù)危機(jī) 預(yù)警機(jī)制

一、問(wèn)題的背景

隨著經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展和金融工具的不斷創(chuàng)新，工業(yè)企業(yè)在籌資和投資上有了更多的自由，但同時(shí)由于近年來(lái)融資成本上升和融資渠道的狹窄，也給工業(yè)企業(yè)財(cái)務(wù)穩(wěn)健經(jīng)營(yíng)帶來(lái)了更多的不確定性。當(dāng)前許多工業(yè)企業(yè)經(jīng)營(yíng)普遍存在著過(guò)度負(fù)債、盲目向高風(fēng)險(xiǎn)行業(yè)擴(kuò)張等現(xiàn)象，從而容易使工業(yè)企業(yè)陷入財(cái)務(wù)危機(jī)，甚至遭遇破產(chǎn)的風(fēng)險(xiǎn)。從國(guó)內(nèi)情況看，近年來(lái)每年企業(yè)破產(chǎn)數(shù)與新增數(shù)總是相差無(wú)幾，更加說(shuō)明了工業(yè)企業(yè)生存的艱難。

目前從學(xué)術(shù)界有關(guān)財(cái)務(wù)預(yù)警機(jī)制的研究來(lái)看，尚屬探索階段。還沒(méi)有建立起完備的財(cái)務(wù)預(yù)警系統(tǒng)，通常只有一些運(yùn)作比較規(guī)范的工業(yè)企業(yè)披露一些簡(jiǎn)單的財(cái)務(wù)預(yù)測(cè)信息，但這些披露的財(cái)務(wù)預(yù)測(cè)信息也只是對(duì)歷史的財(cái)務(wù)趨勢(shì)的簡(jiǎn)單延伸。一旦出現(xiàn)外部沖擊劇烈變動(dòng)時(shí)，公司就會(huì)因?yàn)榻?jīng)營(yíng)處于非正常狀態(tài)，使得財(cái)務(wù)預(yù)測(cè)披露的信息就無(wú)法準(zhǔn)確反映較長(zhǎng)時(shí)期的發(fā)展變化。因此，從這個(gè)意義上講，工業(yè)企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)警機(jī)制的健全是對(duì)工業(yè)企業(yè)健康長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展有著重要的意義。

二、財(cái)務(wù)預(yù)警機(jī)制的功能構(gòu)成

財(cái)務(wù)預(yù)警機(jī)制一般認(rèn)為是以企業(yè)信息化為基礎(chǔ)，對(duì)企業(yè)在經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)中潛在的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行適時(shí)監(jiān)控以防止財(cái)務(wù)失敗的有機(jī)系統(tǒng)。通常，財(cái)務(wù)預(yù)警機(jī)制會(huì)有信息收集功能、監(jiān)測(cè)功能、預(yù)警功能、“診斷”功能、“治療”功能和“健身”功能等?？傊?，財(cái)務(wù)預(yù)警機(jī)制作為企業(yè)預(yù)警系統(tǒng)的一部分，除了能夠預(yù)先告知企業(yè)經(jīng)營(yíng)者、投資者，有關(guān)企業(yè)組織內(nèi)部財(cái)務(wù)營(yíng)運(yùn)體系隱藏的一系列問(wèn)題之外，還能準(zhǔn)確指出企業(yè)經(jīng)營(yíng)者應(yīng)從哪個(gè)方向著手進(jìn)行改進(jìn)和解決，通過(guò)合理的規(guī)劃和規(guī)避，把財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)降低在最低限度，盡量減少對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)的沖擊。同時(shí)，通過(guò)財(cái)務(wù)預(yù)警能及時(shí)為企業(yè)經(jīng)營(yíng)者提供決策所需財(cái)務(wù)信息，以利于保證決策的科學(xué)性和可行性。

三、建立完善的財(cái)務(wù)預(yù)警機(jī)制的過(guò)程

（一）要明確監(jiān)測(cè)和預(yù)警的對(duì)象

通常財(cái)務(wù)監(jiān)測(cè)和預(yù)警的對(duì)象由若干個(gè)警素所構(gòu)成，其實(shí)警素就是警情的一些構(gòu)成指標(biāo)。財(cái)務(wù)預(yù)警的警情指標(biāo)，不僅包括權(quán)責(zé)發(fā)生制會(huì)計(jì)原則背景下通過(guò)計(jì)算得出的一些財(cái)務(wù)指標(biāo)，還包括在“現(xiàn)金流量基礎(chǔ)”上通過(guò)計(jì)算得出的一些支付能力方面的指標(biāo)。正是因?yàn)檫@些要素構(gòu)成了不同的警素，使得在財(cái)務(wù)分析中能夠較早發(fā)現(xiàn)不同的警兆，使得我們能夠根據(jù)一定的先兆，明確監(jiān)測(cè)和預(yù)警的對(duì)象。

（二）要尋找財(cái)務(wù)預(yù)警的警源

所謂警源就是指警情產(chǎn)生的根源。在財(cái)務(wù)預(yù)警中的警源包括外生警源和內(nèi)生警源。外生警源指因外部經(jīng)營(yíng)環(huán)境變化而產(chǎn)生的警源。比如國(guó)家相關(guān)宏觀經(jīng)濟(jì)、產(chǎn)業(yè)發(fā)展政策的調(diào)整，會(huì)影響到企業(yè)的經(jīng)營(yíng)，前幾年對(duì)高耗能、高污染行業(yè)的關(guān)停并轉(zhuǎn)就屬于這一類(lèi)型。

（三）要識(shí)別財(cái)務(wù)預(yù)警的警兆

一般情況下，當(dāng)警源導(dǎo)致警情爆發(fā)之前，總有一些預(yù)兆或先兆。這種先兆與警源之間或多或少都有不少的聯(lián)系。因此作為經(jīng)驗(yàn)豐富的財(cái)務(wù)人員可以依據(jù)經(jīng)驗(yàn)尋找到警源，進(jìn)而確定警兆。通常，從警源到警兆有一個(gè)不斷發(fā)展的過(guò)程:首先是警源孕育著警情，其次是警情發(fā)展擴(kuò)大，最后是警情爆發(fā)前的警兆出現(xiàn)。財(cái)務(wù)預(yù)警的目的在于我們要在警情爆發(fā)前發(fā)現(xiàn)警兆，進(jìn)而控制住警源，并及時(shí)擬定排警對(duì)策。一個(gè)工業(yè)企業(yè)當(dāng)出現(xiàn)財(cái)務(wù)危機(jī)時(shí)，通常都會(huì)是有一個(gè)危機(jī)顯現(xiàn)和蔓延的階段而不是一下就爆發(fā)的，因?yàn)檫@也給了我們應(yīng)對(duì)的時(shí)間。通常財(cái)務(wù)危機(jī)發(fā)展有危機(jī)潛伏期、危機(jī)發(fā)作期和危機(jī)惡化期三個(gè)時(shí)期，只有把握住這三個(gè)時(shí)期的不同特點(diǎn)才好處理。

（四）要監(jiān)測(cè)并預(yù)報(bào)警度

警度是警情的級(jí)別程度高低。我們監(jiān)測(cè)并預(yù)報(bào)警度，實(shí)際上是回答一個(gè)工業(yè)企業(yè)財(cái)務(wù)危機(jī)到底發(fā)展到哪種程度的問(wèn)題。因此，當(dāng)前我們預(yù)報(bào)警度，主要注重相關(guān)指標(biāo)的選取和設(shè)計(jì)。在財(cái)務(wù)預(yù)警過(guò)程中，預(yù)警指標(biāo)的選取是一個(gè)非常關(guān)鍵的步驟。通常，在選擇預(yù)警指標(biāo)時(shí)要注重以下五個(gè)原則：一是所選的指標(biāo)必須是能夠反映企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的重要指標(biāo)，要能夠綜合表示企業(yè)運(yùn)行的主要情況；二是要體現(xiàn)指標(biāo)特征量與企業(yè)實(shí)際運(yùn)作狀況大體一致或者略有超前，能夠較好的反映企業(yè)接受外部沖擊的發(fā)展動(dòng)向；三是要對(duì)企業(yè)的資產(chǎn)變動(dòng)等情況反應(yīng)比較靈敏，能夠隨時(shí)表現(xiàn)出企業(yè)運(yùn)營(yíng)的方向和成果；四是要能夠大體上反映盈利能力等某一類(lèi)情況的基本特性和變化趨勢(shì)；五是在統(tǒng)計(jì)上要有準(zhǔn)確性。

（五）要建立預(yù)警模型

要能夠比較精確的發(fā)現(xiàn)警兆并預(yù)報(bào)警度，在財(cái)務(wù)預(yù)警機(jī)制實(shí)際操作過(guò)程中往往需要借助一定的計(jì)量模型。模型的形式單變量模型多變量模型，為了預(yù)測(cè)的準(zhǔn)確性，通常采用多變量模型，它是由五個(gè)變量（五種財(cái)務(wù)比率）構(gòu)成，綜合反映企業(yè)償債能力、獲利能力、運(yùn)營(yíng)能力等。

（六）要制定排警對(duì)策

我們?cè)诮?jīng)營(yíng)中做財(cái)務(wù)預(yù)警的目的在于警情擴(kuò)大或爆發(fā)之前采取排警對(duì)策，從而有效地尋找警源、通過(guò)分析警兆、測(cè)定警度，進(jìn)而采取行之有效的排警對(duì)策。因此，事先做出或者擬定出各種警情下的應(yīng)急對(duì)策或?qū)Σ咚悸凤@得尤為重要。這樣方便我們一旦發(fā)現(xiàn)警報(bào)，就可以采用應(yīng)急預(yù)案，根據(jù)預(yù)警信息的類(lèi)型、性質(zhì)和警報(bào)的程度調(diào)用相應(yīng)的對(duì)策。

參考文獻(xiàn)：

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