加強國企應收賬款的管理措施

摘要：在我國市場經(jīng)濟的新形勢下，市場競爭日漸激烈，為大規(guī)模占有市場增強市場競爭力，許多企業(yè)選擇賒銷作為重要的促銷手段，但這樣的促銷手段會產(chǎn)生一定的應收賬款，它的管理有效與否直接關(guān)乎企業(yè)承擔的經(jīng)營風險和經(jīng)濟效益。本文就現(xiàn)今國企應收賬款中存在的問題和相應的管理措施進行探討。

關(guān)鍵詞：國有企業(yè) 應收賬款 管理

在我國市場經(jīng)濟的新形勢下，市場競爭日漸激烈，為大規(guī)模占有市場增強市場競爭力，許多企業(yè)選擇賒銷作為重要的促銷手段，它可以極大地拓展新產(chǎn)品的銷售市場，更加適合現(xiàn)今的競爭機制最終獲得豐厚的利潤。但值得注意的是，在這樣的促銷手段下會產(chǎn)生一定的應收賬款，它的管理有效與否關(guān)乎企業(yè)承擔的經(jīng)營風險，也直接關(guān)乎企業(yè)的經(jīng)濟效益。因此認識到現(xiàn)今國企應收賬款中存在的問題并實施相應的管理措施對企業(yè)的有效經(jīng)營和生產(chǎn)獲利有非常重要的意義。

1.國企應收賬款管理中存在的問題

1.1管理者風險意識淡薄

應收賬款在企業(yè)流動資產(chǎn)中占有非常重要的地位，它也是企業(yè)營運資金的一部分，應收賬款是否能夠及時收回對于企業(yè)的正常運營會產(chǎn)生重要的影響。現(xiàn)今部分國企一味強調(diào)市場的拓展以增強在同類行業(yè)中的競爭力，部分決策者重銷輕收，在選擇客戶時考慮不全面，常常在對方信用狀況及財務狀況等尚不明確的情況下簽訂不合理的合同，甚至只是口頭承諾。加之在交易過程中核對賬目不積極主動，缺乏連續(xù)和有效地催收貨款行為，坐等債務人主動償還，因此極易形成呆賬、壞賬損失，使賬款無法收回，久之形成企業(yè)資金短缺，營運能力下降。

1.2缺乏健全的內(nèi)部控制制度

在企業(yè)交易過程中，通常缺乏健全的內(nèi)部管理機制，導致企業(yè)相關(guān)從業(yè)人員未能及時有效的監(jiān)督對應的應收賬款，企業(yè)內(nèi)部的管理漏洞或部分員工追求個人利益的違規(guī)行為最終形成壞賬。領(lǐng)導者無法實行有效的決策，企業(yè)內(nèi)部沒有完整的一套上行下效的有效辦事體系，如對于應收賬款賬齡的計算問題，許多企業(yè)沒有明確規(guī)定其計算是在債權(quán)確認之初就開始計算還是超過賒銷期才開始計算，這樣的計算不明確導致對于已超賒銷期但沒有收回的款項信息統(tǒng)計時賬齡劃分不清，無法掌握真實的資金流動狀況，為企業(yè)帶來潛在的風險。

1.3企業(yè)內(nèi)部各部門職責分工不明確

在缺乏健全的企業(yè)內(nèi)控制度的情況下，通常企業(yè)內(nèi)部各部門職責分工不明確，在企業(yè)存在大量應收款項收不回、賬目對不上的情況下，沒有明確規(guī)定此時該有哪個具體部門承擔相應的責任進行清理和督辦。比如應收賬款的及時收回需要財務部門和銷售部門的有效合作，然而在現(xiàn)今國企中普遍存在的狀況是財務部門只負責記賬，銷售部門只負責推銷，因此財務部門討賬力度不足，銷售部門無法及時掌握供貨單位的欠款明細狀況。這一現(xiàn)象的形成原因還要歸結(jié)于企業(yè)考核制度的不健全和企業(yè)職工合作意識淡薄，因為銷售部門人員的考核通常與員工工資、資金和已完成的銷售額相關(guān)聯(lián)，而相對忽視貨款的回籠狀況，而財務部門則認為追回欠款是銷售部門的事，與自己無太大關(guān)聯(lián)，意識不足。

2.國企應收賬款管理措施

2.1建立健全的應收賬款內(nèi)控制度

健全的企業(yè)內(nèi)控制度應當包括銷售費用和企業(yè)主營業(yè)務的收入、稅金及附加等多個項目甚至整個從銷售到收款各項環(huán)節(jié)的控制程序和風險防范措施。要扭轉(zhuǎn)當今企業(yè)內(nèi)部存在的不相容崗位相互分離、企業(yè)內(nèi)部各部門職責劃分不明確的現(xiàn)狀，建立完善的會計核算體系，樹立風險防范機制。還要能保證這樣的內(nèi)控制度可以有效地實踐，因此可以指定相對獨立的監(jiān)察部門進行定期的內(nèi)部稽核和不定期抽查，以隨時掌握應收賬款的異常狀況，并防止部門交易人員私自與客戶勾結(jié)損害企業(yè)利益的情況。同時還要加強與外部經(jīng)營方的合同管理與合作，不能依靠單純的一張合同書建立的脆弱的私交關(guān)系為主的合作關(guān)系，合同書作為雙方經(jīng)濟業(yè)務發(fā)生交流的重要載體，也屬于企業(yè)賬目內(nèi)控制度的重要組成部分，如此，才能有效地減少客戶拖延付款，減少壞賬、死賬的發(fā)生。另外還要建立相應的收賬激勵機制，當客戶出現(xiàn)拖欠賬款或拒付時應當處理、折讓其低價物品挽回可能造成的損失，還應及時向法律機構(gòu)尋求法律保護，訴訟保全企業(yè)應得的合法權(quán)益。企業(yè)應將惡意拖欠的客戶及時在信用系統(tǒng)中記錄，分析現(xiàn)行信用標準是否存在漏洞，不斷完善銷售收款風險控制。

2.2建立專門的信用調(diào)查機構(gòu)

掌握客戶的信用狀況是從源頭上減少企業(yè)損失的有效途徑。企業(yè)應當建立專門的信用調(diào)查機構(gòu)，在與客戶進行交易合作前對對方的信用狀況進行細致、專業(yè)化的全面調(diào)查。安排大量專業(yè)人員對客戶信用狀況在仔細分析的基礎(chǔ)上建立詳細的客戶情況，從而建立完整的客戶資源系統(tǒng)，便于后期的使用和更新。在對客戶的信息調(diào)查中要掌握客戶的5C系統(tǒng)（即客戶的條件、品德、資本、能力及擔保），這樣才能決定是否可與該客戶進行交易，應采用何種交易方式，交易額控制在怎樣的規(guī)模，交易的付款期限如何保障以及相應的措施等。在于客戶的交易過程中如發(fā)生意外情況，如客戶不符合信用調(diào)查得到的信息，對應付款項進行惡意拖欠，這種情況下應及時更新信用系統(tǒng)并反思信用調(diào)查中的紕漏。客戶信息最理想的來源是財務報表，因此在審查財務報表時一定要經(jīng)國家機構(gòu)或有關(guān)部門進行核查以確保其真實性，此外還可以從其他途徑如交易方所在地的稅務部門、工商部門以及企業(yè)之前公布的信用資料等。

2.3明確各部門的職責分工

應收賬款管理是現(xiàn)代企業(yè)財務管理的核心和重要組成部分。應收款項管理過程中的主要責任落實者是銷售部門和財務部門。因此應加強財務部門和銷售部門的管理合作，財務部門應保持嚴謹、積極的態(tài)度及時提供相應的往來明細狀況，銷售部門應全面掌握應收賬款項目的相關(guān)情況，如應收賬款賬齡、結(jié)構(gòu)以及對賬進度。企業(yè)還應建立一個專門研究企業(yè)營銷策略和客戶資信狀況的管理機構(gòu)來提高管理效率，對客戶實行實時跟蹤管理，經(jīng)常與客戶接觸，及時掌握客戶最新的現(xiàn)金持有量與其調(diào)劑程度，重點考察經(jīng)營狀況相對較差，掛賬金額大、時間長的客戶，一旦客戶有潛在的欠款危險即可及時采取相應的措施，最大限度地減少呆壞賬形成的風險。總之在企業(yè)的應收賬款管理中應當結(jié)合企業(yè)自身的信用管理制度的特點，在有效規(guī)避風險的同時靈活有效地利用賒銷手段為企業(yè)帶來利潤，推進企業(yè)增強市場競爭力。

2.4關(guān)注應收賬款管理中的細節(jié)問題

國有企業(yè)的應收賬款管理有其自身的特殊性，因此在管理中應當注意一些細節(jié)問題，如應收賬款的訴訟時效性、應收賬款賬齡、壞賬準備金等。我國民事訴訟法明確規(guī)定，債權(quán)的保護期為2年，債權(quán)人必須向法院提供有效的債權(quán)證明，否則將不予受理。現(xiàn)今國有企業(yè)對于2年的債權(quán)期沒有足夠的重視，然而2年以上的債權(quán)如果不及時催收就會形成壞賬，企業(yè)必須完善相應定期對賬制度，以防止長時間沒有核對清理賬目形成的呆賬、死賬，與此同時對賬后不能簡單的口頭承諾而要形成正式的具有法律效力的書面材料作為日后的有效依據(jù)。這就涉及到應收款賬齡的問題，表面看來賬齡越長企業(yè)的風險就越大，其實不然，時間并不是欠款者的保護傘，在實際的管理過程中，更應當關(guān)注的是債權(quán)有效期（即債權(quán)是否逾期），而不是賬齡的時間長短。因為在確定債務人方有產(chǎn)品質(zhì)量保證和信用度的情況下，即使付款期限較長但是能夠在合同到期前及時收回相應賬款則不會造成損失。另一方面，如果付款時間短，逾期時間越長則企業(yè)承擔的風險就越大，因為應收賬款催收逐漸難度增大。因此要特別強調(diào)企業(yè)對于應收賬款的定期、專業(yè)有效的分析，一旦企業(yè)應收賬款中過期賬戶的比例有所增加或者應收款項的賬齡開始延長，則應當即使采取有效措施提高企業(yè)的收現(xiàn)率，以防企業(yè)承擔過大風險。即使如此，在我國現(xiàn)行的信用制度下依然無法保證企業(yè)不會產(chǎn)生呆賬壞賬，因此遵循穩(wěn)健性原則，企業(yè)應當完善壞賬準備金制度，在我國會計制度中有相關(guān)規(guī)定——國有企業(yè)應對應收賬款計提壞賬準備金，預先估計可能產(chǎn)生的壞賬損失，按照年終時的賬款清查狀況提取一定比例的壞賬準備來補償債務人逾期未付的債務等無法收回的壞賬造成的損失，提高企業(yè)的風險意識。

參考文獻：

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