加強企業內部控制制度建設的構想

宗鳳杰

摘要：隨著全球性金融危機的爆發，企業競爭也越來越激烈，企業內部控制已經被廣泛關注，只有不斷完善和加強企業內部控制制度建設，才能提高企業的國際競爭力，才能解決企業可持續健康發展的問題。制度建設是企業內部控制的基礎，而監督檢查是各項制度全面落實的保障，通過檢查來反饋企業內部控制存在的問題，從而不斷地加強和完善企業內部控制制度建設，使企業把風險控制在規定范圍內。

關鍵詞：加強完善監督檢查內部控制制度

一、企業內部控制制度的主要內容

企業內部控制是由企業董事會、監事會、經理層和全體員工共同實施的，旨在實現企業控制目標的過程。由于企業要持續經營，相應的內部控制制度就持續流動地處于企業日常管理中，它不是一成不變的，而是一個不斷發展、變化和完善的過程，并隨著企業經營活動中出現的新情況、遇到的新問題進行實時改進；企業內部控制具體形式表現為一整套相互監督、相互制約、彼此連結的控制方法、措施和程序。這些方法、措施和程序有助于企業及時識別和處理風險，提升經營管理水平，促進企業經營目標的實現。

企業內部控制的主要內容包括：企業層面的組織框架控制、發展戰略控制、人力資源控制、社會責任控制和企業文化控制；業務層面的資金活動控制、采購業務控制、資產管理控制、銷售業務控制、研究與開發控制、工程項目控制、擔保業務控制、業務外包控制、財務報告控制、全面預算控制、合同管理控制、內部信心傳遞和信息系統控制。

二、我國企業內部控制制度存在的問題

1.在經營過程中缺乏風險意識。受幾十年計劃經濟體制的影響，我國企業普遍缺乏對經營風險的認識，沒有繃緊風險這根弦兒；市場經濟具有開放性和競爭性的特點，結果就是優勝劣汰，實現資源的合理和有效配置。尤其是個別企業領導只顧眼前利益，為追求短期效益而放棄對風險的控制，不注重內部控制制度建設，使單位內部控制制度形同虛設，給企業的生存和發展埋下了隱患。

2.企業的內控制度建設不完善，缺乏統一的標準。雖然我國相繼出臺了很多有關內控方面的指引、辦法等，但并沒有具體的行業標準，企業在執行的過程中也是各自為政，制定的內部控制制度也是五花八門，這就給那些不想實行內部控制的人帶來了機會。另外，企業監督機制不健全,一些單位負責人違法干預企業內部控制制度的實施,不少單位負責人把關心、重視內控工作用在違法亂紀上,指使、強令有關人員違紀違規,以謀求私利或小集體利益，完全失去了內部控制作用，這種行為是對企業內部控制制度的一種打擊，失去的是單位對各項內控制度的落實。另外,企業財務人員的執法環境差,財務人員是在企業負責人領導下做具體工作的，由于體制的原因其經濟利益直接由單位負責人所掌握和決定,財務人員為了自身的利益，無法真正行使監督職權。有些單位用一般財務管理制度代替內控制度，僅就一些科目的列支范圍、科目負責制度和控制金額作為控制辦法，根本無法控制經營風險。

3.企業管理人員的素質低，無法達到內控的要求。人是一切工作成敗的決定因素，特別是企業內部控制工作，對人員要求素質高、專業性強，尤其是對人的思想道德品質；很多企業的風險都是管理人員造成的，有管理人員直接參與的，也有管理人員疏忽大意管理不善的，都給企業帶來了巨大的損失。無論再好的制度和辦法都要靠人執行，有關人員素質與企業內部控制有著緊密的聯系,保證企業較高的人員素質是實施內部控制的必要條件，但大多數企業的人員素質不高，給內部控制工作帶來了很大障礙，尤其是國有企業由于受到體制的影響，人員年齡偏大，知識結構不合理，缺乏先進的管理理念和相應的計算機知識，特別是對一些先進的金融管理工具更是一無所知，無法適應企業內部控制的需要，也不利于企業參與國際競爭，使企業的發展受到了限制。

三、完善企業內部控制制度建設的思考

1.企業管理層轉變經營理念，從企業的長遠生存和發展的角度建立內部控制制度。作為企業的領導者要充分認識到內部控制制度的作用，首先，能夠促進企業遵循國家法律法規。守法是企業經營活動的基石，企業必須在國家允許的范圍內從事生產和經營活動，這就要遵守這個國家的法律法規，企業內部控制制度能夠減少和避免企業的短期行為和違法違規現象的發生。其次，企業內部控制制度能夠保證資產安全，資產是企業生產和經營活動的物質基礎，資產安全也是企業管理的首要任務，只有良好的企業內部控制制度才能保證資產的完整。再次，企業內部控制制度能夠提高信息報告質量，信息報告是企業提供給投資者、債權人、社會公眾和有關部門關于經營成果的信息，及時可靠的信息傳遞有利于提升企業的誠信度和公信力，樹立和維護企業的良好社會形象，企業內部控制制度的落實有利于企業嚴格執行會計法律法規和相關制度規定，保證信息報告合法合規、真實完整和有效利用。最后，企業內部控制制度的實施有利于提高經營效率和效果，實現企業的發展戰略，由于企業內部控制貫穿整個經營過程，企業可以結合自身的實際情況建立健全有效的內部控制制度，不斷提高經營活動的盈利能力和管理效率；企業內部控制制度還能夠將企業的近期利益與長遠利益結合起來，在企業經營管理中努力做出符合戰略要求，有利于提升可持續發展能力和創造長久價值的策略選擇。

2.提高企業員工素質，適應市場經濟發展的需要。企業內部控制制度是由人制定的，也要靠人去落實和逐步完善，人員素質高低是企業內部控制制度建設成敗的主要因素；在知識經濟環境條件下，人才是重要的資源要素之一，尤其是企業管理者和財務人員在企業管理經營過程中發揮至關重要的作用，對企業實施內部控制也有著不可替代的作用。人員素質低的問題已經阻礙了企業的健康發展，我國加入世貿組織后經貿摩擦不斷，給企業的經營帶來了一定的風險，企業急需提高員工素質來應對經濟形勢的不斷變化，私營企業用人機制比較靈活，國有企業則需要通過專業培訓提升員工的經營管理知識。建立健全考核晉級以及獎懲制度，根據自己企業對專業人才的需求培養后備人才，打破傳統的論資排輩觀念，在用人選人方面拓寬思路，激勵人才流動和引入競爭機制，目前我國企業管理人員素質低的原因就是機制問題，傳統的“人事檔案”管理模式沒有改變，要真正做到擇優上崗、有序流動、合理配置，這是完善人才市場和提高員工素質的基礎。財務人員對于會計信息的質量和資產管理有著不可推卸的責任，因而提高財務人員的素質是保證企業有效內部控制最直接、最基礎的環節，當務之急就是建立嚴格的考核制度，不僅要有相應的專業技術能力，還要有職業道德和誠信方面的考核，每年要組織培訓國際先進的管理理念和金融管理知識，培養企業自己的專業人才隊伍，提高企業內部控制的知識含量，也是企業內部控制制度建設的有效保障。

3.充分利用網絡信息技術，增強企業內部控制中的技術含量。信息技術具有快捷性、準確性和可靠性的特點，通過網絡服務器建立會計電算化、財務信息化管理系統、標準化的數據和業務操作流程進行有效監管，實現資源共享，提高企業內部的資源利用率，這樣使企業的經營活動更加透明和公開化，消滅日常監管中的信息部對稱現象，實現信息化遠程控制，也更加體現出監管的效率，減少企業內部控制過程中的工作量，全面、及時、準確地提供和反饋經營信息，為企業領導和管理人員提供決策信息。

4.注重企業文化的建設，形成企業發展的凝聚力。企業文化包括企業價值觀、企業形象、企業道德、企業學者等，企業文化體現的是企業的精神和內在動力，能夠激勵員工為實現自己的理想而更加努力地工作，在日常工作中形成良好的氛圍，自覺規范和控制員工的行為，通過一套信念和價值觀增加員工對企業的認同感，增強員工的凝聚力，提高企業目標與個人目標的一致性；企業是在不斷變化的內部和外部環境中生存發展的，只有全體員工齊心協力，才能在實際工作中心往一處想、勁往一處使，企業的內部控制在這種情況下才是最有效的，企業文化使整個群體成員達成共識，促使大家一致朝共同方向努力，在市場經濟社會中這種力量是最強大的，最大限度地增強企業抵御風險的能力。

參考文獻：

［1］崔海霞.企業內部會計控制研究[J].現代經濟，2007（8）

［2］謝志華.內部控制：本質與結構［J］.會計研究，2009（12）