應收賬款的成因與防范對策

孟小欣 高偉

1.應收賬款風險概述

企業為了在激烈的市場競爭中占有一席之地，除了依靠提高產品質量、降低產品價格、提供良好的售后服務等傳統的策略外，建立在商業信用基礎上的賒銷成為企業擴大銷售的重要手段之一，于是就產生了應收賬款。對于一個企業來講，提供商業信用的結果，一方面可以擴大產品的銷售收入，另一方面又形成了一定的應收賬款，造成機會成本、壞賬損失等費用的增加，形成應收賬款風險，增加了企業的經營風險。通常情況下，應收賬款的風險與應收賬款的規模呈同比例增長，企業利用商業信用實現的銷售額越大，承受的應收賬款風險就越高。因此，對應收賬款進行有效風險控制，制定防控措施，是公司經營與財務管理的一項重要內容。

2.應收賬款失控的原因

2.1企業應收賬款失控的外部原因

社會信用體系尚未建立。我國缺乏有效的社會信用監督機制，對違背信用的商戶監管力度不夠。法院對已生效的判決執行力度不夠，加上地方保護主義的干擾，法律白條情況屢見不鮮；違約企業欠債有理、欠債有利可圖思想占了上風，助長了一些企業欺詐行為的產生，嚴重地破壞了社會的信用環境。

2.2企業應收賬款失控的內部原因

首先，產品缺乏足夠的競爭優勢，造成產品積壓，迫使企業在銷售過程中不得不做出讓步，如產品試用期加長、貨款交納時間放緩等，從而使得企業的應收賬款數量增加，回款的速度放緩，應收賬款質量惡化加重，進一步增加了企業的負擔。公司不能很好地預測銷售市場，大量生產，造成產品積壓，為了盡快銷售出去就讓步可以延期交款，應收賬款增多，可能造成資金周轉不足。

其次，企業信用管理意識淡薄。企業對客戶資信情況了解不足，重視不夠，特別是在當前買方市場形成的條件下，饑不擇食，產品銷售既不簽訂合同，也不簽訂分期還款協議，導致企業壞賬的增加。公司為了增加銷售經常不簽訂合同，很多的應收賬款很難收回，又沒有法律依據，到最后形成壞賬，公司損失嚴重。公司應充分了解和調查客戶資信情況，嚴格按照法律程序，簽訂合同。

最后，應收賬款的風險防范工作不到位。很多企業在加強全程管理的同時，沒有充分有效地利用好應收賬款，當債權發生時只限于簡單的管理而沒有利用應收賬款轉移風險、解決應收賬款未回收時資金短缺的問題。

3.構建應收賬款內部控制制度防范壞賬風險

3.1 建立并實施資信調查制度

首先，確立信用管理制度。信用政策是應收賬款管理制度的主要組成部分，應收賬款信用政策的目的是要在擴大銷售、增加利潤與采用這種政策而承擔的機會成本、管理成本和壞賬損失之間進行權衡，只有新增盈利大于等于要承擔的三項成本時，才能實施和運用賒銷政策。

其次，明確應收賬款管理主體。企業應認真組織不同部門的專業人員，專門研究企業的營銷策略，調查了解客戶的資信程度，真正建立起一套適合自身特點的科學的方法對應收賬款進行管理。、企業如果沒有專門的人員來研究營銷策略，調查了解客戶的資信情況，使壞賬現象經常出現，企業將損失嚴重。

最后，應收賬款管理還應包括企業未來銷售前景和市場情況的預測和判斷，及對應收賬款安全性的調查。

3.2加強日常核算和監控

首先，建立健全賒銷申報制度。建立健全賒銷申報制度，嚴格控制應收賬款的發生。防止挪用和截留貨款，杜絕資金體外循環。另外，商品交割過程必須履行嚴格的簽發制度。

其次，強化應收賬款日常管理。建立客戶信用檔案，建立企業內部應收賬款清收責任制與激勵機制，規范合用條款和經營操作。加強對銷售人員、催款人員經濟法律法規等方面的培訓。

最后，注重合同管理。企業除現金收入之外的供貨業務都必須簽訂合同，當銷售部門收到經信用部門和企業法定代表審核簽字后的賒賬申報單后，根據審批意見與客戶意見達成一致的情況下簽訂銷售合同。銷售合同的要素必須齊全而且符合國家法律法規，特別是付款形式、賬期和延期付款的具體違約責任都應清楚、明確，采用統一的合用范本。另外，銷售部門還要將合同復印幾份，經有關部門或人員與原件核對無誤后分別交信用部門管理，以利于對銷售合同的執行、跟蹤、檢查。

3.3積極清對催收各項賬款

首先，建立應收賬款的動態跟蹤管理。通過應收賬款跟蹤管理服務，保持與客戶經常聯系，提醒付款到期日，催促付款，可以發現貨物質量、包裝、運輸、貨運期以及結算上存在的問題和糾紛，做出相應對策，維護與客戶的良好關系。同時，使客戶感覺到債權人施加的壓力，使客戶一般不會輕易推遲付款，提高應收賬款的回收率。通過應收賬款跟蹤管理服務，可以快速識別應收賬款的逾期風險，以便選擇有效的追討手段。

其次，加強對應收賬款的催收。企業管理部門應對已經到期的應收賬款交由賬款清收小組進行催討。對于清收小組的組織管理工作要注意以下幾個方面；一是原款項經辦人、部門領導或單位負責人應為某項應收賬款的當然負責人參加清收小組，在清收小組負責人的調配下參與工作；二是清收小組成員按客戶分工，分解落實清理回收目標任務；三是嚴格考核，獎罰分明，將收回遠期欠款和控制壞賬納入績效考核，調動催討人員的積極性。

最后，制定科學討債方法。選擇何種方式討債，要根據具體情況分析，無論何種方法都應該把收款行為限定在法律范圍內，決不能采用威脅、違法行動。企業除了依靠本身力量外，還可以委托代理機構，但在選擇代理機構時要慎重，選信譽良好的公司。

參考文獻：

[1]王芳.談企業應收賬款內部控制的建立.經濟研究導刊，2007

[2]宋艷敏，楊靖.企業應收賬款內部控制制度的設計.中國管理信息化，2006