試論企業(yè)實行全面預算管理

楊高鵬 成燕云

摘要：預算管理通過業(yè)務、資金、信息的整合，明確、適度的分權、授權，戰(zhàn)略驅動的業(yè)績評價等，來實現(xiàn)資源合理配置、作業(yè)高度協(xié)同、戰(zhàn)略有效貫徹、經營持續(xù)改善、價值穩(wěn)定增加的目標。本文分析了全面預算管理的定義、必要性和作用。

關鍵詞：企業(yè)全面預算管理

預算管理是一種系統(tǒng)化、戰(zhàn)略化、人本化理念為一體的現(xiàn)代企業(yè)管理模式，它通過業(yè)務、資金、信息的整合，明確、適度的分權、授權，戰(zhàn)略驅動的業(yè)績評價等，來實現(xiàn)資源合理配置、作業(yè)高度協(xié)同、戰(zhàn)略有效貫徹、經營持續(xù)改善、價值穩(wěn)定增加的目標。

一、全面預算管理的定義

第一，預算管理是一種權力控制管理，是一種機制安排，即是企業(yè)契約關系的貫徹和推行機制。預算是權力控制者采用的合理方式，即在為實現(xiàn)整體利益的目標下，明確各單位目標。第二，預算管理是企業(yè)組織結構的組成部分，是一種以財務管理為核心的全面的管理。它通常以企業(yè)目標利潤為預算目標，以銷售（生產）前景為編制基礎，并將各個預算統(tǒng)一于總預算體系。

二、國有企業(yè)加強全面預算管理的重要性和必要性

（1）國有企業(yè)開展全面預算管理是各級國資委依法履行國有資產出資人職責，建立國有資本經營預算體系的重要措施。

國家向其出資興辦的企業(yè)收取資本收益是法律賦予的天經地義的權利；國有企業(yè)向出資人上繳資產收益也是義不容辭的責任。國家靠什么來保證國有資本的收益收繳？靠什么來保證國有資產的保值增值？我認為只有靠對企業(yè)所擁有的國有資產的控制力。在企業(yè)中實行全面預算管理，就是保證對國有資產的控制力的重要措施之一。實施預算管理，就是要保證讓出資人了解和掌握所投資企業(yè)的經營和財務狀況，保證收益的收繳；讓企業(yè)建立起“誰出資，誰受益”的觀念，自覺接受出資人的管理。

（2）全面預算管理是各級政府調整本地區(qū)產業(yè)布局、加強對國有經濟控制力的有效手段。

在國有企業(yè)中，實行全面預算管理也是企業(yè)內部管理的必然需要。對企業(yè)集團來說，實行自下而上的全面預算也有利于實現(xiàn)對二級企業(yè)和對外投資企業(yè)的監(jiān)控，防止出現(xiàn)所屬企業(yè)違法違紀，違反財務會計制度，保證企業(yè)的正常運營，健康發(fā)展，資產安全，合理收益。

（3）實行全面預算管理，有利于企業(yè)集團內部加強管理，提高企業(yè)財務管理水平，強化企業(yè)內控機制，通過預算管理將企業(yè)在經營生產過程中所有的收入及支出都控制在事先約定的目標之內。通過預算管理還有利于企業(yè)加強在資金管理方面的自我約束能力，增強企業(yè)創(chuàng)利能力和自我發(fā)展能力。

三、企業(yè)全面預算管理的內容

（1）圍繞目標利潤，編制財務預算，鞏固財務指標的中心地位。企業(yè)在主要負責人的領導下，在綜合考慮產、供、銷、管理等因素的基礎上，確立企業(yè)的目標利潤，并測算和分解銷售、生產、采購、技術開發(fā)、行政管理等具體預算約束指標，然后由各部門分編單項預算，按照目標利潤——銷售預算——成本預算——采購預算——期間費用預算等編制程序，在反復策劃、調整過程中，尋求實現(xiàn)目標利潤的最佳預算組合。

（2）圍繞實現(xiàn)財務預算，落實財務制度，提高財務的控制和約束能力。財務預算一經確定，在企業(yè)內部便具有“法律效力”，企業(yè)各部門在生產營銷及相關的各項活動中，要充分考慮財務預算的可能，圍繞實現(xiàn)財務預算開展經濟活動，使財務預算滲透到哪里，財務管理的觸角就延伸到哪里，促進全員和全方位財力管理的局面的形成。

（3）圍繞效益實績，考核預算結果，兌現(xiàn)財務政策。財務部門的期終決算要和財務預算相銜接，依據各責任部門對財務預算的執(zhí)行結果，提出績效考核意見。同時，預算委員會要及時地從預算執(zhí)行的正負差異中分析出主客觀因素，適時提出糾正預算偏差的財務對策。

四、企業(yè)預算管理在現(xiàn)代企業(yè)管理中的作用發(fā)揮

第一，提高企業(yè)綜合盈利能力。將有限的企業(yè)資源進行合理配置，是企業(yè)管理者所必須考慮的。實施以目標利潤為導向的企業(yè)預算管理，從銷售預算、生產預算等企業(yè)的短期預算到資本預算、研究開發(fā)費用預算等企業(yè)的中長期預算，都是以目標利潤為導向進行編制的，這就要求企業(yè)管理者在確定目標利潤時，必須把握市場動向，選出一種最佳的預算方案，減少決策的盲目性，降低決策風險，進一步地提高企業(yè)的綜合盈利能力。

第二，激發(fā)職工工作積極性。在以目標利潤為導向的企業(yè)預算管理體系中，目標利潤通過預算分門別類、有層次地分解到各職能部門，并延伸細化到每一位員工，這些目標就成為他們在特定期間的具體工作目標。了解把握本部門的經濟活動與整個企業(yè)期望獲得的利潤之間的關系，促使職工想方設法從各自的角度為完成企業(yè)的目標利潤而努力工作。

第三，使企業(yè)管理方式由直接管理轉向間接管理。以目標利潤為導向的企業(yè)預算管理的出發(fā)點和歸宿是利潤，它是在繼承企業(yè)傳統(tǒng)預算管理基礎上的一種創(chuàng)新。預算是管理的載體，管理者通過對目標利潤的控制實現(xiàn)了對企業(yè)進行全面管理的間接控制，管理方式由直接管理變?yōu)殚g接管理，使管理者既能把握全局又不失控制，收到事半功倍的管理效果。

第四，企業(yè)管理的執(zhí)行力得以強化。隨著企業(yè)規(guī)模的擴大，企業(yè)各組織機構必須協(xié)調一致，才能保證目標利潤的實現(xiàn)。而以目標利潤為導向的企業(yè)預算管理，控制貫穿于管理的全過程，是一種全員、全過程的控制。由此可見，以目標利潤為導向的企業(yè)預算管理使企業(yè)的控制工作得到了進一步強化，認真制定并嚴格執(zhí)行預算是企業(yè)實現(xiàn)目標利潤的根本保證。