施工企業內部控制

宋長茂

隨著社會的發展，對施工企業的要求也是越來越高，但是當前我國的施工企業總體水平仍然十分有限，和一些先進的施工企業相比仍然有很大的差距。這種情況下，施工企業只有加強自身的管理，提高內部控制水平才能更好的適應市場激烈的競爭。該文首先從施工企業開展內部控制的功能出發，分析了當前施工企業內部控制中存在的主要問題，并提出了相應的解決對策。

施工企業；內部控制；對策

隨著我國社會改革的不斷推進，當前企業的現代化管理制度正在不斷完善，施工企業現在以一個獨立經營的利益主體出現在市場競爭中，如何通過加強自身管理，規范自身內部控制制度和機制來提高施工企業的市場競爭力，已經成為當前所有施工企業面臨的一個重大問題。

1.企業內部控制的基本功能

控制功能。這里所說的控制功能主要指的是一種觀察、比較以及改正的過程，也就是人們常說的反饋系統。在具體實施時，施工企業應該將生產施工過程中的各種實際情況有效地組織和反映到上一級部門，由相關的管理人員或電腦將其與原有目標相比較，如果出現較大的差異，則應該由管理者對原因進行查找，并進行積極地改正，保證實際和目標之間的一致。

防護職能。內部控制是建立在計劃目標的基礎上的，利用計劃目標的分析和鑒定，使計劃目標與實際更加吻合，從而消除管理中存在的消極影響因素，實現對企業生產的防護作用。

調節職能。內部控制的主要目的就是約束標準的執行過程和維持各種偏差的平衡。在平衡偏差過程中有著各種各樣的調節方法，比方說排除干擾、補償干擾等，只有通過這些調節方式的調節作用，才能真正實現內部控制中監督考核和制約的目的和作用。

反饋職能。施工企業的內部控制通常采取的是一種閉環控制的方法，采取這種控制方式能夠更好的使各種信息進行流通和反饋，簡單來說就是管理過程中目標的執行情況、問題所在以及措施實施情況都能夠及時的反映到管理者那里。

2.當前施工企業內部控制中存在的主要問題

隨著社會的快速發展和信息時代的到來，施工企業在管理經驗和施工方式等多方面取得了明顯的進步，各種內部控制制度也有了明顯的提升，但是由于各種原因仍然存在著一定的問題。

施工企業的組織形式和機構設置不夠合理。我國大多數施工企業采取的項目施工管理體制，從項目施工的自身要求以及施工企業的自身特點出發，施工企業應該實行矩陣管理體制。也就是在項目確定后，應該盡快組建特定的項目管理組織，項目結束后，管理組織相應解散，相關人員回到各自的部門，在下一個項目確定時，再重新組建。但實際情況并非如此，很多施工企業并不能很好的執行和完成這一要求，大多數的施工企業項目組織較為固定，當遇到較大項目時，相應管理人員的抽調工作就會出現問題。另外，施工企業的核算問題上，無法按照項目進行核算，大鍋飯的現象普遍存在。

施工企業內部的信息溝通存在問題。由于施工企業的特殊性，施工生產往往具有較強的臨時性和分散性，不同的施工項目可能分散在較大的范圍內，而且項目所需的時間較長，施工企業內部管理部門相對復雜，這些因素就使得企業內部的管理部門之間、管理部門與項目之間的信息傳遞出現一定的問題，使得項目與公司之間的信息溝通較為困難，在進行內部控制時，各種控制制度缺乏必要的信息系統支持，信息傳遞出現問題，企業內部管理者和員工之間相互的責任不能進行明確，公司對項目信息的了解以及項目獲得公司管理策略的過程存在明顯的失真現象。

內部監督管理存在問題。施工企業的內部監督管理問題主要表現為施工企業的內部缺少科學的監督評價和改進糾正體系。當前的施工企業中雖然設置了相應的審計部門，但是大多只是簡單的作為企業的一個職能部門，人員素質較低，而且由公司領導負責管理，這就使得審計部門只能簡單的查出項目中的問題，但是對于管理層面上的問題就無法進行控制。另外，施工企業的內部審計大多是一些合規性和事后性的檢查，對企業內部控制的實際效果不能進行詳細有效地檢查和考評，內部的檢查和考評次數不能得到保證，無法真正發現制度中存在的缺點。還有就是，施工企業的內部審計缺少一套必要的改進缺陷和違規行為的方法措施，當發現問題時，無法對其進行及時嚴肅的處理，這也使得一些錯誤經常發生，根本無法實現內部控制的目的。

3.施工企業內部控制體系構建的對策

明確施工企業相關責任的分配和授權。施工企業的項目組成人員應該進行嚴格的責任分配和授權，也就是說將項目中的各種責任如預算、招標、投標、質量監督等分配到具體的個人或部門，從而保證不相容職務之間相互分離。此外，建設單位也應該對施工企業進行必要的授權批準約束，比方說企業的資本性預算必須經過董事會等管理部門的批準才能正式通過，施工企業的各種項目設立和工程開工需要管理者的書面認可方可進行，避免出現沒有得到授權的企業或個人進行施工業務。

建立完善的信息溝通交流體系。施工企業的信息系統應該可以有效地提升內部控制的效果和效率，也就是說，這一系統應該能夠對標準的建立和修改、活動效果的評定、相關改進意見的傳達等進行有效地控制。施工企業根據信息控制系統的要求對相關的使用者的信息進行識別，并對系統中收集的各種信息進行加工處理，將信息及時的傳遞給相關的人員，最后實現所有員工對內部控制制度的了解以及明確自身的職責，并將工作中遇到的各種問題以及信息及時的反饋給相關的管理人員，并作出及時的應對措施，是施工企業的運轉更加高效合理。

開展行之有效的監督活動。為了保證施工企業內部控制制度的順利實施，并取得相應的執行效果，施工企業內部必須建立相應的監督制度，從而對生產經營過程中出現的內部控制問題進行及時的修正，保證施工企業的自身經濟效益，在內部監督中，內部審計和自我評價發揮著重要的作用。

內部控制。在內部控制的監督過程中。內部審計是監督內部控制其他環節的主要力量，通過監督控制環境和控制程序的有效性，監督工程項目的內部控制是否被執行并及時反饋有關執行結果的信息，可以幫助工程項目建設單位更有效地實現預期控制目標。同時，在監控過程中，內部審計可以促進控制環境的建立、為改進控制制度提供建設性建議，為組織成功地達到所需要的內部控制水平服務。

內部審計在項目內部控制中要定期或不定期進行。建設單位要根據投資規模大小和工期長短.設置獨立的內部審計相關業內人員.直接向建設單位負責人報告工作，或將內部審計外部化.以保證整個工程項目內部控制系統健康、有效地運行。不斷完善、實現工程項目內部控制目標。

控制自我評估。在國外，企業內部控制的一個新趨勢是實行控制自我評估控制，自我評估是指由企業自身不定期或定期地對其內部控制系統進行評估，評估內部控制的有效性及其實施的效率效果。以期能更好地達成內部控制目標。這種自我評估方法同樣也可以運用于工程項目。這一做法的基本特征是：關注業務的過程和控制的成效；由管理部門和員工共同進行：用結構化的方法開展評估活動。

總之，社會現代化建設步伐加快的同時，經濟發展突飛猛進。帶動著各個產業的發展。施工企業地位不斷提高。在施工企業內部控制中，存在著許多不確定因素導致了企業內部出現了許多問題，如何解決這些問題尤為重要。

[1]董喜萍.施工企業內部控制存在問題及對策研究.現代經濟信息，2011.18

[2]李靜.淺議施工企業內部控制和風險防范.財經界（學術），2010.09

[3]劉修政.淺議如何加強施工企業內部控制.交通標準化，2007.06