淺析煤礦企業物資采購中的財務監督作用

【摘要】本文著重從財務人員責任意識、物資采購程序等方面介紹了財務部門如何進行物資采購監督，分析了目前煤炭企業物資采購中存在的問題及如何加強物資采購中的財務監督作用，以更好的為企業的經濟發展做貢獻。

煤礦企業物資采購是煤礦經營活動的一項重要內容，對物資采購進行嚴格把關是降低煤炭生產成本的有效途經，是企業獲取利潤的重要源泉。而煤礦物資采購容易出現超計劃采購、質次價高的情況，造成庫存居高不下，再加上很多財務人員對在物資采購過程中所應擔負的財務監督職責認識不清，認為物資采購本來就是企業供應部門的事，作為財務人員，只要把賬目管好，款項付好就行了，影響了企業經濟利益。因此，必須加強煤礦企業物資采購中的財務監督作用，更好的為企業服務。下面就如何加強物資采購中的財務監督作用談幾點認識。

一、財務對物資采購計劃的監督

一是物資供應部門每月編制的物資采購計劃，應征求財務部門的意見，財務部門應根據當月的生產作業計劃、庫存情況等審查物資采購計劃的合理性。當然，財務人員要審查物資采購計劃，首行應對井下生產工藝流程、材料、配件使用情況了解掌握清楚，如巷道支護方式、每米巷道需用支護材料的數量，計算所需數量。其次再看供應部門庫存量，利用庫存量、當月需用材料數量，確定需要采購的數量。如果財務人員對生產不懂、沒有下過井，就無法審查供應部門的物資采購計劃，只能處于被動地位，按供應部門物資采購計劃執行，談不上對物資采購計劃的監督。二是物資采購計劃的審批，應從下到上進行審批，先有業務人員審批，再有業務部門領導審批，最后經礦級領導審批，而不是從上到下審批。

二、財務對物資采購合同的監督

依法訂立采購合同是避免合同風險、防患于未然的前提條件，也是強化合同管理的基礎。首先，財務人員要對采購經辦部門是否履行職責進行審查。審查采購經辦部門和人員是否對供應商進行調查，包括供貨方的生產狀況、質量保證、供貨能力、企業經營和財務狀況等。合同履行情況審查，如供貨質量、履行合同次數、準時交貨率、合格率、價格水平、合作態度、售后服務等進行審查，在全面了解的基礎上，是否作出選擇合格供應商的正確決策，使合同建立在可行的基礎上。物資采購招標是否按照規范的程序進行，是否存在違反規定的行為發生。其次，財務人員要對合同中規定的品種、規格、數量、質量、交貨時間、賬號、地址、運輸、結算方式等各項內容，按照合法性、可行性、合理性和規范性進行審查。在此基礎上建立物資采購合同臺賬，將已履行的合同整理成冊，妥善保管，以便發生經濟經糾紛及中介機構審計、評估需要。

三、財務對物資采購計劃執行及付款的監督

供應部門必須按審批后的物資采購計劃進行采購，堅決杜絕無計劃采購、臨時計劃采購，盲目采購。對物資采購付款時，從以下幾個方面審查，一是采購事項是否嚴格執行采購計劃，對超出計劃未經批準的，不予報賬，不予付款。二是嚴格執行合同約定，在合同全部履行完畢后，按照合同約定付款。三是對采購計劃的所有資料進行再審查，及有無審計部門比價采購單等。四是對物資采購的程序進行審查，是否符合局二級三審采購規定的程序，對未按規定程序采購的，不予付款。五是對物資采購原始單據的合法性、真實性予以審核，對不符合財稅法規要求的原始單據，不予付款。六是對于財務部門拒付采購事項，相關部門應按照財務制度規定，完善相關手續資料，財務部門審查后，方能付款。七是對采購的低值易耗品、固定資產，相關部門驗收并出具驗收報告單后，財務部門方能付款。

四、財務對物資庫存的監督

財務部門應定期對供應部門的庫存物資進行盤點，主要查明物資的數量與賬、卡是否相符，有無積壓呆滯物資，檢查物資數量有無變化，保管條件是否良好及庫容整潔等。盤點方式要求全面盤點、臨時盤點和永續盤點相結合。物資盤點發現的盈虧、毀損要按規定及進處理，并調整賬面，使賬實相符。盤點時要檢查有沒有以前采購的物資未用，如有，應查明原因，是什么原因造成的，對相關責任人進行處罰。特別是當前我局各單位庫存居高不下，更應重視這方面的工作，應規定采購物資在三個月內未使用的還不及時上報的，視同超計劃采購，對采購人員進行嚴厲處罰。

五、采用先進的物資采購監督技術

在當今信息化飛速發展的時代，不論是供應部門還是財務部門，都應該熟練掌握計算機應用技術，利用網絡收集物資信息, 建立供貨商數據庫、價格信息數據庫并隨時進行數據更新，建立物資采購管理的局域網,將采購計劃申請、采購價格、物資驗收、物資的倉儲、物資的發放、物資的使用情況建立電子臺賬，使財務部門能夠及時掌握供應部門的情況，更好的起到財務監督作用。

總之，加強物資采購的監督管理是一項系統工程，除財務部門的監督外，還涉及計劃、審計、紀檢監察等部門的監督。各部門之間還要彼此相互溝通、密切配合、相互協調、相互制約、明確責任, 規范運作, 共同把好物資采購關。

作者簡介：郭迎春（1963-），女，漢族，陜西白水，陜西銅川鴨口煤礦有限責任公司，財務科科長，會計師。

（責任編輯：趙春暉）