ERP環境下集成化財務管理應用研究

【摘要】ERP系統指的是基于信息技術的發展，企業管理者依據現代化企業管理的需要形成的一種新的管理理念。ERP環境下集成化財務管理具有優化企業管理能力以及決策的科學性；更新企業業績評價方法；促進企業的全球化經營管理等意義與價值。最后本文結合電信企業的實際特征，分析了電信企業在ERP環境下集成化財務管理的發展路徑。

一、ERP環境及其特點概述

所謂ERP系統指的是基于信息技術的發展，企業管理者依據現代化企業管理的需要，在制造資源計劃（即MRPII4）的平臺上，形成的一種新的管理理念。其基礎實供應鏈（物流），將支持性價值鏈、決策性價值鏈進行集成，從而提供了一個全面的解決方案給企業。要認識ERP系統，可以有三個不同角度，一是管理思想，二是軟件產品，三是管理系統。所謂管理思想是由美國著名的計算機技術咨詢與評估集團構建的企業管理系統標準，面向供應鏈管理是其核心。所謂軟件產品是指集成客戶機/服務器體系、網絡通訊、面向對象技術、關系數據庫結構、第四代語言（4GL）、圖形用戶界面等信息產業成果的軟件產品；所謂管系統是指將企業的基礎數據、管理理念、人力物力、業務流程、計算機硬件和軟件熔于一爐的企業資源管理系統。

由此，我們不難發現ERP 的核心管理思想就是利用有效的ERP系統實現對整個企業供應鏈的有效管理，其精髓與特點主要體現在以下三個方面。一是形象鮮明的展示了對整個供應鏈資源進行戰略管理的理念。ERP 系統將客戶需求以及供應商的制造資源整合在一起，并與企業內部活動進行有效連接，能夠給對各環節信息傳遞快速做出反應，進而企業資源管理的計劃、操作、控制、協調都能得到優化，從而可以減低管理成本，贏得客戶，提高競爭力。二是充分體現了精益生產與敏捷制造的理念。ERP 系統通過售后服務及質量反饋以及在線分析處理兩大系統成功將銷售、運輸、設計、制造高效集成并行處理，使得企業適應變化、提高績效的能力大大增強。三是將事先計劃與事中控制溶于一體。ERP的基礎MRPII 的控制基本上是事后控制，而ERP的先進或者說優勢之處就在于為企業的計劃和決策提供了事前控制，當然也能通過財務系統即時分析系統的觸發信息，實現對企業經營管理過程中的動態監控，這樣ERP系統就成功將事先計劃與事中控制溶于一體。

二、ERP系統下集成化財務管理的意義與價值

（一）優化企業管理能力以及決策的科學性

企業經營管理能力及決策能力主要是建立在財務、銷售、市場析、同行業對比、設備狀況等基本情況的分析基礎之上的，擁有了ERP系統之后，企業管理者作為可以通過聯機分析處理OLAP的數據倉庫來分析、查詢或發掘數據并加以利用，從而為管理層的決策分析提供較為科學的依據。并在此基礎上改變了企業的資金管理模式。公司的管理者必須時刻關心公司資產的流動性，預防公司支付危機的產生。在實際情況中，大型公司產生財務危機甚至倒閉，很多情況是資金周轉不靈。ERP資金管理則有兩個優勢：一是自動實時生成現金流量表， 二是可利用內部銀行結構量化考核企業的資金使用情況。有了這兩個優勢，集團總部作為投資中心，可以對資金進行合理的分配與運作。ERP 資金管理中的資金預測功能對于企業加強預測短期現金流量，及時預警發揮了重要作用，從而保證了公司的順利運行。

（二）ERP系統中的集成化財務管理可以更新企業業績評價方法

企業業績評價主要是通過及時、全面、準確的對企業的各項生產經營及運行指標進行衡量，進而明確企業的優勢與不足，并采取積極有效的管理措施。在傳統的分散化財務管理的時候，企業業績評價基本上是對企業生產經營活動的最終財務結果進行衡量，評價具有嚴重的滯后性，嚴重忽視了對質量、時效及資本成本這幾個方面的考核。并且這種評價體系比較靜態，容易造成浪費。且這種分散化財務管理的評價屬于間接評價，難以直接分清責任，對于指導和評價公司的發展決策和方向顯得不足。但是ERP系統下的集成化財務管理對管理會計非常重視，它的核心是項目管理，項目是成本和利潤中心考量的首要目標，對項目的預測、分析和控制都較為及時全面和準確；且這種集成化的財務管理由于其巨大的整合信息優勢，使得財務計劃的實施過程進行實時評價，不僅僅是更新了企業的績效評價，更是對企業的發展運作過程中的問題進行動態監控，有利于企業競爭力的提高。

（三）ERP系統下的集成化財務管理可以促進企業的全球化經營管理

ERP環境中的集成化財務管理中，其子系統與其它子系統相互融合，集財務會計、成本會計、管理會計于一體。這種系統整合以及系統的信息供給，有利于公司進行實時監控，并配合各單位管理層發現問題、分析并解決生產經營管理中存在的漏洞，進而可以在生產、采購、倉儲、銷售、運輸等環節及時發現、分析、解決問題。充分挖掘企業的潛在效益，使得管理要素促進企業運行機制能更好的發揮作用。

三、ERP環境下電信企業集成化財務管理的發展路徑選擇

（一）要從戰略上重視集成化財務管理并明確其目標

電信企業作為一個營利性企業，其目標就是創造價值，在價值創造過程中，存在著兩種不同性質的資金運動。一是實物商品資金運動，過程為貨幣資金-商品資金-生產資金-商品資金-貨幣資金；二是金融商品資金運動，過程為貨幣資金-金融商品資金-貨幣資金。電信企業的集成化財務管理是指對電信總公司及各個分公司的資金的籌集、運用、收回及分配等一系列行為。其中資金的運用及收回又稱為投資。集成化的財務活動主要包括以下過程，籌資活動：股權資本、債務資金；投資活動：對內、對外；日常資金營運活動：加速資金周轉，提高資金利用效果；分配活動：對利潤進行分配。

（二）優化集成財務管理的組織結構

電信企業是典型的總分結構，集成化的財務管理要求其結構合理，但可以在電信總部的董事會下面成立一個專門的財務委員會，由集團總部的財務總監擔任主任委員，總部各部門負責人和下屬各分子公司經理擔任委員，這樣做不僅可以保證集團總部的權威，而且還可以使集團總部及其下屬分子公司之間及時的進行信息溝通。及時反饋可以使集團的決策更加合理，而且各下屬公司負責人也參與了決策，可以保證決策有效的貫徹落實。在實施 ERP 環境下的集成化財務管理后，可以由集團總部對下屬各分子公司的財務負責人進行委派，并且委派到各分子公司的財務負責人要對總部負責， “人、財、物”均由總部管理，從而保證其職責的履行，從而為ERP環境下集成化財務管理的運行奠定良好的基礎。

（三）加強企業財務風險認識及預警機制建設

ERP集成的財務管理其明顯的優勢就在于其信息整合能力，使得企業可以及時識別并防范財務風險。從財務管理這方面看，風險是企業在財務活動中，因為各種無法預料和控制的因素作用，使企業的預期收益與實際收益不一致，從而產生損失的可能性。一般來說，企業發生危機的征兆有以下幾個方面，交易記錄惡化。過度依賴借款；過度依賴關聯交易；通過收購或資本支出方式大規模擴張；管理層持股數下降；領導班子更換頻繁；財務報表及相關信息公布遲緩等等。在財務方面的特征表現為現金流量缺乏；；企業出現財務危機首先表現為缺乏支付到期債務的現金流量；銷售額非正常下降；現金大幅度下降而應收賬款大幅度上升；重要財務比率惡化。這些都可以使得企業可以對財務風險進行認識和及時防范。

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作者簡介：周衛紅（1967-），會計師，中國聯通新疆分公司。

（責任編輯：趙春暉）