試論加強境外工程項目財務管理的主要途徑

【摘要】近年來，隨著我國積極實施“走出去”發展戰略，我國企業開發的海外工程項目不斷增多，然而由于受到其所在國的政治、經濟、社會環境等因素的影響，逐漸呈現出不確定因素多、風險大、周期長等特點。為了確保涉外工程項目的資金安全，本文對怎樣加強境外工程項目的財務管理談一些粗淺看法。

一、重視管理制度和管理機構

制定正確的管理機制、健全管理機構是逐步加強海外項目財務管理的首要任務。如何加強海外項目的管理，需要從以下幾個方面著手。第一，必須明確界定總公司和項目部等相關管理部門的職責,由于海外項目管理機制存在模糊不清的問題，所以需要盡量縮短其過渡期,只有這樣才可能在明確職責的條件下,制定出清晰而有條理的管理制度。第二，要建立健全財務等重要部門的管理機構，管理部門的有效設立才能保證各項決策的正確實施。第三，明確劃分出各財務人員行駛的職權、制定合理而嚴格的財務決策程序,這可以說是強化財務管理的先決條件。

二、內控管理

海外項目的內控管理要比國內內控管理急切而重要的多，因此要十分重視海外項目的內控管理。如何做到加強海外項目的內控管理，要做到以下幾點。首先，要做好財務機構的內控管理，會計和出納人員的安排就應做好，這要在項目前期做到兩個職位的同時到位。要嚴格做到會計與出納相互協調統一、相互緊密聯系，針對財務人員回國休假的情況，要安排好其他人員繼續工作和輪換班工作，緊急情況下，項目負責人可以臨時指定替換人員。其次，關于財務授權問題，總公司要加強其涉外工程項目授權管理的控制。最后，加強會計監督職能。會計人員要認真履行其會計監督職能，要嚴格遵守總公司和項目部制定的各種內控管理制度，若有違反內控管理制度則要及時反映；項目負責人要積極支持會計人員工作，要以身作則。

三、資金管理

資金是企業正常運轉的經濟基礎，現金流是執行涉外工程項目的基本條件，因而資金管理也就成為涉外工程項目財務管理的焦點和中心。筆者認為，要做好資金管理，應該從以三個方面入手：第一，統一集中管理境外資金。對項目工程尤其是重點項目的資金投入，要進行統一調度，實現集中管理，做到全面監控，以最小成本獲得最大利益。第二，采取多種方法，降低外匯風險。目前我國的境外承包企業多是大型國有企業，而在公開市場上所采用的匯率等均是金融衍生工具，由于我國市場經濟發展尚不成熟，交易在一定程度受到影響。要減小這種影響，在了解國內外銀行遠期匯率報價的基礎上，可以通過與合同方協商采用固定匯率進行結算，以降低市場變化引起交易成本的增加；針對分包合同的簽訂，外匯幣種應該與主合同所采用的盡量相同，以減少外匯多次轉換引起的資金損失；要積極掌握銀行遠期報價，進行適當的遠期外匯交易，降低外匯匯率損失。第三，加強和重視境外資金管理。要重視境外資金的安全，加強境外項目工程的物理防范其中財務室要配置一些必要的安全防范設備。

四、外賬和納稅管理

做好外賬管理，是規避境外企業納稅風險的有效途徑。外賬管理，是指對境外項目所在國的財務會計制度、稅收政策進行的會計核算表和所編制的會計報表進行管理和控制。在建立外帳核算的基礎上，境外企業要認真研究駐在國稅收政策，作到依法納稅，合理避稅，提高施工項目的經濟效益。筆者認為，境外企業搞好納稅管理，應從以下幾個方面入手：第一，施工企業要重視和認真研究境外項目所在國的稅收政策和財政政策，結合本國自身的政策，在不違法的前提下，盡量做到減少不必要的稅收費用。第二，重視合同中有關納稅的條款。第三，施工企業可以引用所在國的會計人員或會計師參與協助會計工作，包括編制符合當地稅務部門要求的財務報表，以更容易通過當地稅務部門的審查。

五、成本管理

要做好涉外項目工程的成本控制和管理，首先就要針對項目各個階段的材料物資、設備配件、人工成本等費用進行詳細地預算和計劃；然后落實到各個具體部門，包括物資部門、財務部門和施工隊等，明確各種資源的消耗定額和施工機械配置，明確完成的時間和質量要求。項目的相關責任人對項目實施進程、成本費用等情況要進行全方位的監控。

作者簡介：惠春曉（1973-），男，本科，會計師，就職于河南南陽油田對外合作處。

（責任編輯：陳岑）