試論加強(qiáng)境外工程項(xiàng)目財(cái)務(wù)管理的主要途徑

【摘要】近年來(lái)，隨著我國(guó)積極實(shí)施“走出去”發(fā)展戰(zhàn)略，我國(guó)企業(yè)開(kāi)發(fā)的海外工程項(xiàng)目不斷增多，然而由于受到其所在國(guó)的政治、經(jīng)濟(jì)、社會(huì)環(huán)境等因素的影響，逐漸呈現(xiàn)出不確定因素多、風(fēng)險(xiǎn)大、周期長(zhǎng)等特點(diǎn)。為了確保涉外工程項(xiàng)目的資金安全，本文對(duì)怎樣加強(qiáng)境外工程項(xiàng)目的財(cái)務(wù)管理談一些粗淺看法。

一、重視管理制度和管理機(jī)構(gòu)

制定正確的管理機(jī)制、健全管理機(jī)構(gòu)是逐步加強(qiáng)海外項(xiàng)目財(cái)務(wù)管理的首要任務(wù)。如何加強(qiáng)海外項(xiàng)目的管理，需要從以下幾個(gè)方面著手。第一，必須明確界定總公司和項(xiàng)目部等相關(guān)管理部門(mén)的職責(zé),由于海外項(xiàng)目管理機(jī)制存在模糊不清的問(wèn)題，所以需要盡量縮短其過(guò)渡期,只有這樣才可能在明確職責(zé)的條件下,制定出清晰而有條理的管理制度。第二，要建立健全財(cái)務(wù)等重要部門(mén)的管理機(jī)構(gòu)，管理部門(mén)的有效設(shè)立才能保證各項(xiàng)決策的正確實(shí)施。第三，明確劃分出各財(cái)務(wù)人員行駛的職權(quán)、制定合理而嚴(yán)格的財(cái)務(wù)決策程序,這可以說(shuō)是強(qiáng)化財(cái)務(wù)管理的先決條件。

二、內(nèi)控管理

海外項(xiàng)目的內(nèi)控管理要比國(guó)內(nèi)內(nèi)控管理急切而重要的多，因此要十分重視海外項(xiàng)目的內(nèi)控管理。如何做到加強(qiáng)海外項(xiàng)目的內(nèi)控管理，要做到以下幾點(diǎn)。首先，要做好財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)的內(nèi)控管理，會(huì)計(jì)和出納人員的安排就應(yīng)做好，這要在項(xiàng)目前期做到兩個(gè)職位的同時(shí)到位。要嚴(yán)格做到會(huì)計(jì)與出納相互協(xié)調(diào)統(tǒng)一、相互緊密聯(lián)系，針對(duì)財(cái)務(wù)人員回國(guó)休假的情況，要安排好其他人員繼續(xù)工作和輪換班工作，緊急情況下，項(xiàng)目負(fù)責(zé)人可以臨時(shí)指定替換人員。其次，關(guān)于財(cái)務(wù)授權(quán)問(wèn)題，總公司要加強(qiáng)其涉外工程項(xiàng)目授權(quán)管理的控制。最后，加強(qiáng)會(huì)計(jì)監(jiān)督職能。會(huì)計(jì)人員要認(rèn)真履行其會(huì)計(jì)監(jiān)督職能，要嚴(yán)格遵守總公司和項(xiàng)目部制定的各種內(nèi)控管理制度，若有違反內(nèi)控管理制度則要及時(shí)反映；項(xiàng)目負(fù)責(zé)人要積極支持會(huì)計(jì)人員工作，要以身作則。

三、資金管理

資金是企業(yè)正常運(yùn)轉(zhuǎn)的經(jīng)濟(jì)基礎(chǔ)，現(xiàn)金流是執(zhí)行涉外工程項(xiàng)目的基本條件，因而資金管理也就成為涉外工程項(xiàng)目財(cái)務(wù)管理的焦點(diǎn)和中心。筆者認(rèn)為，要做好資金管理，應(yīng)該從以三個(gè)方面入手：第一，統(tǒng)一集中管理境外資金。對(duì)項(xiàng)目工程尤其是重點(diǎn)項(xiàng)目的資金投入，要進(jìn)行統(tǒng)一調(diào)度，實(shí)現(xiàn)集中管理，做到全面監(jiān)控，以最小成本獲得最大利益。第二，采取多種方法，降低外匯風(fēng)險(xiǎn)。目前我國(guó)的境外承包企業(yè)多是大型國(guó)有企業(yè)，而在公開(kāi)市場(chǎng)上所采用的匯率等均是金融衍生工具，由于我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展尚不成熟，交易在一定程度受到影響。要減小這種影響，在了解國(guó)內(nèi)外銀行遠(yuǎn)期匯率報(bào)價(jià)的基礎(chǔ)上，可以通過(guò)與合同方協(xié)商采用固定匯率進(jìn)行結(jié)算，以降低市場(chǎng)變化引起交易成本的增加；針對(duì)分包合同的簽訂，外匯幣種應(yīng)該與主合同所采用的盡量相同，以減少外匯多次轉(zhuǎn)換引起的資金損失；要積極掌握銀行遠(yuǎn)期報(bào)價(jià)，進(jìn)行適當(dāng)?shù)倪h(yuǎn)期外匯交易，降低外匯匯率損失。第三，加強(qiáng)和重視境外資金管理。要重視境外資金的安全，加強(qiáng)境外項(xiàng)目工程的物理防范其中財(cái)務(wù)室要配置一些必要的安全防范設(shè)備。

四、外賬和納稅管理

做好外賬管理，是規(guī)避境外企業(yè)納稅風(fēng)險(xiǎn)的有效途徑。外賬管理，是指對(duì)境外項(xiàng)目所在國(guó)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度、稅收政策進(jìn)行的會(huì)計(jì)核算表和所編制的會(huì)計(jì)報(bào)表進(jìn)行管理和控制。在建立外帳核算的基礎(chǔ)上，境外企業(yè)要認(rèn)真研究駐在國(guó)稅收政策，作到依法納稅，合理避稅，提高施工項(xiàng)目的經(jīng)濟(jì)效益。筆者認(rèn)為，境外企業(yè)搞好納稅管理，應(yīng)從以下幾個(gè)方面入手：第一，施工企業(yè)要重視和認(rèn)真研究境外項(xiàng)目所在國(guó)的稅收政策和財(cái)政政策，結(jié)合本國(guó)自身的政策，在不違法的前提下，盡量做到減少不必要的稅收費(fèi)用。第二，重視合同中有關(guān)納稅的條款。第三，施工企業(yè)可以引用所在國(guó)的會(huì)計(jì)人員或會(huì)計(jì)師參與協(xié)助會(huì)計(jì)工作，包括編制符合當(dāng)?shù)囟悇?wù)部門(mén)要求的財(cái)務(wù)報(bào)表，以更容易通過(guò)當(dāng)?shù)囟悇?wù)部門(mén)的審查。

五、成本管理

要做好涉外項(xiàng)目工程的成本控制和管理，首先就要針對(duì)項(xiàng)目各個(gè)階段的材料物資、設(shè)備配件、人工成本等費(fèi)用進(jìn)行詳細(xì)地預(yù)算和計(jì)劃；然后落實(shí)到各個(gè)具體部門(mén)，包括物資部門(mén)、財(cái)務(wù)部門(mén)和施工隊(duì)等，明確各種資源的消耗定額和施工機(jī)械配置，明確完成的時(shí)間和質(zhì)量要求。項(xiàng)目的相關(guān)責(zé)任人對(duì)項(xiàng)目實(shí)施進(jìn)程、成本費(fèi)用等情況要進(jìn)行全方位的監(jiān)控。

作者簡(jiǎn)介：惠春曉（1973-），男，本科，會(huì)計(jì)師，就職于河南南陽(yáng)油田對(duì)外合作處。

（責(zé)任編輯：陳岑）