淺析應(yīng)收賬款的風(fēng)險(xiǎn)管理

【摘要】應(yīng)收賬款是企業(yè)重要的流動(dòng)性資產(chǎn)，對(duì)于企業(yè)可持續(xù)發(fā)展具有十分重要的意義。如果應(yīng)收賬款管理不善往往會(huì)產(chǎn)生很多風(fēng)險(xiǎn)，從而影響到企業(yè)正常的經(jīng)營和發(fā)展，本文從應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)的基本內(nèi)涵出發(fā)，對(duì)如何加強(qiáng)應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)管理進(jìn)行探討和研究。

一、 應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)的基本內(nèi)涵

企業(yè)為了擴(kuò)大銷售規(guī)模或者更快的占領(lǐng)市場(chǎng)，常常通過降低價(jià)格或者提供更優(yōu)惠的信用條件作為吸引顧客的基礎(chǔ)。應(yīng)收賬款就是企業(yè)為了增強(qiáng)銷售收入，給顧客提供商業(yè)信用的結(jié)果。應(yīng)收賬款固然可以增強(qiáng)企業(yè)的銷售收入，但是也帶來一定的風(fēng)險(xiǎn)。風(fēng)險(xiǎn)就是一種不確定性的損失，應(yīng)收賬款之所以產(chǎn)生風(fēng)險(xiǎn)，原因在于應(yīng)收賬款會(huì)產(chǎn)生管理成本、機(jī)會(huì)成本以及壞賬損失，這些隨著時(shí)間的推移，發(fā)生的概率會(huì)越來越大，從而形成了應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)。應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)從小的方面來說，只是企業(yè)某項(xiàng)流動(dòng)資產(chǎn)產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)，但是對(duì)于應(yīng)收賬款規(guī)模過大的企業(yè)來說，很可能影響到企業(yè)未來的發(fā)展，因此增強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，加強(qiáng)對(duì)應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)的控制是十分重要的內(nèi)容。

二、企業(yè)應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)的形成的原因

（一）缺乏風(fēng)險(xiǎn)防范的意識(shí)和觀念

現(xiàn)代社會(huì)隨著信息技術(shù)的發(fā)展，企業(yè)面臨著各種各樣的風(fēng)險(xiǎn)。應(yīng)收賬款對(duì)于企業(yè)提供市場(chǎng)占有率，具有重要的作用，但是卻給企業(yè)帶來更多的風(fēng)險(xiǎn)。很多企業(yè)常常缺乏對(duì)應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)控制的觀念和意識(shí)，有些時(shí)候認(rèn)為應(yīng)收賬款根本不存在風(fēng)險(xiǎn)，這種意識(shí)和觀念直接導(dǎo)致企業(yè)的應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)常常無法得到控制，常常由于忽視了大量的客戶可能占用流動(dòng)資金的問題，而導(dǎo)致應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)越來越大。

（二）企業(yè)內(nèi)部控制制度沒有發(fā)揮應(yīng)有的作用

企業(yè)內(nèi)部控制制度包含應(yīng)收賬款的內(nèi)容，由于企業(yè)內(nèi)部控制制度常常是流于形式，造成財(cái)務(wù)部門不能與相關(guān)的銷售業(yè)務(wù)部門進(jìn)行相互牽制和控制，常常由于內(nèi)部控制制度得不到有效的執(zhí)行，而產(chǎn)生銷售與核算相脫節(jié)的問題；由于問題不能及時(shí)得到認(rèn)識(shí)和控制，常常容易造成應(yīng)收賬款無法得到控制，導(dǎo)致催收、清理不及時(shí)，應(yīng)收賬款長期掛賬得不到處理的現(xiàn)象。

（三）應(yīng)收賬款的考核制度不健全

有些企業(yè)為了單方面增加銷售收入，往往是采用銷售與個(gè)人業(yè)績(jī)相掛鉤的績(jī)效政策，因此為了完成銷售任務(wù)或者為了增加個(gè)人的收入，一些銷售人員往往采用更為優(yōu)惠的銷售政策來提高銷售收入。從而造成應(yīng)收賬款的大幅度提高，對(duì)于這部分應(yīng)收賬款，企業(yè)如果采取的措施不力，就很有可能成為壞賬，給企業(yè)帶來負(fù)擔(dān)。

三、應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)管理的措施和對(duì)策

（一）制訂合理的信用政策

信用政策是應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)管理的重要內(nèi)容，主要包括了以下幾個(gè)方面的內(nèi)容。一是確定正確的信用標(biāo)準(zhǔn)，信用標(biāo)準(zhǔn)是企業(yè)決定授予客戶所要求的最低標(biāo)準(zhǔn)，也是企業(yè)能接受的風(fēng)險(xiǎn)標(biāo)準(zhǔn)。信用標(biāo)準(zhǔn)要根據(jù)企業(yè)的情況，合理確定信用標(biāo)準(zhǔn)，是信用政策的基礎(chǔ)。二是要正確確定信用條件，信用條件是企業(yè)賒銷商品時(shí)提出若干條件，包括信用期限，折扣期限以及現(xiàn)金折扣。一般來說，信用條件的確立，依靠信用條件成本與加速收款帶來的收益之間進(jìn)行比較來進(jìn)行，如果信用條件成本大于加速收款帶來的收益，則認(rèn)為提供現(xiàn)金折扣不合理，如果相反，那么就認(rèn)為是合理的。三是確立恰當(dāng)?shù)男庞妙~度，信用額度是企業(yè)給予客戶的最大賒銷額，恰當(dāng)?shù)男庞妙~度可以防止由于過度賒銷而帶來的實(shí)際支付能力受損的情況。四是制定科學(xué)合理的收賬政策，收賬政策必須合理，否則企業(yè)就會(huì)為此而遭受不必要的損失。要對(duì)欠款企業(yè)信譽(yù)情況、支付能力情況以及其他衡量指標(biāo)進(jìn)行綜合考慮，制定出合理收賬政策。

（二）加強(qiáng)應(yīng)收賬款的內(nèi)部控制

內(nèi)部控制第一是要做好對(duì)客戶的信譽(yù)情況調(diào)查，要做到對(duì)客戶的對(duì)外賒銷的情況記錄，對(duì)那些信譽(yù)不好的客戶，應(yīng)不賒銷或者盡量少賒銷。要根據(jù)相關(guān)資料從定性和定量?jī)蓚€(gè)方面分析客戶的信譽(yù)度問題，做到防范與未然。第二是要制定合理的結(jié)算方式，如擔(dān)保賒銷、條件銷售、分期付款等，都可以在一定程度上控制應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)。

（三）建立賒銷審批制度

企業(yè)應(yīng)建立合理的賒銷審批制度，根據(jù)自身的企業(yè)特點(diǎn)，設(shè)計(jì)出科學(xué)的賒銷審批制度，規(guī)定在一定額度內(nèi)的銷售由特定權(quán)力的人員批準(zhǔn)，各經(jīng)辦人員只能在各自的權(quán)限內(nèi)辦理審批，超過限額的，必須請(qǐng)示上一級(jí)領(lǐng)導(dǎo)同意后方可批準(zhǔn)，金額特別巨大的，需報(bào)請(qǐng)企業(yè)最高領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)。

（四）完善應(yīng)收賬款工作責(zé)任制度

為了有效杜絕企業(yè)工作人員為了增強(qiáng)個(gè)人業(yè)績(jī)而盲目的進(jìn)行銷售，從而增強(qiáng)應(yīng)收賬款的風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)必須完善應(yīng)收賬款的工作責(zé)任制度，要建立合理科學(xué)的工作責(zé)任制度，制定嚴(yán)格的應(yīng)收賬款到賬制度。不能僅僅以銷售完成作為單方面的指標(biāo)考核，要以實(shí)際收到貨款數(shù)作為銷售部門的考核指標(biāo)，每個(gè)銷售人員必須對(duì)每一項(xiàng)銷售業(yè)務(wù)從簽訂合同到回收資金全過程負(fù)責(zé)。堅(jiān)持“誰經(jīng)辦、誰催收、誰負(fù)責(zé)”的原則，做到人員、崗位、責(zé)任三落實(shí)，在經(jīng)辦人、責(zé)任人調(diào)離換崗時(shí)，應(yīng)向部門主管報(bào)告清欠工作進(jìn)展情況，這樣就可使銷售人員明確風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，加強(qiáng)貨款的回收。

四、結(jié)束語

應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)控制是企業(yè)流動(dòng)資產(chǎn)管理的重要內(nèi)容，因此應(yīng)該給予必要的重視。要結(jié)合企業(yè)的現(xiàn)實(shí)情況，加強(qiáng)應(yīng)收賬款的內(nèi)部控制，樹立風(fēng)險(xiǎn)管理的理念，切實(shí)做到降低應(yīng)收賬款的風(fēng)險(xiǎn)。

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作者簡(jiǎn)介：荊莉曉（1972-），女，就職于河南省建設(shè)集團(tuán)有限公司，主管會(huì)計(jì)，研究方向：如何規(guī)避施工企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

（責(zé)任編輯：劉影）